1. Банковские кредиты и займы;

2. Облигационные займы;

3. Кредиторская задолженность.

Собственный и заемный капитал используется на формирование основного и оборотного капитала. Деление капитала на основной и оборотный связано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовой продукции.

Основной капитал – это часть активов, вложенная в:

1. основные средства – это материальные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в производстве свыше 12 месяцев.

2. незавершенные долгосрочные инвестиции – затраты на приобретение оборудования и вложение в незавершенное строительство.

3. нематериальные активы – активы, не имеющие физической формы и приносящие доход.

4. долгосрочные финансовые вложения – затраты на долевое участие в уставном капитале других предприятий.

Источники долгосрочных инвестиций:

1. собственные средства – первоначальные взносы учредителей, амортизация, прибыль,

2. привлеченные средства от эмиссии ценных бумаг, паевых взносов,

3. долгосрочные кредиты банков,

4. средства иностранных инвесторов,

5. средства внебюджетных фондов,

6. средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.

Оборотный капитал– часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы. Подразделяется на:

1. оборотные производственные фонды – обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции в течение производственного цикла.

2. фонды обращения – это оборотный капитал в сфере обращения:

а) готовая продукция на складе,

б) товары отгруженные,

в) денежные средства в кассе и на счетах,

г) дебиторская задолженность.

Вопрос 2. Доходы и расходы организаций

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).

3. НК РФ. Часть 2. Гл. 25 «Налог на прибыль организаций»

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами следующие поступления:

1. суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин,

2. суммы по договорам комиссии в пользу комитента,

3. в порядке предварительной оплаты, авансы в счет оплаты продукции,

4. суммы задатка и залога,

5. суммы в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

1. доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (получение которых носит регулярный характер), (основной источник возмещения авансированного в производство капитала).

2. прочие доходы:

1. предоставление за плату во временное пользование активов организации,

2. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам),

3. прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества),

4. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),

5. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

6. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,

7. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения,

8. поступления в возмещение причиненных организации убытков,

9. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,

10. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности,

11. курсовые разницы,

12. сумма дооценки активов,

13. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации выбытие активов:

1. в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов),

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи,

3. по договорам комиссии, агентским договорам в пользу комитента, принципала,

4. в порядке предварительной оплаты МПЗ и иных ценностей, услуг,

5. в виде авансов, задатка в счет оплаты МПЗ,

6. в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности – связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

• материальные расходы (приобретение сырья, электроэнергии),

• расходы на оплату труда,

• суммы начисленной амортизации,

• прочие расходы;

2. прочие расходы – связанные с выбытием основных средств, проценты за кредит, участие в уставных капиталах других организаций,

- штрафы, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, курсовые разницы,

- благотворительная деятельность, спортивные и культурные мероприятия,

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (пожар, авария).