8. Отложенные налоговые активы

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» по строке 1180 отражается информация об отложенных налоговых активах:

[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

минус

[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

(если результат положительный)

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

 

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

 

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

 

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

9. Прочие внеоборотные активы

По строке 1190 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. Например:

[Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»] (субсчет «Молодые насаждения»)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс/минус

[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

• оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;

• вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;

• расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете  «Расходы будущих периодов» (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации);

• стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;

• суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.