10.7. Счета сектора «Остальной мир»

Помимо секторных счетов, описывающих взаимосвязи и результаты функционирования внутренней экономики, в СНС предусматривается построение счетов внешнеэкономических связей, описывающих все потоки в области внешней торговли, передачи и получения доходов, кредитных операций, которые имели место между внутренними институциональными единицами данной страны (резидентами) и резидентами других стран в течение отчетного периода. Для учета внешнеэкономических операций формально выделяется сектор «Остальной мир», который объединяет всех нерезидентов, осуществляющих какие-либо операции или имеющих иные экономические связи с резидентами данной страны. Сектор не характеризуется определенными ресурсами и конкретными функциями в отличие от секторов внутренней экономики. Поэтому для него нет необходимости составлять полный набор счетов. Сектор «Остальной мир» также включает особые институциональные единицы, которые физически могут быть расположены в пределах границ данной страны, например так называемые территориальные анклавы (иностранные посольства, консульства, военные базы, международные организации).

Классификация институциональных единиц, относящихся к секторам внутренней экономики, и единиц сектора «Остальной мир» осуществляется на основе понятия «резиденство». Институциональная единица является резидентом страны, если центр ее экономического интереса расположен на экономической территории данной страны. Институциональная единица имеет центр экономического интереса, когда существуют какое-то место расположения жилища, место производства или другие помещения на экономической территории, в котором она участвует в экономической деятельности и операциях значительного масштаба в течение длительного периода времени (обычно более года).

Концепция резиденства определена в пятом издании Руководства по платежному балансу Международного валютного фонда. Уточним некоторые особенности концепции резиденства.

Во-первых, все члены одного и того же домашнего хозяйства имеют то же резиденство, что и само домашнее хозяйство, хотя могут проводить некоторое время за рубежом. Если члены домохозяйства работают или живут за рубежом так долго, что приобретают там центр экономического интереса, то они перестают быть членами своих первоначальных домашних хозяйств.

Во-вторых, некорпоративные предприятия имеют то же самое резиденство, что и домашние хозяйства, к которым принадлежат их владельцы. Если некорпоративное предприятие содержит отделение, офис или производство за рубежом в течение длительного периода времени, то отделение, офис или иное учреждение рассматривается как квазикорпорация, являющаяся резидентом той страны, в которой она расположена.

В-третьих, корпорации, некоммерческие организации являются резидентами той страны, в которой они юридически образованы и зарегистрированы. Если корпорация содержит отделение, офис или производство за рубежом в течение длительного периода времени без создания дочерней корпорации для этой цели, то отделение, офис или иное производство рассматривается как квазикорпорация, являющаяся резидентом той страны, в которой она фактически расположена. «Дочерние» корпорации и корпорации-учредители могут быть резидентами.

В-четвертых, владельцы земли и зданий в какой-либо стране всегда имеют центр экономического интереса в данной стране, даже если не участвуют в другой экономической деятельности или операциях в этой стране. Вся земля и здания являются собственностью резидентов. Если нерезидент приобретает землю или здания на территории данной страны, то он выступает как условная единица — резидент. В этом случае на сумму приобретения у данной страны появляются обязательства, отражаемые в финансовом счете перед страной нерезидента, у которой, в свою очередь, возникает требование, записываемое также в финансовом счете.

Резиденты группируются по секторам внутренней экономики, нерезиденты условно выделяются в сектор «Остальной мир». Счета остального мира охватывают деятельность нерезидентов в той мере, в какой она связана с национальной экономикой. Операции между резидентами и нерезидентами отражаются и в счетах внутренней экономики. Фактически все макроагрегаты, рассчитываемые в системе, корректируются с учетом операций сектора «Остальной мир». Это позволяет сохранить тождество 'экономических операций — одно из важнейших свойств СНС, которое заключается в обеспечении равенства итогов по ресурсам и использованию для каждой группы операций. Поэтому счета сектора «Остальной мир» рассматривают как группу счетов, формально замыкающих всю систему, показывающих, за счет какой структуры внешних связей получен баланс доходов и расходов данной страны.

Так, например, производственный и распределительный методы расчета ВВП в рыночных ценах предполагают учет налогов и субсидий на импорт в составе этого показателя, а методология расчета ВВП по компонентам конечного использования учитывает внешнеторговое сальдо (разница между экспортом и импортом товаров и услуг).

Показатель ВНД (валовой национальный доход) отражает величину первичных доходов резидентов данной страны с учетом потоков первичных доходов, полученных от «остального мира» и переданных нерезидентам. При международных сопоставлениях часто производят сравнения объемов ВВП и ВНД. Для развитых стран характерно превышение величины ВНД.

ВНРД (валовой национальный располагаемый доход) исчисляется на основе показателя ВНД путем корректировки последнего на величину текущих трансфертов, полученных от «остального мира» и переданных за рубеж.

Таким образом, внешние потоки встраиваются практически во все разделы СНС.

В соответствии с вариантом СНС ООН 1993 г., для сектора «Остальной мир» предусмотрено составление следующих счетов:

1) внешний счет товаров и услуг;

2) внешний счет первичных доходов и текущих трансфертов;

3) внешние счета накоплений:

а) счет операций с капиталом;

б) счет переоценки;

в) счет прочих изменений в объеме активов;

г) финансовый счет;

4) внешний счет активов и обязательств.

Во внешнеэкономических счетах товаров и услуг и первичных доходов и текущих трансфертов отражаются текущие операции между резидентами и нерезидентами. Во внешнеэкономических счетах операций с капиталом и финансовом счете отражается изменение капитала нерезидентов в результате их операций с резидентами, а в счетах других изменений в объеме активов .и пассивов — изменение капитала нерезидентов в результате другой деятельности, не являющейся операциями с капиталом, приводящей к изменению стоимости национального богатства.

Внешнеэкономическая деятельность, отражаемая в СНС, включает экспорт и импорт товаров и услуг, права интеллектуальной собственности, международную кооперацию, совместную предпринимательскую и иную хозяйственную деятельность с участием иностранных юридических лиц на территории России и российских организаций за рубежом, трансграничное движение рабочей силы, иностранных и российских инвестиций, международный туризм, внешнеэкономические транспортные, страховые, расчетные, кредитные и иные хозяйственные операции, а также другие экономические отношения, возникающие в сфере международного общения, в том числе не имеющие возмездного характера (трансферты).

В международной статистической практике сектор «Остальной мир» подразделяется на группы стран, с которыми данная страна имеет экономические связи.

Особенностью счетов внешнеэкономических связей является то, что ресурсы и использование показываются с точки зрения остального мира, т. е. других стран. Таким образом, то, что является ресурсами для экономики данной страны, показывается на стороне использования. Наоборот, использование резидентов страны отражается в ресурсах счетах сектора «Остальной мир».

Составление СНС для сектора «Остальной мир» имеет важное значение с точки зрения заинтересованности государства в получении доходов от операций с нерезидентами (например, таможенная пошлина) и определения экономической политики в области внешних связей (конъюнктурная и валютная политика). Счета, отражающие внешнеторговую деятельность, имеют важное значение для международных сопоставлений, проведения переговоров, при заключении торговых и таможенных договоров и прочих международных соглашений.

Данные СНС по внешней торговле необходимы для анализа источников формирования и направлений использования национального продукта, для подготовки платежного баланса, в качестве основы для оценки инвестиционного климата, объемов и направлений инвестиций и составления таблиц межотраслевого баланса (МОБ), для определения индексов цен на импортную и экспортную продукцию. Составление СНС для сектора «Остальной мир» требует решения важных и сложных методологических, организационных и информационных проблем.

Основным источником информации при составлении счетов сектора «Остальной мир» СНС является платежный баланс. Это предполагает, что в этих двух системах должны использоваться одни и те же принципы учета, определения и классификации. В СНС 1993 г. такое согласование в принципе достигнуто. Существует фактически полное соответствие между счетами остального мира СНС и платежным балансом по следующим моментам:

1) определение резидентов (как производителей, так и потребителей);

2) время учета операций;

3)оценка операций;

4) методы пересчета валют;

5) охват внешнеэкономических операций с товарами и услугами;

6) трактовка потоков доходов, текущих и капитальных трансфертов;

7) категория «оплата труда»;

8) структура активов и пассивов;

9) классификации финансовых активов и пассивов.

Согласование СНС и платежного баланса по вышеназванным основным позициям позволяет использовать платежный баланс для составления счетов остального мира в качестве основного источника информации.

Однако между платежным балансом и счетами остального мира СНС есть различия в схеме отражения операций, в классификации и уровне детализации операций. Они связаны с необходимостью применения в СНС единой системы классификации для всех секторов экономики, а также обусловлены различиями в аналитических потребностях, для которых разрабатываются эти две системы.

Платежный баланс и счета остального мира взаимосвязаны следующим образом: операции, отражаемые в счете товаров и услуг и в счете первичных доходов и текущих трансфертов, содержатся в платежном балансе в счете текущих операций, а операции с капиталом и финансовыми активами — в общем счете операций с капиталом и финансовыми инструментами.

В качестве особенностей степени согласования отдельных операций, отражаемых в СНС и в платежном балансе, можно отметить следующие.

1. Охват экспорта и импорта товаров и услуг в СНС идентичен охвату соответствующих показателей в платежном балансе, кроме статьи «Косвенно измеряемые услуги финансового посредничества», которая в платежном балансе не учитывается. В платежном балансе показатели экспорта и импорта услуг более детализированы, чтобы обеспечить потребности анализа.

Трактовка методологии измерения услуг финансового посредничества является одним из наиболее существенных несоответствий между платежным балансом и СНС. Деятельность финансовых посредников заключается в том, что они аккумулируют свободные финансовые ресурсы у одних единиц (кредиторов) и предоставляют их в пользование другим единицам (дебиторам). Финансовые посредники не взимают платы за свои услуги в явной форме. Вместо этого они уменьшают сумму процентов, выплачиваемых кредиторам, и увеличивают сумму процентов, получаемых от дебиторов. Таким образом, стоимость услуг финансового посредничества в СНС измеряется в общем виде как разница между процентами полученными и выплаченными. Из-за сложности распределения стоимости этих услуг по их пользователям они не рассматриваются в платежном балансе.

2. В платежном балансе, как и в СНС, последовательно проводится различие между услугами, производство которых составляет часть ВВП страны, и доходами, потоки которых представляют собой распределительные и перераспределительные операции, влияющие на уровень валового национального дохода страны. Операции с первичными доходами и текущими трансфертами в платежном балансе показываются в категориях «доходы и текущие трансферты».

Доходы от собственности в С НС соответствуют категории «инвестиционные доходы» в платежном балансе, где показывается стоимость косвенно измеряемых услуг финансового посредничества. В СНС эта величина исключается из процентов и соответственно из доходов от собственности и учитывается в услугах. Еще одно различие в этих категориях связано с тем, что в СНС включают доход от собственности, вмененный владельцам страховых полисов, и условно исчисленный доход домашних хозяйств от владения активами в пенсионных фондах.

Охват текущих трансфертов в платежном балансе совпадает с их охватом в СНС, но классификации их различаются. В СНС некоторые текущие трансферты, а именно налоги на производство и импорт за вычетом субсидий, классифицируются как первичные доходы органов государственного управления. Вместе-с тем такие случаи, когда нерезиденты выплачивают налоги на производство и импорт или получают субсидии от государства данной страны, весьма редки, поэтому на практике этими различиями можно пренебречь.

3. Основные показатели внешнеэкономического счета операций с капиталом соответствуют компонентам аналогичного счета в платежном балансе. Несмотря на то, что в платежном балансе балансирующая статья счета операций с капиталом не показывается явно, она может быть получена суммированием сальдо по счету текущих операций и по счету операций с капиталом.

Каждый счет по сектору «Остальной мир» составляется для определенных аналитических целей. Однако также составляется сводный счет, отражающий показатели, в целом характеризующие внешнеэкономическую деятельность.

Специфической особенностью сводного счета «остальной мир» является в некотором смысле его уникальность, так как он не связан ни с одним конкретным видом экономической деятельности (производство, потребление, капиталообразование и т. д.). В данном случае все операции между институциональными единицами-резидентами и единицами-нерезидентами в отношении всех видов экономической деятельности объединены под общим названием «Сводный счет сектора остальных стран мира». При этом следует подчеркнуть, что потоки и операции институциональных секторов-резидентов содержат в себе элементы, полученные (выплачиваемые) от (со стороны) остальных стран мира, которые отражаются на внешнем счете первичных доходов, текущих и капитальных трансфертов. Таким образом, компоненты счета остальных стран мира являются дополняющими по отношению к счетам для институциональных секторов-резидентов.

В табл. 10.29 представлена общая схема сводного счета для сектора «Остальной мир».

Таблица 10.29

Сводный счет сектора «Остальной мир»

Использование

Ресурсы

Покупка товаров и услуг (экспорт) Доходы от занятости и с капитала, полученные от «остального мира»,. в том числе: • оплата труда наемных работников-резидентов нанимателями-нерезидентами • доходы от предпринимательской деятельности и с капитала Текущие трансферты, полученные от «остального мира», в том числе: • налоги на продукцию • взносы в фонды социального страхования • выплаты социальных пособий, пенсий, стипендий и т. п. • прочие текущие трансферты. Трансферты активов, полученные от «остального мира» Изменение дебиторской задолженности Итого — затраты «остального мира»

Продажа товаров и услуг (импорт) Доходы от занятости и с капитала, переданные «остальному миру», в том числе: • оплата труда наемных работников-нерезидентов нанимателями-резидентами • доходы от предпринимательской деятельности и с капитала нерезидентов Текущие трансферты, переданные «остальному миру», в том числе: • налоги на продукцию • взносы в фонды социального страхования • выплаты социальных пособий, пенсий,стипендий и т. п. • прочие текущие трансферты Трансферты активов, переданные «остальному миру» Изменение кредиторской задолженности Статистическая погрешность Итого — доходы «остального мира»

В счетах сектора «Остальной мир» внешнеэкономическая деятельность отражается достаточно широко. Так, в счетах СНС для этого сектора отражаются операции по оперативному и финансовому лизингу (сдача в аренду за границей машин и оборудования на срок более года и финансирование этих операций); услуги по

строительству за рубежом и иностранные инвестиции в данной стране; операции с недвижимостью и нематериальными активами с иностранными государствами; операции, связанные с проживанием в данной стране нерезидентов и проживанием граждан данной страны за рубежом. В СНС ООН 1993 г. расширяется сфера экспорта и импорта товаров и услуг с включением в эту сферу нематериальных услуг, безвозмездного импорта и экспорта товаров, взносов в натуральной форме в международные организации за техническую помощь, дается новое толкование реэкспорта товаров.

Внешнеэкономический счет товаров и услуг. Счет отражает движение товаров и услуг между данной страной и другими странами в результате текущих операций (табл. 10.30). Текущие операции в СНС — это операции, связанные с покупкой и продажей товаров и услуг, расчеты по которым осуществляются на условиях, принятых в международной практике для сделок без отсрочки платежа, и не предполагающие предоставление или привлечение средств в иностранной валюте в кредитной форме, а также переводами средств без товарного обеспечения, пенсий, зарплаты, алиментов, и другие аналогичные операции.

В ресурсах внешнеэкономического счета товаров и услуг показывается импорт товаров и услуг, который рассматривается в данном счете как получение текущих доходов другими странами (нерезидентами) от импорта товаров и услуг данной страны.

В использовании отражается экспорт товаров и услуг, который рассматривается как передача другими странами (нерезидентами) текущих доходов данной страны от ее экспорта товаров и услуг.

Балансирующей статьей счета является «сальдо операций по товарам и услугам». Положительная балансирующая статья означает положительное сальдо для остального мира и отрицательное для экономики данной страны.

Экспорт (импорт) товаров и услуг состоит из двух основных классификационных групп:

• экспорт (импорт) «видимых» товаров;

• экспорт (импорт) материальных и нематериальных услуг. Экспорт товаров и услуг включает товары и услуги:

• проданные резидентами нерезидентам;

• переданные резидентами нерезидентам в обмен на другие товары и услуги;

• безвозмездно переданные резидентами нерезидентам.

В импорте товаров и услуг выделяются товары и услуги:

• проданные нерезидентами резидентам;

• переданные нерезидентами резидентам в обмен на другие товары и услуги;

• безвозмездно переданные нерезидентами резидентам.

Международные операции с услугами отличаются по многим аспектам от операций с товарами. Услуги производятся на заказ и должны быть предоставлены к моменту завершения их производства. Вследствие этого организация международной торговли услугами отличается от организации международной торговли товарами. Товары обычно производятся до заключения договора купли-продажи и могут перевозиться на большие расстояния от места их производства, чтобы быть проданными значительное время спустя с момента их производства. Услуги же предоставляются производителями непосредственно пользователю.

По этой причине, а также ввиду возрастания значения международной торговли услугами необходимо рассматривать импорт и экспорт товаров и услуг отдельно. Однако на практике не всегда легко провести границу между ними, поскольку отдельные операции могут иногда содержать в себе элементы обоих, например включать определенные расходы на перевозку и страхование.

Международная практика по национальному счетоводству показывает, что помимо расхождений, вызываемых тем, что физические перемещения товаров через границы могут не совпадать с теми моментами времени, в которые происходит перемена владельца, существуют также различия в охвате между экспортом и импортом товаров, учитываемых в СНС, и потоками товаров через границы.

В составе экспорта и импорта товаров учитываются не только товары, являющиеся объектом коммерческой сделки, но все продукты и изделия, экспорт которых уменьшает, а импорт увеличивает материальные ресурсы страны.

Экспорт и импорт товаров включают:

• немонетарное золото, которое не выступает в качестве платежного средства;

• товары, поставляемые в счет взносов в фонд технической помощи, в качестве даров, безвозмездной помощи и т. п.;

• товары военного назначения;

• электроэнергию, воду, поставки товаров по трубопроводам (нефть, продукты переработки нефти, газ);

• бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные на территории страны для иностранных судов, самолетов и грузовых автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и грузовых автомобилей за границей;

• товары, арендуемые на срок один год и более (учитываются по полной стоимости арендуемого товара на момент поставки);

• реэкспортные товары с завозом в страну;

• товары, вывезенные (ввезенные) в счет уставного фонда предприятий и организаций с иностранным капиталом;

• товары, проданные (купленные) на ярмарках, выставках, организуемых как на территории страны, так и за границей;

• товары, проданные (купленные) через консигнаторов, независимо от времени вывоза и ввоза товаров;

• улов рыбы и других морских продуктов, проданных (купленных) в открытом море и территориальных водах иностранных государств (на условиях международной концессии-договора, заключенного государством на эксплуатацию национальных природных ресурсов);

• кино-, теле-, аудио- и видеопродукция, вывезенная за границу или ввезенная в страну, включая оплату лицензий;

• ценные бумаги, банкноты и монеты, не находящиеся в обращении (учитываются по их коммерческой стоимости);

• товары, вывезенные за границу или ввезенные в страну с целью их переработки;

• товары, купленные по контрактам организациями данной страны, осуществляющей экспортно-импортные операции, для потребления за границей, и соответственно товары, проданные по контрактам для потребления иностранными организациями в стране;

• почтовые отправления частных лиц (учитываются по стоимости, указанной на посылке);

• конфискованные товары импортного происхождения, учитываемые по оценочной стоимости на одноименные изделия национального производства;

• товары, вывезенные из страны или ввезенные в нее на условиях возврата одноименных товаров по истечении определенного срока их использования (ренты). Группировку экспорта и импорта товаров осуществляют на основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД), а также Международного классификатора стран мира и территорий (МК СМТ) для географического распределения внешнеторгового потока.

Существует ряд исключений, относимых к товарам, которые пересекают экономическую границу страны, но не включаются в экспорт или импорт товаров. К ним относятся:

• товары, следующие транзитом через страну;

• транспортное оборудование и иные мобильные виды оборудования, которые покидают страну или прибывают в нее на время, без смены права собственности на них (строительное оборудование, применяемое в целях установки или строительства за рубежом);

• оборудование и другие товары, отправляемые за рубеж для мелкой обработки, профилактического осмотра, технического обслуживания или ремонта - они рассматриваются в составе экспорта (импорта) услуг (товары, обрабатываемые и преобразуемые в другие товары (смена группы в товарной номенклатуре), включаются в экспорт или импорт, так же как стоимость ремонта основных фондов, таких, как суда, посылаемые за рубеж для крупного ремонта, обновления или демонтажа;

• другие товары, которые покидают страну или прибывают в нее временно, как правило, возвращаемые в первоначальном состоянии без передачи права собственности на них (товары, посылаемые за рубеж только в выставочных целях; оборудование для оркестров, сценических представлений при гастролях за рубежом; товары на консигнации, которые возвращаются, поскольку ожидавшаяся купля-продажа не состоялась; товары, отправляемые по действующему договору на хранение; животные, посылаемые за рубеж для бегов, выступлений, других видов развлечений или для племенного разведения);

• товары, присылаемые в посольства страны, на ее военные базы или иные территориальные анклавы, которые географически расположены в национальных границах другой страны, или отсылаемые из нее;

• товары на консигнации, утерянные или уничтоженные после пересечения границы, но до перемены владельца. Не относятся к товарам физические объекты, которые рассматриваются как финансовые объекты:

• свидетельства финансовых претензий, даже если они имеют материальную форму и являются мобильными (бумажные деньги и монеты, находящиеся в обращении в настоящий момент, и выпущенные ценные бумаги); .

• монетарное золото, которое рассматривается как финансовый актив, поэтому трансферты монетарного золота между органами управления различных стран отражаются в финансовом счете.

Экспорт и импорт услуг включают следующие основные группы:

1) транспортные услуги;

2) туризм (поездки);

3) коммуникационные услуги;

4) строительные услуги;

5) услуги по страхованию;

6) финансовые услуги;

7) компьютерные и информационные услуги;

8) авторские и лицензионные платежи;

9) другие деловые услуги;

10) другие личные услуги;

11) услуги государственного управления.

Транспортные услуги включают услуги пассажирского и грузового транспорта, а также другие связанные с ними услуги: обработка грузов, навигационные сборы, текущий ремонт и обслуживание транспортных средств. Не включаются страхование грузов (относится к страхованию), ремонт железных дорог, портовых и аэродромных сооружений (строительные услуги), аренда транспортных средств без экипажа (прочие коммерческие услуги).

Импорт транспортных услуг включает следующие элементы:

• импорт транспортных услуг экспортером товара, т. е. транспортировку экспортируемого товара до границы страны-экспортера, осуществляемую импортером или другим резидентом страны-импортера (стоимость этих услуг включается в цену ФОБ), а также любым перевозчиком-нерезидентом;

• импорт транспортных услуг импортером товара, т. е. транспортировку товара за пределы таможенной границы страны-экспортера, товара внутри страны-импортера или вне этой территории, осуществляемую перевозчиком, не являющимся резидентом страны-импортера;

• транспортировку товаров, не вывозимых из страны, принадлежащих резидентам, осуществляемую перевозчиками-нерезидентами;

• международные перевозки пассажиров-резидентов перевозчиками-нерезидентами.

Экспорт транспортных услуг включает следующие элементы:

• транспортировку товара, импортируемого нерезидентом за пределы таможенной границы страны-экспортера, осуществляемую импортером-резидентом или другим резидентом данной страны;

• транспортировку товара, импортируемого нерезидентом за пределы таможенной границы страны — экспортера товара, осуществляемую перевозчиком-резидентом;

• транспортировку товаров, принадлежащих нерезидентам, не ввозимых в страну, осуществляемую перевозчиками-резидентами;

• международные перевозки пассажиров-нерезидентов перевозчиками-резидентами.

Стоимость транспортировки экспортируемого товара до границы страны-экспортера, осуществляемой экспортером или другим резидентом страны-экспортера, включается в цену ФОБ и отдельно как экспорт транспортных услуг не учитывается.

Статья «туризм» относится ко всякого рода поездкам (деловым и личным). Она охватывает все товары и услуги, приобретенные нерезидентами-туристами для личного пользования за время их пребывания в стране. Не включаются товары и услуги, приобретенные иностранным дипломатическим и военным персоналом (относятся к услугам государственного управления). Не считаются туристами временно работающие в другой стране, но их расходы на товары и услуги в этой стране относятся к статье «туризм». Студенты и пациенты медицинских учреждений считаются туристами, и их расходы на товары и услуги в другой стране относятся к статье «туризм».

Коммуникационные услуги включают две основные категории операций в международных коммуникациях: телекоммуникации, охватывающие передачу звука, изображения и другой информации по телефону, телефаксу, телеграммой, кабелем, иной трансляцией, спутнику, электронной почте и др., включая поддерживающие службы, почтовые и курьерские услуги, т. е. доставку почты и посылок, аренду почтовых ящиков, доставку газет, журналов и т. д.

К строительным услугам относятся временная работа за рубежом строительных предприятий, а также строительные и монтажные услуги, предоставляемые предприятиями данной страны иностранным посольствам.

Услуги по страхованию включают предоставление различных видов страхования нерезидентам страховыми предприятиями-резидентами. Это страхование грузов, страхование от несчастных случаев, транспортное, от пожара, страхование жизни, а также пенсионное обеспечение на коммерческой основе и выплаты годовой ренты.

Финансовые услуги включают комиссионные и сборы, которые взимаются финансовыми посредниками за некоторые услуги (открытие счета, операции с аккредитивами и дорожными чеками, обмен валюты, брокерские услуги, услуги по кредитам и т.д.).

Компьютерные и информационные услуги охватывают услуги по компьютерным базам данных, компьютерному обслуживанию и данным по средствам информации.

Авторские и лицензионные платежи включают платежи, связанные с использованием (продажей и покупкой) патентов, авторских прав, торговых знаков, технологических процессов, и другие. Включены лицензионные соглашения (а также продажи и приобретения) на оригиналы или прототипы, такие, как рукописи, картины, скульптуры и т. д.

Другие деловые услугу включают:

а) торговое посредничество: покупка с последующей перепродажей товаров, не пересекающих границу страны, в которой временный владелец является резидентом (учитывается разница в стоимости продажи и покупки товаров), а также выручка или убыток в результате арбитражных или фьючерсных товарных операций;

б) комиссионные и аналогичные сборы с экспорта (импорта) товаров в иных странах, кроме страны-экспортера (импортера);

в) эксплуатационную аренду (без оператора);

г) услуги по исследованиям и разработкам;

д) юридические, бухгалтерские и управленческие консультативные услуги;

е) рекламу и услуги по изучению конъюнктуры;

ж) архитектурные, инженерные и другие технические услуги;

и) прочие деловые услуги.

Другие личные услуги включают образовательные, медицинские и другие услуги. К последним относятся, в частности, аудио-видео- и связанные с ними услуги (аренда фильмов и предоставление других прав на распространение и т.д.).

Услуги государственного управления включают:

а) стоимость услуг, оказанных резидентами посольствам и другим единицам, которые являются официальными представителями других стран, включая их сотрудников;

б) стоимость товаров, приобретенных посольствами и другими аналогичными единицами, а также их сотрудниками у резидентов.

Категории «туризм» и «услуги государственного управления» охватывают операции не только с услугами, но и с товарами, поскольку на практике очень трудно разделить расходы иностранных туристов или сотрудников иностранных посольств на товары и на услуги.

Группировка услуг осуществляется в соответствии с Классификатором услуг во внешнеэкономической деятельности.

В СНС для определения времени регистрации экспорта и импорта товаров и услуг используется метод учета на основе начислений. Это означает, что операции отражаются на момент их осуществления, который может отличаться от момента фактической оплаты. В соответствии с этим методом операции с товарами отражаются в момент перехода права собственности от резидентов нерезидентам и наоборот, даже если товары не пересекали границу страны. Если товары пересекли границу без перехода права собственности (транзитные грузы, товары для консигнации, поставки товаров для иностранных посольств), то они не должны отражаться в экспорте и импорте,

Регистрация экспорта и импорта услуг должна производиться по месту их предоставления на момент времени, который, как правило, совпадает со временем их производства. По строительным услугам учет осуществляется по приемно-сдаточным актам. Время предоставления услуги может не совпадать со временем ее оплаты (возможна предварительная или последующая оплата, например, таких услуг, как страхование).

Импорт и экспорт товаров в соответствии с общими принципами оценки операций в СНС должны учитываться по ценам конкретных сделок. Однако в зависимости от условий контракта эти цены могут включать или не включать услуги по транспортировке, страхованию, погрузке, хранению товара и т.п. В результате применения различных методов оценки может быть искажена динамика торговых балансов. Чтобы этого не случилось, в СНС используется оценка экспорта и импорта товаров и услуг в ценах ФОБ, т. е. франко-граница страны-экспортера.

Цены ФОБ включают следующие элементы:

стоимость товара по ценам производителя

(плюс) стоимость всех связанных с ним услуг до момента пересечения границы страны-экспортера (включая расходы на погрузку для дальнейшей транспортировки)

(плюс) уплаченные экспортные пошлины (минус полученные налоговые скидки).

Если транспортировку или другие услуги до границы страны-экспортера производит импортер или другой нерезидент, то считается, что он действует как агент экспортера, а стоимость услуг показывается в импорте услуг и затем включается в цену товара. Если транспортировку и другие услуги за границей страны-экспортера осуществляет экспортер, то считается, что он действует как агент импортера. Стоимость услуг в этом случае показывается в экспорте услуг.

Для практических целей импорт и экспорт товаров и услуг во внешнеэкономическом счете товаров и услуг сектора «Остальной мир» подразделяют на: импорт товаров, импорт материальных услуг, импорт нематериальных услуг, конечное потребление домашних хозяйств-резидентов за рубежом, экспорт товаров, экспорт материальных услуг, экспорт нематериальных услуг, конечное потребление домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории данной страны. Схема внешнеэкономического счета товаров и услуг представлена в табл. 10.30.

Ресурсный раздел счета содержит следующие статьи:

Импорт «видимых» (движимых) товаров — это ввоз товаров на экономическую территорию данной страны, который увеличивает материальные ценности страны. Импорт товаров по концепции СНС включает все товары (новые или существующие), оплаченные или передаваемые бесплатно, которые поступают из-за границы. В импорте также учитываются товары, предоставляемые в качестве даров, безвозмездной помощи и т. п.; товары, арендуемые на срок один год и более, улов рыбы и других морских продуктов, а также купленных в нейтральных и иностранных водах; товары, купленные на ярмарках, выставках, производимых на территории России и за границей; товары, ввезенные в страну в счет уставного фонда совместных предприятий, и т. д.

Таблица 10.30

Внешнеэкономический счет товаров и услуг сектора «Остальной мир»

Использование	Ресурсы
Экспорт товаров и услуг, в том числе: Импорт товаров и услуг, в том числе: • «видимых» товаров; • «видимых» товаров; • материальных услуг; • материальных услуг; • нематериальных услуг • нематериальных услуг. Конечное потребление Конечное потребление домашних домашних хозяйств-нерезидентов хозяйств-резидентов за рубежом на экономической территории страны Сальдо по товарам и услугам
Всего	Всего

В пересмотренном варианте СНС ООН 1993 г. обращается внимание на то, что следующие предметы следует включать в число товаров: товарное золото (т. е. немонетарное золото), серебро в слитках, алмазы и другие драгоценные металлы и камни, бумажные деньги и монеты, не находящиеся в настоящий момент в обращении, и невыпущенные ценные бумаги — все это следует оценивать как сырьевые товары; домашний скот, перегоняемый через границу, бандероли, имущество мигрантов, контрабандные товары и т. д.

Оценка импортных «видимых» товаров производится по ценам СИФ, т. е. франко-граница страны-импортера. Цены СИФ отражают условия продажи товаров, согласно которым в цену товара включаются его факторная стоимость и расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Это противоречит требованиям учета импорта в СНС, о которых было сказано выше. Поэтому получаемый таким образом показатель необходимо переоценивать в цены ФОБ.

Импорт услуг включает: транспортные услуги по перемещению товаров (грузов); пассажирские транспортные услуги; другие виды транспортных услуг; туризм; услуги страхования; финансовые услуги; лицензионные платежи и др.

В отечественной статистической практике считается целесообразным разбиение импорта услуг на услуги материального и услуги нематериального характера.

Импорт материальных услуг включает: транспортные услуги -суммы в иностранной валюте, уплаченные отечественными фрахтователями за перевозку грузов, пассажиров и багажа (включая выручку баров и ресторанов), буксировку судов, за спасение и оказание помощи иностранными транспортными судами терпящим бедствие отечественным судам и др.; услуги складского хозяйства; услуги связи; ремонт и техническое обслуживание автомобилей и мотоциклов; услуги вычислительной техники; полиграфические работы; монтаж и ремонт мебели, машин и оборудования. Хотя установка оборудования за рубежом имеет много общего со строительством, в СНС она всегда рассматривается как экспорт (импорт) услуг.

Импорт ядерных отходов также включается в импорт услуг, так как его цель заключается в их хранении, т. е. в оказании услуги за определенную плату.

Импорт нематериальных услуг включает, коммерческие услуги (услуги по финансовому посредничеству и страхованию, по аренде зданий, машин, оборудования и транспортных средств, услуги в оборудовании транспортных средств, услуги в области исследований, разработок, рекламы, юридические услуги и т. д.); услуги в области образования; услуги в области здравоохранения и в социальной области; услуги по удалению отходов, санитарной обработке и др.; услуги по организации отдыха, туризма, культурных и спортивных мероприятий, другие виды услуг.

Перечисленные услуги оцениваются по рыночным ценам. Импорт других видов услуг охватывает услуги связи (почта, телеграф, телефон, радиосвязь) и услуги радиовещания и телевидения: эти услуги оцениваются по рыночным ценам по их валовой стоимости, а не как сальдо расчетов на основе клиринга). Прокат фильмов, сдача в аренду транспортного оборудования, услуги, связанные с научными разработками, и другие услуги оцениваются на основе арендных платежей, платежей за прокат или других соответствующих платежей. Включаются также услуги, оказываемые торговыми агентами и брокерами; услуги, предоставленные финансовыми учреждениями; услуги, предоставляемые лицам свободных профессий, и др. Эти услуги оцениваются на основе полученных комиссионных, гонораров и других платежей.

Как и в случае импорта товаров, импорт всех услуг показывается также и в ресурсах счета товаров и услуг для внутренней экономики.

Конечное потребление домашних хозяйств-резидентов за рубежом, также отражаемое в ресурсах внешнеэкономического счета товаров и услуг сектора «Остальной мир», включает покупку товаров и услуг гражданами данной страны (туристами, студентами, обучающимися за рубежом, лицами, находящимися в заграничной командировке и работающими по контракту сроком до года) за рубежом. Эти данные определяются экспертным путем на основе информации таможенной статистики и других источников.

В разделе использования внешнеэкономического счета товаров и услуг остального мира отражаются доходы, полученные страной от других стран за экспорт товаров и услуг и другие операции, связанные с внешним миром.

Экспорт товаров и услуг представляет собой расходы для других стран и поступления для России в иностранной валюте.

По международным стандартам экспорт «видимых» товаров включает товары, реализуемые в результате коммерческих сделок, поставок в счет соглашений, прямого товарообмена и других видов поставок (содержание показателей экспорта товаров и услуг соответствует тем же показателям импорта товаров и услуг).

Экспорт товаров оценивается по ценам ФОБ, т.е. франко-граница страны-экспортера. Цена ФОБ включает стоимость товаров по расчетным контрактным ценам или по отпускным ценам данной страны без налога на добавленную стоимость с применением экспортных надбавок, расходы по доставке и погрузке товаров в вагоны, автомобили, на борт судна, торговую наценку и налоги на экспорт. Стоимость товаров, продаваемых через комиссионеров (брокеров), проводится с уменьшением на сумму брокерской комиссии.

Экспорт товаров регистрируется и в разделе использования счета продуктов и услуг внутренней экономики.

Конечное потребление домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории данной страны включает расходы на покупку товаров и услуг иностранными дипломатами, туристами, студентами, лицами, находящимися в командировке сроком до года.

Балансирующая статья внешнего счета товаров и услуг — сальдо по товарам и услугам. Она определяется как разница между доходами, получаемыми данной страной от других стран по текущим операциям (показывается в разделе использования), и расходами страны по текущим операциям, т.е. доходами других

стран, полученными от страны-резидента (аналогичные позиции в разделе ресурсов). Положительная балансирующая статья означает положительное сальдо для остального мира и отрицательное для экономики данной страны.

В тех случаях, когда составляется платежный баланс, он является основным источником информации об объеме экспорта и импорта товаров и услуг. В то же время, учитывая разницу между группировкой товаров в платежном балансе и в СНС, при необходимости получения более детализированных данных (а также при отсутствии платежного баланса) следует использовать другие источники данных. К ним относятся обобщенные данные об экспортно-импортных операциях таможенной статистики или отчетов предприятий, осуществляющих экспортно-импортные операции. При этом за основу информационной базы рекомендуется принимать данные таможенной статистики. Обобщение информации об экспорте и импорте товаров, полученной из различных источников, рекомендуется производить в соответствии с Методологическими положениями по статистике внешней торговли государств Содружества, разработанными Статкомитетом СНГ в 1996г.

При таможенной системе наблюдения первичным источником является грузовая таможенная декларация, заполняемая декларантом при таможенном оформлении товаров, пересекающих границу страны. Учет экспорта и импорта товаров ведется по дате разрешения таможенного органа на выпуск товара, проставленной на грузовой таможенной декларации.

Кроме того, данные таможенной статистики должны дополняться информацией об экспорте и импорте товаров, по которым не заполняется таможенная декларация. К ним относятся:

• рыба и другие морские продукты, выловленные судами в открытом море и проданные за пределами таможенной границы страны (в нейтральных водах, территориальных водах иностранных государств и иностранных портах) в распределении по странам;

• бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные для иностранных судов, самолетов и автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и автомобилей за границей в распределении по странам;

• сырая нефть, нефтепродукты и природный газ;

• потребление товаров резидентами данной страны за границей и нерезидентами на территории данной страны;

• товары внешней торговли с государствами - членами Таможенного Союза, при создании которого на Государственной границе стран, входящих в Союз, отменяются таможенные процедуры и декларирование товаров, пересекающих границу.

При использовании данных таможенной статистики могут возникать несоответствия между показателями экспорта и импорта товаров в счетах остального мира и показателями других счетов системы (продажами, изменениями в запасах), данные по которым получают от производителей, поскольку момент перехода права собственности может существенно отличаться от момента пересечения границы. Особенно существенными эти несоответствия могут быть в квартальных счетах. Поэтому для обеспечения согласования счетов системы в целом при использовании данных таможенной статистики в них необходимо производить некоторые корректировки.

Проблемы использования других источников информации для определения экспорта и импорта услуг в настоящее время решаются Статкомитетом СНГ.

Имеющаяся в настоящее время информационная база позволяет получить для счета остальных стран мира данные только об импорте и экспорте товаров и услуг. Остальные показатели счета будут отражаться по мере организации соответствующего учета.

Внешнеэкономический счет первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир». Счет охватывает в разделе ресурсов выплачиваемые первичные доходы и текущие трансферты от всех хозяйствующих субъектов экономики данной страны остальному миру, а в разделе использования — получаемые первичные доходы и текущие трансферты экономикой данной страны от остальных стран мира.

Развернутая схема внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов в новом пересмотренном варианте СНС имеет следующий вид (табл. 10.31).

Ресурсный раздел счета включает следующие показатели.

1. Сальдо по товарам и услугам (переносится из счета товаров и услуг сектора «Остальной мир»).

2. Оплата труда работников-нерезидентов резидентами включает заработную плату, прочие надбавки за труд (в денежном или натуральном выражении) и отчисления на социальное страхование иностранных граждан, работающих в российских посольствах и консульствах за рубежом, иностранных артистов, приезжающих в данную страну на гастроли, сезонных рабочих, лиц, работающих в стране по контракту сроком до года, и т. п.

Таблица 10.31

Внешнеэкономический счет первичных доходов и текущих трансфертов

Использование	Ресурсы
Оплата труда работников-резидентов Сальдо по товарам и услугам нанимателями-нерезидентами Оплата труда работников-нерезидентов нанимателями-резидентами Субсидии на производство и импорт от «остального мира» Налоги на производство и импорт, уплаченные остальным странам мира Доходы от собственности, полученные от остальных стран мира Текущие трансферты, полученные от «остального мира» Доходы от собственности, переданные остальным странам мира Сальдо по текущим операциям Текущие трансферты, переданные «остальному миру»
Всего	Всего

3. Налоги за вычетом субсидий на производство, уплаченные остальным странам мира, включают налоги на строения, транспортные средства и землю и т.д., уплачиваемые посольствами и консульствами данной страны в других странах.

Если практикуется выдача субсидий, то объем субсидий вычитается из объема указанных налогов. Налоги, связанные с импортом, уплачиваемые страной остальным странам мира, включают обязательные платежи, которыми органы государственного управления других стран облагают импортируемые от них товары и услуги. Сюда включаются таможенные пошлины, акцизы и специальные налоги на некоторые идущие за границу продукты и услуги.

4. Доходы от собственности, переданные остальным странам мира, включают следующие статьи, связанные с распределением доходов: уплату процентов по кредитам, полученным правительством страны от правительств иностранных государств; Внешэкономбанком от иностранных банков; по коммерческим кредитам, полученным внешнеэкономическими объединениями страны от иностранных фирм; экспорт товаров в счет уплаты процентов; дивиденды и другие доходы, выплачиваемые нерезидентам за участие в акционерном капитале; чистую ренту за пользование землей в других странах (например, арендуемую отечественными посольствами); плату за разработку в других странах запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий; плату за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов, принадлежащих другим странам; реинвестированный доход иностранных компаний (прибыль, переданную основному предприятию-нерезиденту его отделениями-резидентами, и другие).

Еще одним видом дохода от собственности является доход, передаваемый держателям страховых полисов, а также изменения в части акционерной доли домашних хозяйств в пенсионных фондах.

5. Текущие трансферты, переданные остальным странам мира, включают три основных вида текущих трансфертов:

а) текущие подоходные налоги и налоги на имущество и т. п.;

б) взносы на социальное страхование и социальные пособия;

в) другие текущие трансферты.

Другие текущие трансферты нерезидентам включают финансовую материальную помощь, предоставляемую другим странам, кроме финансирования капитальных затрат; стипендии иностранным студентам; оплату поездок и поощрения за участие в конкурсах, викторинах и т.п., выплачиваемые домашним хозяйствам-нерезидентам; денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-нерезидентам.

Показатели раздела использования внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир» — это оплата труда работников-резидентов нанимателями-нерезидентами; субсидии на производство и импорт, полученные от остальных стран мира; доходы от собственности, полученные от других стран мира, и текущие трансферты, полученные от остальных стран мира.

Балансирующей статьей внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов является сальдо по текущим операциям, определяющаяся как разница между итогом первичных доходов и текущих трансфертов, полученных «остальным миром» от экономики данной страны, отражаемых по разделу ресурсов и расходами других стран в отношении рассматриваемой страны по тем же элементам, отраженным в разделе использования. Положительное сальдо отражает превышение доходов по показателю над расходами, отрицательное — превышение расходов над доходами по сектору «Остальной мир».

Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов отражаются многие операции, данные о которых необходимы для составления счетов первичного и вторичного распределения доходов для внутренней экономики. Это позволяет производить исчисления таких показателей, как валовой национальный доход (ВНД), валовой национальный располагаемый доход (ВНРД). Суть данных операций состоит в следующем:

ВНД = ВВП

(плюс) сальдо по оплате труда, полученной от нерезидентов и выплаченной им

(плюс) сальдо доходов от собственности, полученных от нерезидентов и выплаченных им

(плюс) сальдо налогов на производство и импорт за вычетом субсидий, полученных от нерезидентов и выплаченных им ВНРД = ВНД

(плюс) сальдо текущих трансфертов, полученных от нерезидентов и выплаченных им

Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов все операции между резидентами и нерезидентами отражаются по рыночным ценам. Однако для оценки операций, которые осуществляются не только или совсем не на коммерческой основе (например, операции, связанные с предоставлением экономической помощи, подарки), применяют такой же подход, как для оценки бартера. В том случае, если оценки передающей стороны и получателя помощи не совпадают, обычно используют оценку дарителя.

При определении времени регистрации операций, отражаемых в счете первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир», используют метод учета на основе начислений. В соответствии с этим методом:

1) оплата труда отражается на момент, когда у работодателя возникает обязательство перед работником;

2) дивиденды регистрируются на дату их выплаты;

3) проценты начисляются непрерывно;

4) трансферты в форме обязательных платежей (налогов, штрафов, страховых возмещении и т. п.) отражаются в момент, когда возникает обязательство к платежу;

5) другие трансферты отражаются в момент перехода права собственности на соответствующие активы;

6) реинвестируемая прибыль от прямых иностранных инвестиций регистрируется на момент, когда эта прибыль образуется.

Первичные доходы, регистрируемые во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, охватывают первичные доходы, полученные нерезидентами от прямого или косвенного участия в производстве ВВП данной страны, и первичные доходы, переданные нерезидентами данной страны в результате прямого или косвенного участия последних в производстве ВВП других стран. Они включают: оплату труда работников, налоги на производство и импорт за вычетом субсидий и доходы от собственности.

По статье «Оплата труда наемных работников* отражается вознаграждение, полученное работниками от единиц-производителей, которые являются резидентами другой экономики. Оплата труда может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме. Она включает взносы на социальное страхование, которые уплачивают работодатели от имени своих работников, а также другие выплаты, которые рассматриваются как оплата труда в СНС. К категории работников в данном контексте относятся сезонные и другие временно работающие работники (находящиеся в стране менее года), а также «приграничные» работники, центр экономического интереса которых находится в той стране, резидентами которой они являются.

Так как посольства и консульства считаются экстерриториальными единицами по отношению к экономике той страны, на территории которой они расположены, оплата труда местного персонала, осуществляемая такими институциональными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами.

Оплата труда работников-резидентов и работников из других стран, нанятых на работу сроком на один год и более в международные организации, являющиеся экстерриториальными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами. Если же резидент другой страны принят на работу в международную организацию на срок менее одного года, его оплата труда не включается в оплату труда резидентов данной страны.

Налоги на производство и импорт, полученные нерезидентами от резидентов, включают текущие налоги на строения, транспортные средства и землю, уплачиваемые экономическими единицами-резидентами данной страны в других странах (например, посольствами, консульствами).

Налоги на производство и импорт, выплаченные нерезидентами государственному управлению данной страны, включают аналогичные налоги, уплачиваемые экономическими единицами-нерезидентами.

К доходам от собственности относятся доходы, полученные нерезидентами от резидентов, за предоставление в пользование финансовых и материальных непроизведенных активов, или выплаченные нерезидентами резидентам. Они включают:

• доходы по долговым обязательствам (проценты);

• распределенный доход предприятий (корпораций) (дивиденды и другие поступления за участие в акционерном капитале);

• реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций;

• чистую ренту за пользование землей и недрами;

• доход от собственности, вмененный держателям страховых

полисов.

Проценты представляют собой доход, начисляемый иностранному инвестору по ссудам и долговым обязательствам (кроме акций), т. е. по финансовым требованиям в форме банковских депозитов, векселей, облигаций, других долгосрочных ценных бумаг и авансов по коммерческим кредитам. В эту статью включаются также чистые суммы процентов, полученные иностранным инвестором по процентным квотам, а также по любым другим финансовым требованиям (активам или обязательствам) резидентов в отношении нерезидентов и наоборот.

Дивиденды, получаемые иностранным инвестором, представляют собой часть распределенного дохода предприятий (корпораций), пропорциональную долевому участию иностранного инвестора в акционерном капитале предприятий.

Другие поступления за участие в акционерном капитале представляют собой распределенный доход (прибыль) отделений иностранных корпораций или квазикорпораций, изымаемый их владельцами за участие в акционерном капитале, и является аналогом распределения дохода предприятий (корпораций) через дивиденды.

Реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций — это нераспределенный доход предприятий прямого иностранного инвестирования. К таким предприятиям относятся:

• отделения иностранных корпораций или некорпоративных предприятий в данной стране;

• предприятия (корпорации), в которых есть по крайней мере один иностранный инвестор, обладающий достаточной долей в капитале для эффективного влияния на его управление,

Нераспределенный доход предприятий прямого иностранного инвестирования представляет собой часть дохода, которая не изымается инвестором, а добавляется к капиталу предприятия. Однако в СНС она условно показывается сначала как выплата дохода от собственности иностранному инвестору, а затем как реинвестируемые поступления от него. Выплата резидентами этого вида дохода от собственности отражается во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, а добавление этого дохода к капиталу предприятий — в финансовом счете «остального мира».

Если предприятие является отделением иностранной корпорации или некорпоративного предприятия, то к реинвестируемым поступлениям относится весь нераспределенный доход. Если иностранному инвестору принадлежит лишь часть капитала предприятия, то в реинвестируемые поступления включается только часть нераспределенного дохода, пропорциональная долевому участию иностранного инвестора в капитале предприятия.

Рента представляет собой потоки доходов между резидентами и нерезидентами, возникающие в результате предоставления в пользование материальных непроизведенных активов (например, земля, участки недр). Если нерезиденты приобретают землю или участок недр на экономической территории другой страны, то считается, что этот актив приобретает условная единица-резидент, а нерезиденты приобретают финансовый актив, который представляет собой требование этой условной единицы, что отражается в финансовом счете.

Доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов, представляет собой чистый доход от инвестирования страховых технических резервов в ценные бумаги, землю или другие активы с целью получения доходов от собственности или доходов от увеличения стоимости активов в результате повышения их рыночных цен.

Хотя страховые технические резервы содержатся и управляются страховыми учреждениями и пенсионными фондами, они считаются активами держателей полиса. Для страховых учреждений и пенсионных фондов страховые технические резервы являются обязательствами. В связи с этим и чистый доход от инвестирования страховых технических резервов рассматривается как доход от собственности, относимый к держателям страховых полисов, а не страховых учреждений и пенсионных фондов, а затем как реинвестирование этих доходов в страховые учреждения и пенсионные фонды и увеличение их страховых технических резервов.

Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов показываются доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов, являющихся нерезидентами (передано «остальному миру»), и доходы от собственности, вмененные резидентам, являющимся держателями страховых полисов иностранных страховых компаний (получено от «остального мира»), а реинвестирование этих доходов в страховые учреждения и пенсионные фонды - в финансовом счете остального мира.

Текущие трансферты, регистрируемые во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, охватывают текущие трансферты, полученные нерезидентами (остальным миром) от резидентов данной страны, и текущие трансферты, переданные нерезидентами («остальным миром») резидентам данной страны.

Текущие трансферты увеличивают размер располагаемого дохода и потребление товаров и услуг получателя и уменьшают располагаемый доход и потенциальные возможности потребления дарителя. Они могут производиться в денежной или натуральной форме.

Как в счете вторичного распределения доходов для внутренней экономики, так и во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов выделяются три основных вида текущих трансфертов:

1) текущие налоги на доходы, имущество и др.;

2) отчисления на социальное страхование и социальные пособия;

3) другие текущие трансферты.

Текущие трансферты, полученные нерезидентами («остальным миром»), включают:

а) уплату резидентами текущих налогов на доходы и имущество (например, налоги, уплачиваемые работниками посольств местным налоговым властям);

б) отчисления на социальное страхование нерезидентов, уплачиваемые единицами-резидентами организациям-нерезидентам, занимающимся сбором таких отчислений;

в) социальные пособия, выплачиваемые нерезидентам (например, пенсии, стипендии);

г) платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые резидентами иностранным страховым учреждениям, а также выплаты страховых возмещении нерезидентам;

д) текущие трансферты (в денежной и натуральной форме), полученные нерезидентами в связи с международным сотрудничеством. К ним относятся:

• перечисление денежных средств официальными органами другой страны резидентам с тем, чтобы последние использовали эти средства для финансирования своих текущих расходов;

• безвозмездная передача продуктов питания, одежды, других потребительских товаров, медицинских препаратов и т.д. в рамках программ по оказанию помощи пострадавшим от голода, землетрясений и других стихийных бедствий, военных или подобных действий;

• передача в дар военной техники, вооружения и технических комплексов по его обслуживанию и доставке, которые согласно СНС не относятся к основному капиталу (объекты длительного пользования, например, сооружения, транспортное оборудование, госпитали и коммуникационные сети относятся к основному капиталу и соответственно к категории капитальных трансфертов);

• ежегодные или другие регулярные взносы, выплачиваемые в фонды международных организаций государственными органами стран-членов;

е) добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) резидентов в некоммерческие организации-нерезиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);

ж) штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-резидентами нерезидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т. п.;

з) различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами государственным учреждениям других стран (например, туристами, командированными лицами);

и) денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-нерезидентам и др.

Текущие трансферты, переданные нерезидентами («остальным миром») резидентам, включают:

а) уплату нерезидентами текущих налогов на доходы и имущество (например, налоги, -уплачиваемые работниками иностранных посольств налоговым властям страны);

б) отчисления на социальное страхование резидентов, уплачиваемые единицами-нерезидентами организациям-резидентам, занимающимся сбором таких отчислений;

в) социальные пособия, выплачиваемые нерезидентами (пенсии, стипендии);

г) платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые нерезидентами страховым учреждениям-резидентам, а также выплаты страховых возмещении резидентам;

д) текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством (например, получение безвозмездной помощи от других стран при стихийных бедствиях и др.);

е) добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) нерезидентов в некоммерческие организации-резиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);

ж) штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-нерезидентами резидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т.п.;

з) различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-нерезидентами государственным учреждениям данной страны (например, туристами, командированными лицами);

и) денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-резидентам.

Информационной базой для расчета показателей, характеризующих внешнеэкономические операции, связанные с движением первичных доходов и текущих трансфертов между нерезидентами и резидентами, являются данные платежного баланса. При этом необходимо учесть следующее. Категория «оплата труда» в счете «остального мира» и в платежном балансе совпадают, а категория СНС «доходы от собственности» соответствует категории «инвестиционные доходы» в платежном балансе, за исключением того, что в платежном балансе, в отличие от СНС, проценты не уменьшаются на величину услуг финансового посредничества, измеряемых косвенным образом. Категории «налоги на производство и импорт» за вычетом субсидий и «текущие трансферты» в счетах остального мира по сумме совпадают с показателем «текущие трансферты» в платежном балансе. Однако классификация текущих трансфертов в СНС и в платежном балансе не совпадает. В СНС налоги на производство и импорт, за вычетом субсидий, отражаются в составе первичных доходов.

Текущие трансферты в СНС (взносы на социальное страхование, текущие налоги на доходы, имущество и т.п., а также другие текущие трансферты) представляют собой перераспределение первичных доходов. Таким образом, данные о сальдо по текущим трансфертам в платежном балансе нельзя использовать в СНС для того, чтобы рассчитать показатель национального располагаемого дохода, исходя из величины национального дохода. Однако ситуации, когда нерезиденты выплачивают государственному управлению налоги на производство, весьма редки, поэтому на практике указанное различие можно не принимать во внимание.

Содержание категорий «сальдо по текущим операциям» в счетах остального мира и платежном балансе совпадает.

В пересмотренном варианте СНС ООН 1993 г. образованы внешние счета накоплений, к которым относятся счет капитала, финансовый счет, счет прочих изменений в объеме активов, счет переоценки.

Внешний счет операций с капиталом. В данном счете показываются изменения в активах, обязательствах и чистой стоимости собственного капитала нерезидентов («остального мира»), происходящие в результате их операций с резидентами.

Счет капитала охватывает в части изменений в обязательствах капитальные трансферты к получению и к выплате, а в части изменений в активах — приобретения за вычетом продаж произведенных нефинансовых активов между нерезидентами (остальными странами мира) и резидентами данной страны (всей экономикой). Развернутая схема этого счета имеет следующий вид (табл. 10.32).

Таблица 10.32

Внешний счет операций с капиталом остального мира

Использование	Ресурсы
Чистые покупки земли и нематериальных активов в России Чистая стоимость предоставленных кредитов (+) / чистая сумма полученных займов (—)	Сальдо по текущим операциям Капитальные трансферты, переданные остальным странам мира(+) Капитальные трансферты, переданные остальными странами мира (-)
Всего	Изменения чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов

На стороне счета, характеризующей изменения в обязательствах и чистой стоимости собственного капитала (справа), отражается сальдо по текущим операциям, которое переносится из внешнеэкономического счета первичных доходов и текущих трансфертов, а также капитальные трансферты полученные (+) и переданные (—).

Сумма сальдо по текущим операциям и сальдо капитальных трансфертов (полученные минус переданные) соответствует общей сумме изменений чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов и отражается с правой стороны счета операций с капиталом.

На стороне счета, характеризующей изменения в активах (слева), показывается чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов.

Балансирующей статьей счета является чистое кредитование или чистое заимствование. Она определяется как разница между общей величиной изменения чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов и чистым приобретением непроизведенных нефинансовых активов. Положительная разница (чистое кредитование) показывает величину финансовых ресурсов, которую «остальной мир» предоставляет данной стране. Отрицательная разница (чистое заимствование) показывает сумму финансовых ресурсов, которую данная страна предоставляет «остальному миру».

Балансирующая статья счета операций с капиталом сектора «Остальной мир» равна по величине балансирующей статье счета операций с капиталом для внутренней экономики и противоположна по знаку. Например, если в счете операций с капиталом, относящихся к внешним операциям, показано кредитование (+), т. е. остальной мир предоставляет данной стране финансовые ресурсы, то в счете операций с капиталом в сводных счетах для внутренней экономики показывается чистое заимствование (—), и наоборот, т. е. данные записи являются обратным отражением записей на счетах внутренней экономики.

Капитальные трансферты, отраженные в данном счете, представляют собой операции, при которых передается право владения на основной капитал; происходит приобретение или реализация основного капитала: аннулирование задолженности кредиторами, не предполагающее получение взамен какого-либо стоимостного эквивалента. Таким образом, необходимым свойством капитальных трансфертов является то, что они предполагают приобретение или выбытие активов у одного или обоих участников операции, в результате чего происходят изменения в собственном капитале у одних или обоих участников. Капитальные трансферты обычно являются достаточно значительными и нерегулярными. Капитальные трансферты могут производиться в натуральной или денежной форме.

Капитальные трансферты в натуральной форме состоят из передачи права собственности на основной капитал или отказа кредитора от взимания долга на основе взаимной договоренности должника и кредитора, оформленной в виде официального соглашения. В трактовке категории «капитальные трансферты в денежной форме» предполагается, что получатель использует полученные безвозмездно денежные средства для приобретения основного капитала.

К капитальным трансфертам в натуральной форме также относят передачу сооружений, ранее использовавшихся военными подразделениями (например, летные поля, пристани, дороги, больницы и прочие объекты). Военное оборудование в форме оружия и систем его запуска не является капитальными трансфертами, так как они не входят в валовое накопление основного капитала. Указанную боевую технику принято учитывать по категории текущих трансфертов.

Однако некоторые трансферты в денежной форме могут рассматриваться как капитальные трансферты одним участником операции и как текущие — другим. Например, выплата налогов на наследство является капитальным трансфертом для плательщика и текущим трансфертом (полученным) для государства. В СНС невозможно классифицировать одну и ту же операцию по-разному в отдельных частях системы. Поэтому трансферт должен рассматриваться как капитальный для обеих сторон, если он является трансфертом капитала хотя бы для одной.

Все капитальные трансферты записываются на правой стороне счета операций с капиталом, отражающей изменения в обязательствах и чистой стоимости собственного капитала. Капитальные трансферты, полученные остальным миром, показываются в виде положительной записи, капитальные трансферты, переданные от остальных стран мира, — в виде отрицательной записи.

Во внешнеэкономическом счете операций с капиталом показываются только капитальные трансферты между остальным миром и экономикой рассматриваемой страны: капитальные трансферты, полученные «остальным миром» от секторов внутренней экономики данной страны, и капитальные трансферты, переданные от остального мира секторам внутренней экономики данной страны. Как правило, они не совпадают (совпадение возможно лишь случайно).

Капитальные трансферты, отражаемые во внешнеэкономическом счете операций с капиталом, корреспондируют с соответствующими показателями в счете операций с капиталом для внутренней экономики в целом: они совпадают по абсолютной величине и противоположны по знаку (полученные трансферты превращаются в переданные и наоборот). Например, если во внешнеэкономическом счете операций с капиталом показываются капитальные трансферты полученные (+), т. е. «остальной мир» получает капитальные трансферты от экономики данной страны, то в сводном счете операций с капиталом для внутренней экономики (всех секторов) показываются капитальные трансферты переданные (-) и наоборот, т. е. данные внешнеэкономического счета операций с капиталом являются обратным отражением записей на счетах внутренней экономики.

Капитальные трансферты подразделяются на три типа: инвестиционные капитальные трансферты, налоги на капитал, прочие капитальные трансферты.

Состав капитальных трансфертов приводится ниже:

а) инвестиционные капитальные трансферты, предоставленные данной страной на безвозмездной основе (например, на строительство зданий для международной организации или других крупных объектов), выплачиваемые часто в рассрочку долями в течение ряда отчетных периодов; передача транспортных средств, машин и другого оборудования (кроме военного), а также зданий и других сооружений;

б) налоги на капитал (налоги и пошлины на наследство, имущество и дарения, уплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами данной страны налоговым организациям других стран);

в) прочие капитальные трансферты:

• аннулирование долга по взаимному соглашению между кредитором (данной страной) и должником («остальным миром»);

• выплаты компенсаций за существенный ущерб, связанный с повреждением капитальных объектов, принадлежащих нерезидентам, в результате аварий, военных действий или других серьезных повреждений;

• наследства, крупные подарки при жизни, включая дары по завещанию, поступающие от домашних хозяйств данной страны;

• ценности и денежные средства мигрантов, поступающие от домашних хозяйств данной страны;

• стоимость жилья для военнослужащих, построенного данной страной вне своей экономической территории;

• крупные пожертвования для финансирования валового накопления основного капитала, поступающие от отдельных секторов данной страны, например, на строительство библиотек, колледжей, лабораторий и т. д.

Капитальные трансферты, переданные от «остального мира», включают аналогичные поступления в денежной и натуральной форме от нерезидентов резидентам.

Чистое приобретение/выбытие непроизведенных нефинансовых активов определяется как разница между их приобретением и выбытием в результате деловых операций нерезидентов с резидентами. Чистое приобретение/выбытие непроизведенных нефинансовых активов включает операции с материальными активами (земля, ее недра и прочие активы природного происхождения) и с нематериальными активами (такими, как авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду или другие передаваемые контракты и др.).

Чистое приобретение/выбытие непроизведенных нефинансовых активов во внешнеэкономическом счете операций с капиталом корреспондирует с аналогичным показателем в счете операций с капиталом для внутренней экономики в целом: оно равно ему по абсолютной величине и противоположно по знаку. Например, если во внешнеэкономическом счете операций с капиталом эта статья положительна, т. е. имеет место чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов «остальным миром», то в сводном счете операций с капиталом для внутренней экономики эта статья отрицательная, т. е. у данной страны имеет место чистое выбытие этих активов.

Стоимостная оценка капитальных трансфертов производится в ценах, по которым они могли быть проданы. Основой учета таких операций является стоимость, указанная дарителем. Аннулирование долгов кредитором на взаимной основе оценивается в размере задолженности на момент аннулирования.

Чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов учитывается при переходе прав собственности на эти ресурсы по фактическим ценам их приобретения и продаж.

Источником данных для определения показателей внешнеэкономического счета операций с капиталом является платежный баланс.

Счет операций с капиталом платежного баланса отражает операции с точки зрения внутренней экономики и состоит из двух компонентов: капитальных трансфертов и приобретения/продажи непроизведенных нефинансовых активов. Большинство записей по счету операций с капиталом регистрируются на чистой основе, т. е. в ведомости платежного баланса по каждой операции отражается только кредитовое или дебетовое сальдо.

Капитальные трансферты в платежном балансе делятся на:

1) трансферты сектора государственного управления, подразделяемые на аннулирование долга кредитором и прочие трансферты;

2) трансферты других секторов, подразделяемые на трансферты, связанные с миграцией, аннулирование долга кредитором и прочие трансферты.

Таким образом, классификация капитальных трансфертов в платежном балансе и в СНС несколько отлична, но по существу они полностью идентичны.

Аннулирование долга кредитором регистрируется, когда достигается официальная договоренность (зафиксированная в соответствующем соглашении) о частичном или полном аннулировании (ликвидации) долга. Сумма аннулированной задолженности регистрируется как капитальный трансферт, передаваемый кредитором должнику Например, если кредитором является данная страна, то в ее платежном балансе сумма аннулированной задолженности регистрируется как капитальный трансферт переданный, а в платежном балансе страны-должника — как капитальный трансферт полученный, и на его величину сокращается сумма обязательств (в финансовом счете). В силу зеркальности отражения операций в платежном балансе и в счетах остального мира СНС, во внешнеэкономическом счете операций с капиталом аннулирование долга кредитором (данной страной) будет учтено в капитальных трансфертах, полученных «остальным миром», а в счете операций с капиталом для внутренней экономики в целом — в капитальных трансфертах, переданных «остальному миру». Аналогичная процедура регистрации используется, если в данной операции кредитором является «остальной мир», а данная страна является должником.

Следует учитывать некоторые различия в отражении в СНС и в платежном балансе трансфертов, связанных с миграцией из одной страны в другую (смена места жительства или проживание за рубежом в течение года и более).

В СНС в счете операций с капиталом для «остального мира» в составе прочих капитальных трансфертов должны учитываться ценности и денежные средства мигрантов. В платежном балансе в прочих капитальных трансфертах учитывается чистая стоимость всего имущества мигрантов, включая предметы домашнего обихода и личные вещи.

Предприятия, сооружения и движимые инвестиционные товары, фактически оставшиеся в стране, откуда прибыл мигрант, остаются собственностью этих мигрантов после прибытия в новую страну. Величина таких активов отражается в финансовом счете как финансовые требования владельцев и стран, куда прибыли мигранты, и соответственно обязательствами той страны, откуда мигрировали эти лица.

В состав прочих трансфертов в платежном балансе входят инвестиционные капитальные трансферты, налоги на капитал и прочие капитальные трансферты, которые выделяются в отдельные типы капитальных трансфертов в СНС.

По счету операций с капиталом регистрируются все операции, связанные с получением или выплатой капитальных трансфертов и приобретением или выбытием непроизведенных нефинансовых активов.

Таким образом, в счете операций с капиталом рассматриваются операции с активами и пассивами, отражающими инвестиционную деятельность, и не учитываются изменения, не связанные прямо с хозяйственными операциями, но влияющие на уровень национального богатства. К ним относятся: переоценка активов и пассивов, прочие изменения в объеме активов и пассивов, связанные с колебаниями цен, валютных курсов, изменениями в классификации существующих активов, списаниями, некомпенсируемыми захватами активов и т. д. Такие изменения учитываются во внешнеэкономическом счете других изменений в активах.

Счет прочих изменений в объеме активов «остального мира». Счет охватывает некомпенсированные конфискации (табл. 10.33).

Таблица 10.33

Счет прочих изменений в объеме активов

Изменения в активах	Показатели	Изменения в обязательствах
Чистая стоимость собственного капитала Некомпенсируемые конфискации, в том числе: • нефинансовые материальные активы • нефинансовые нематериальные активы Другие изменения в объеме активов и обязательств Изменения в классификациях и структуре финансовых активов Изменения в основном капитале в результате прочих изменений в объеме активов
Всего

В левой части счета (использование) учитываются изменения у остальных стран мира, а в правой — изменения в обязательствах вследствие некомпенсированного захвата активов, например нематериальных нефинансовых активов: конфискация патентов, средств программного обеспечения или иных оригиналов, находящихся в собственности нерезидентов. В случаях с материальными нефинансовыми активами могут иметь место некомпенсируемые захваты, связанные с аннексиями территорий. Для финансовых активов могут иметь место проводки по ряду некомпенсируемых конфискаций, по прочим изменениям в объеме финансовых активов, не включенных в другие категории (например, по списанию безнадежных долгов), и по изменениям в классификации и структуре активов. Примером последних могут служить изменения, являющиеся результатом слияния корпораций нерезидента (в которой акции принадлежат какому-либо резиденту и к которой он имеет претензии (займы)) с другой корпорацией — нерезидентом, т. е. резидент получает акции новой корпорации, равные стоимости акций первоначальной корпорации плюс предоставляемые ей займы.

В правой части изучаемого счета (изменения в обязательствах) отражены также и проводки по некомпенсируемым конфискациям, по прочим изменениям в объеме финансовых активов и пассивов, не включенным в другие категории (например, корреспондирующие списанию безнадежного долга кредитором, записанной в левой части), и по другим направлениям.

Балансирующая (сальдирующая) статья этого счета — изменения в основном капитале в результате прочих изменений в объеме активов других стран мира и изменений в обязательствах остального мира.

Для любого предприятия, организации, учреждения, занимающегося экономической деятельностью и обозначаемого в СНС, категория дохода несколько отличается от концепции дохода, обычно используемой в экономической теории. С теоретической точки зрения доход часто определяется как максимальная величина, которая может быть истрачена институциональной единицей на покупку товаров и услуг без уменьшения чистой (т. е. за вычетом обязательств) стоимости активов этой единицы. Однако реальная чистая стоимость активов данной единицы может быть изменена в результате безвозмездного получения или передачи активов (капитальный трансферт), а также в результате повышения или понижения их стоимости актива при его хранении из-за изменения уровня цен на данные активы. Стоимость активов может также измениться в результате таких событий, как природные бедствия, войны, национализация и приватизация, списание долгов государством и т. д. Таким образом владельцы активов как бы получают дополнительный доход или терпят убытки. По концепции, принятой в СНС, доходы (или убытки) такого рода не должны включаться в располагаемый доход институциональной единицы.

Таким образом, располагаемый доход институциональной единицы (т. е. сумма стоимости, оставшаяся в распоряжении этой единицы после уплаты ею налогов и предназначенная для конечного потребления или накопления) должен быть скорректирован на величину всех полученных или выплаченных капитальных трансфертов, на изменение реальной стоимости активов в результате изменения цен и на сумму так называемых «других изменений стоимости активов» (стихийные бедствия и т. д.). Соответственно на эту же величину изменяется стоимость активов, операции с которыми отражаются в счете капитала, и стоимость финансовых активов, показываемых в финансовом счете.

Счет переоценки сектора «Остальной мир». В счете отражается изменение реальной стоимости активов вследствие изменения цен на них.

Данное явление обозначается в СНС как «holding gains (losses)», т. е. прибыль (убыток), получаемая владельцем данного актива. При этом часто холдинговый убыток, который может иметь место при уменьшении цен на активы данного вида в описываемый период, обозначает отрицательную, или негативную, холдинговую прибыль. Холдинговую прибыль иногда также называют «прибылью от капитала»; однако название «холдинговая прибыль» предпочтительнее потому, что подчеркивает — прибыль получена как следствие владения данным активом без каких-либо изменений самого актива.

Холдинговая прибыль включает в себя не только прибыль от капитала (типа основных фондов, земли или финансовых активов), но и прибыль от запасов всех товаров, которыми владеет производитель, включая незавершенное производство, часто обозначаемую как «удорожание запасов».

Вообще говоря, цена активов может измениться за время хранения по следующим причинам:

а) качество товара улучшилось или ухудшилось со временем;

б) сезонные факторы, связанные с соотношением спроса и предложения на товары данного вида, регулярно и предсказуемо меняют цены на данный товар в течение года, даже если физическое качество этого товара не изменилось;

в) влияние инфляции или других общих факторов приводит к изменению цены на товар, даже если физические или экономические характеристики товара не менялись.

Холдинговая прибыль возникает только в третьем из перечисленных случаев, т. е. когда изменение цены актива происходило под влиянием общих факторов, таких, как инфляция, без изменения физических или экономических характеристик актива.

Таблица 10.34

Счет переоценки сектора «Остальной мир»

Изменения в активах	Показатели	Изменения в обязательствах
Изменения в основном капитале в результате прочих изменений в объеме активов Номинальные холдинговые прибыли/убытки, в том числе: нейтральные холдинговые прибыли/убытки реальные холдинговые прибыли/убытки Финансовые активы Обязательства Изменения в основном капитале в результате холдинговых прибылей/убытков, в том числе: нейтральные холдинговые прибыли/убытки реальные холдинговые прибыли/убытки Всего

В отличие от счета переоценки, составленного для внутренней экономики, который учитывает холдинговые прибыли и убытки владельцев финансовых и нефинансовых активов за отчетный период, счет переоценки сектора «Остальной мир» охватывает только переоценку финансовых активов и обязательств. Во внешнем счете переоценки сначала показываются номинальные холдинговые прибыли/убытки. Потом номинальные холдинговые прибыли/убытки разбиваются на два компонента: нейтральные и реальные холдинговые прибыли/убытки.

Номинальные холдинговые прибыли/убытки — это стоимость, причитающаяся кредиторам-нерезидентам и должникам-нерезидентам в результате изменения денежной стоимости и финансовых активов/обязательств за время хранения, от начала до конца учетного периода. Изменения денежной стоимости финансовых активов может отражать изменения в их цене (в национальной валюте) или изменение соответствующего валютного курса. Величина номинальных холдинговых прибылей за какой-либо период вследствие изменения валютного курса может быть рассчитана по разнице стоимостей в балансах на начало и конец периода за вычетом стоимости деловых операций за данный период. Для проведения этого расчета все операции с иностранными финансовыми активами следует перевести в национальную валюту, используя для этого валютный курс, преобладающий на момент совершения операций, т. е. среднюю точку между курсом покупки и курсом продажи. Стоимость данных активов в балансах на начало и конец периода следует конвертировать, используя валютные курсы, преобладающие соответственно на даты составления балансов.

Нейтральные холдинговые прибыли/убытки — это величина холдинговых прибылей, необходимая для поддержания покупательной способности активов (выраженной в национальной валюте) на данный период, то есть холдинговые прибыли, необходимые для того, чтобы держаться на уровне суммарных изменений в общем уровне цен.

Реальные холдинговые прибыли/убытки - это стоимость (выраженная в национальной валюте) финансовых активов, которая определяется как разница между номинальными и нейтральными прибылями/убытками. Реальные холдинговые прибыли(убытки) кредиторов в одной стране не могут быть равными реальным холдинговым убыткам (прибылям) должников в другой стране по отношению к тем же активам, если темпы изменения общего уровня цен в двух странах различны.

Балансирующей (сальдирующей) статьей внешнего счета переоценки (табл. 10.34) являются изменения в основном капитале в результате номинальных холдинговых прибылей/убытков» от финансовых активов, находящихся во владении нерезидентов, и суммы холдинговых прибылей/убытков от их обязательств. Балансирующая статья также подразделяется на два компонента: нейтральные холдинговые прибыли/убытки, отражающие изменения в основном капитале в результате изменений в общем уровне цен, и реальные холдинговые «убыли/убытки, отражающие результаты изменений в относительных ценах (в том числе в изменении валютного курса для перевода в национальную валюту).

Финансовый счет сектора «Остальной мир». Система национальных счетов содержит макроэкономические расчеты, отражающие потоки доходов, т. е. требования, возникающие в связи с реализацией продукции между секторами экономики, независимо от того, когда, кем и каким образом они оплачиваются. Это значит, что в СНС отражаются реальные хозяйственные процессы и потоки, а не связанные с ними финансовые операции и кредитные отношения. Однако в условиях рыночной экономики управление и регулирование сферы товарного хозяйства осуществляются главным образом путем принятия финансово-политических мер, а не в результате прямого вмешательства государства. Поэтому необходимым является дополнение системы национального счетоводства показателями статистики кругооборота финансовых средств. Это в полной мере относится как к системе счетов внутренней, так и внешней экономики. Финансовые счета, таким образом, составляются также для каждого сектора экономики. Финансовые счета СНС выявляют структуру изменений финансовых требований и обязательств сектора, т. е. показывают, в отношении какого сектора и каким образом изменились финансовые требования и обязательства; рассматривается изменение запасов финансовых активов.

Существует некоторая особенность классификации секторов экономики в финансовом счете, Сектора экономики в данном случае делятся на финансовые и нефинансовые. Так, сектор «Остальной мир» относится к нефинансовым секторам экономики.

Значение финансового счета сектора «Остальной мир» определяется его содержанием. Финансовый счет остальных стран мира отражает:

1) кредитные взаимоотношения между секторами внутренней экономики и «остальным миром», складывающиеся в результате накопления денежного капитала (оплата и кредитование текущих покупок);

2) финансирование инвестиций (внутренние и внешние инвестиции) за счет собственных средств (не включая финансирование на основе кредитных отношений) резидентов и нерезидентов;

3) финансовые операции (чистые финансовые операции, за которыми не стоит соответствующее производство товаров (например, простой переход права собственности на ранее произведенный товар) для резидентов и нерезидентов.

Основная задача построения финансового счета для сектора «Остальной мир» состоит в отражении финансовых потоков различного вида, сложившихся между дебиторами и кредиторами в целях накопления материально-вещественных или финансовых активов между резидентами данной страны и «остальным миром».

Финансовый счет включает в себя операции с финансовыми средствами во взаимоотношениях с нерезидентами, а корреспондирующие проводки по этим операциям отражаются на финансовом счете внутренней экономики. В этом счете как для активов, так и обязательств используется одна и та же классификация операций, т. е. каждой статье актива в счете соответствует определенная статья обязательств. Развернутая схема финансового счета сектора «Остальной мир» представлена в табл. 10.35.

Таблица 10.35

Финансовый счет сектора «Остальной мир»

Изменения в активах	Показатели	Изменения в обязательствах
Наличные деньги и переводимые депозиты: • в национальной валюте • в иностранной валюте Чистая позиция в МВФ Прочие депозиты: • в национальной валюте • в иностранной валюте Технические резервы страхования Актуарные резервы Предварительные выплаты Векселя и краткосрочные облигации Долгосрочные облигации Акции и другие активы типа акций, в том числе: • акции • другие активы типа акций Золото как средство платежа Специальные права заимствования(СПЗ) Краткосрочные кредиты Прочие краткосрочные кредиты Средне- и долгосрочные кредиты Чистое изменение финансовых активов и обязательств
Увязка между балансирующей статьей в счете капитала и балансирующей статьей финансового счета остальных стран мира

В левой части счета, отражающей изменения активов, учитываются приобретения (за вычетом продаж) финансовых активов нерезидентами от резидентов.

В правой части счета, отражающей изменения обязательств, учитывается принятие обязательств (за вычетом возмещения) нерезидентами перед резидентами.

Балансирующей (сальдирующей) статьей финансового счета остальных стран мира является чистые кредиты (кредитование) (+) или чистые долги (заимствование) (—), т. е. чистое приобретение нерезидентами от резидентов финансовых активов минус принятие обязательств. Эта же статья является сальдирующей (балансирующей) статьей счета капитала для внутренней экономики (только с обратным знаком).

Экономическое содержание всех статей финансового счета, отраженных в развернутой схеме финансового счета остальных стран мира, подробно рассматривается в финансовом счете для внутренней экономики. Поэтому здесь отмечаются только основные отличительные моменты, связанные с внешними финансовыми операциями.

Хотя монетарное (финансовое золото) и специальные права заимствования (СПЗ МВФ) входят в число иностранных финансовых активов, по ним не существует соответствующих им обязательств, поскольку они не предъявляют претензии к другим институциональным единицам.

При разграничении финансовых активов (претензии или обязательства), относящихся к нерезидентам, обязательным условием является то, что участники операции (кредитор и должник) должны быть резидентами разных стран. При этом обязательство может быть выражено в национальной валюте, в иностранной валюте или в единицах типа СГТЗ. Активы должны представлять фактические, юридически существующие претензии.

По договоренности право собственности на некоторые нефинансовые активы истолковывается как право собственности на финансовые активы, т. е. претензии.

Основным источником информации при составлении финансового счета являются предоставляемые финансовой статистикой данные (данные статистики ценных бумаг, банковской, данные платежного баланса), а также данные страховых органов. Приобретение ценных бумаг домашними хозяйствами и предприятиями определяется в основном с помощью оценок экспертным путем. На основе банковских балансов определяется общий объем денежных средств, находящихся в обращении. Достаточно сложным является проведение группировки депозитов и наличности по секторам.

В большинстве случаев основой для расчетов служат балансы финансовых секторов, т. е. рассматриваемые результаты, включающие также прибыль и убытки, берутся только из бухгалтерских счетов.

Внешний счет активов и обязательств сектора «Остальной мир». Счет представляет собой балансы активов и обязательств на начало и конец отчетного периода. Этот счет отражает изменения в стоимости активов и обязательств в счетах нерезидентов за данный период. В табл. 10.36 приведена схема данного счета.

Таблица 10.36

Внешний счет активов и обязательств

Изменение в активах	Показатели	Изменения в обязательствах
Баланс на начало года Финансовые Обязательства Собственный капитал Изменения в балансе Общая сумма изменений в активах Финансовые активы Обязательства Изменения в собственном капитале Баланс на конец года Финансовые активы Обязательства Собственный капитал

Данный счет завершает последовательность операций, отражаемых во внешних счетах, показывая уровень и состав запаса внешних финансовых активов и обязательств. В этом счете отражается результат операций счетов внешних операций и счетов накопления. Он целиком состоит из финансовых активов и обязательств. Балансы на начало и конец периодов соответствуют позиции международных инвестиций на соответствующие даты, а изменения в балансе соответствуют изменениям в этой позиции. В части изменения активов внешнего счета активов и обязательств отражается чистый результат всех операций с монетарным золотом и СПЗ, т.е. результат экспортно-импортных операций с данными товарами.

В счет включены те же финансовые активы и обязательства, что и в финансовый счет (см. табл. 10.35). Стоимость финансовых активов и обязательств в балансе дается на конкретный момент времени в текущих рыночных ценах. Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в национальную валюту по рыночному валютному курсу, преобладающему на дату составления баланса, с использованием средней точки между курсом купли и курсом продажи.

Финансовые активы и обязательства, связанные с прямыми иностранными инвестициями (исходящими и входящими), должны учитываться как соответствующие финансовые активы, т. е. как акции, реинвестированные поступления, займы и другие счета к получению и к оплате.

Информационное обеспечение. Международная статистическая практика показывает, что основным источником информации при составлении счетов СНС для сектора «Остальной мир» является платежный баланс. Его данные в основном согласованы с показателями СНС, что позволяет использовать его для расчета показателей СНС «остального мира». Вместе с тем между этими двумя системами есть и различия. Они обусловлены различиями в аналитических потребностях, для которых разрабатываются эти две системы. В условиях России основные данные для расчета показателей счетов СНС для сектора «Остальной мир» обеспечиваются специально разрабатываемой статистической отчетностью для предприятий внешней торговли. Она позволяет наладить регулярный сбор данных, характеризующих поступления на валютные счета от иностранных покупателей экспортных товаров, внешнеторговые кредиты и платежи иностранным поставщикам по импортным операциям на условиях коммерческого кредита, общую сумму предстоящих платежей в счет погашения привлеченного коммерческого кредита и начисленных на него процентов, суммы накладных расходов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, валютные поступления от оказания транспортных услуг, а также от строительных услуг, предоставляемых в виде технического содействия зарубежным странам, валютные поступления от иностранного туризма и др.

Все показатели оцениваются преимущественно в долларах США на основе официальных валютных курсов. При составлении счетов они пересчитываются в национальные по коэффициентам, характеризующим соотношение внешнеторговых и внутренних цен.

Новая информационная база макроэкономических расчетов показателей счетов остальных стран мира создает предпосылки обеспечения системности в процессе составления сложных разделов СНС, каким является система счетов по сектору остальных стран мира.