7.3. Счет вторичного распределения доходов

Счет вторичного распределения доходов показывает, как сальдо первичных доходов экономики, институциональной единицы или сектора трансформируется в их располагаемый доход посредством получения и выплаты текущих трансфертов, исключая социальные трансферты в натуре. Задача счета - отразить максимальную сумму, которую сектор или в целом экономика страны может потратить на потребление товаров или услуг в отчетном периоде для того, чтобы финансировать свои расходы за счет уменьшения наличных денег, других финансовых или нефинансовых активов или увеличения пассивов (при неизменной чистой стоимости капитала).

Счет вторичного распределения доходов имеет важное значение для отдельных секторов и очень незначительное - для экономики в целом, так как показывает перераспределение уже полученных доходов между секторами. Домашние хозяйства платят подоходные налоги и отчисления на социальное страхование, добровольные взносы в общественные организации, которые трактуются в СНС как прочие трансферты в денежной форме, но получают различные социальные выплаты, пособия по социальному страхованию, пенсии и др. Предприятия выплачивают налог на прибыль и могут делать взносы в некоммерческие организации. Таким образом, все сектора обмениваются частью своих доходов.

В секторных счетах такие операции отражаются дважды в соответствии с принципом двойной записи. Например, выплата подоходного налога отражается в части использования в счете сектора домашних хозяйств и в части ресурсов в счете сектора государства. В результате отражения всех этих операций для каждого из секторов получается валовой располагаемый доход, а по экономике в целом — валовой располагаемый национальный доход, т. е. максимальная сумма, которую каждая институциональная единица, каждый сектор, экономика в целом может потратить на конечное потребление и на накопление, не уменьшая при этом величины своих активов (например, запасов денежных средств, валюты) и не увеличивая величину своей задолженности.

Валовой располагаемый доход весьма существенно отличается от сальдо первичных доходов. Но для консолидированных счетов для экономики в целом сумма валового располагаемого дохода всех секторов будет совпадать (или почти совпадать) с суммой валового национального дохода, потому что увеличение располагаемого дохода по одному из секторов могло произойти только в случае уменьшения на ту же величину располагаемого дохода другого сектора. Отклонения могут иметь место только в том случае, если имеются трансферты за границу или из-за границы, например, если Российское государство выплачивает пенсии домашним хозяйствам - нерезидентам России. Однако эти величины бывают крайне небольшими по отношению к общей величине национального дохода.

Операции, формирующие счет, вызваны реальной государственной экономической и социальной политикой страны. Она становится источником появления налогов на доходы, отчислений на социальное страхование, поступлений социальных пособий, страховых премий, прочих текущих трансфертов. Ниже представлена схема счета с выделением секторов, по которым разрабатывается тот или иной показатель счета.

Трансферты, выплачиваемые институциональной единицей или сектором, записываются с левой стороны счета в использовании. Трансферты, получаемые институциональной единицей или сектором, записываются с правой стороны счета в ресурсах.

Валовой национальный располагаемый доход — это балансирующая статья в счете. Она выводится из сальдо первичных доходов институциональной единицы или сектора путем добавления всех текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуре, и вычитания всех текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуре, получаемых данной единицей или сектором.

Весь располагаемый доход не может трактоваться как использованный на расходы, на потребление. Следует учитывать, что доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов, и поправка на изменение чистой стоимости активов в пенсионных фондах представляют собой, по сути, вложения в приобретение финансовых активов. Однако они явно составляют доход домашних хозяйств, и домашние хозяйства могут израсходовать на потребление такую же сумму без уменьшения чистой стоимости своего капитала.

Что касается в целом экономики страны, то валовой или чистый национальный располагаемый доход может быть выведен из валового или чистого национального дохода путем добавления всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, получаемых резидентными институциональными единицами от нерезидентных единиц, и вычитания всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, выплачиваемых резидентными институциональными единицами нерезидентным единицам. С точки зрения анализа потребительских возможностей чистый располагаемый доход страны является лучшим показателем, чем ее чистый национальный доход.

Кратко остановимся на основных показателях, формирующих этот счет (табл. 7.5).

Таблица 7.5

Счет вторичного распределения доходов
Использование	Ресурсы
4. Текущие трансферты, переданные «остальному миру» 5. Валовой национальный располагаемый доход (п. 3 - п. 4)	Сальдо первичных доходов (валовое) 2. Текущие трансферты, полученные от «остального мира»
6. Всего (л. 4 + п. 5)	3. Всего (п. l+n.2)

Сальдо первичных доходов переносится из предыдущего счета первичного распределения доходов.

Все операции в счете — это трансферты. Трансферт определяется как операция, в которой одна институциональная единица предоставляет товар, услугу или актив другой институциональной единице без получения от последней какого-либо товара взамен в качестве эквивалента. Трансферт в денежной форме — это выплата наличных денег или переводимого вклада одной единицей другой без получения какого-либо эквивалента. Трансферт в натуральной форме — передача собственности на товар или актив, кроме наличных денег, или предоставление услуги также без получения какого-либо эквивалента. Хотя единица, производящая трансферт, не получает никакого поддающегося количественному определению блага, которое могло бы быть учтено как часть этой операции, тем не менее вполне возможно, что такие блага могут появиться в будущем (например, страхование, коллективные услуги государства и т. д.). Для этого счета важно отличать текущий трансферт от капитального. Особые характеристики капитального трансферта заключаются в том, что в натуральной форме он представляет собой передачу собственности на актив, кроме запасов материальных оборотных средств.

Актив — это совокупность имущественных прав, принадлежащих физическому или юридическому лицу. Активы могут быть осязаемыми, имеющими материальную субстанцию (оборудование, строения, товарно-материальные запасы), и неосязаемыми (патенты, долговые обязательства и др.).

Если трансферт имеет денежную форму, то он связан с приобретением или передачей актива (кроме запасов материальных оборотных средств) одним или обоими участниками операции, например субсидия на инвестиции. Это различие очень важно, так как иначе невозможно измерить доход. Все трансферты, которые не являются капитальными, образуют текущие трансферты и учитываются в этом счете (исключение — социальные трансферты в натуре). Последние включают индивидуальные товары и услуги, предоставляемые в натуре домашним хозяйствам органами государственного управления и некоммерческими организациями.

В данном счете укрупненная классификация трансфертов включает:

• текущие налоги на доходы, богатство и др.;

• отчисления на социальное страхование;

• социальные пособия;

• другие текущие пособия.

Текущие налоги на доходы, богатство и др. состоят в основном из налогов, которыми облагаются доходы и богатство домашних хозяйств и корпораций. Такие налоги могут выплачиваться и нерезидентами или в малой степени государственными единицами или некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства.

Классификация текущих налогов на доходы и богатство с примерами видов налогов приведена ниже.

Текущие налоги на доходы, богатство и др. Налоги на доходы:

на индивидуальные доходы или доходы домашнего хозяйства;

на доходы корпораций;

на выигрыши в лотереях или азартных играх;

на увеличение стоимости капитала в результате изменения цен.

Другие текущие налоги. Текущие налоги на капитал:

на землю и здания;

на чистую стоимость богатства;

на прочие активы. Прочие текущие налоги:

подушные налоги;

налоги на расходы;

платежи домашних хозяйств за получение некоторых лицензий;

налоги на финансовые операции и операции с капиталом;

гербовые сборы;

налоги на международные операции.

Отчисления на социальное страхование состоят из выплат, производимых нанимателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами в программы социального страхования.

Под программами социального страхования в СНС понимают программы, в которые отчисления на социальное страхование выплачиваются наемными работниками, другими лицами или нанимателями от лица своих работников для того, чтобы обеспечить право на пособия по социальному страхованию в текущем или последующем периоде для работников или других вкладчиков, их иждивенцев или лиц, потерявших кормильца. Пособия выплачиваются получателям или иждивенцам, нуждающимся в лечении, получателям, содержащим различных иждивенцев, при сокращении дохода в результате потери возможности работать, из-за смерти кормильца и т. д.

Отчисления на социальное страхование достаточно удобно классифицированы в самой схеме счета. Отчисления, выплачиваемые наемными, самозанятыми и незанятыми лицами, являются фактическими отчислениями. Отчисления, выплачиваемые нанимателями в программы социального обеспечения и частные фондовые программы, являются также фактическими отчислениями; но те, что выплачиваются в программы без содержания специального фонда, считаются условно исчисленными.

Следующий блок трансфертов счета — социальные пособия. Они состоят из пособий по социальному страхованию и пособий по социальной помощи. Пособия по социальному страхованию — это текущие трансферты в денежной или натуральной форме, выплачиваемые фондами социального обеспечения, страховыми организациями, нанимателями или иными институциональными единицами домашним хозяйствам, имеющим на них право по условиям программы социального страхования. Пособия по социальной помощи — это текущие трансферты, выплачиваемые в денежной или натуральной форме домашним хозяйствам государственными единицами или некоммерческими организациями для удовлетворения тех же самых нужд, что и пособия по социальному страхованию, но производимые вне программ социального страхования. Однако пособия по социальному страхованию, предоставляемые в натуре секторами ОГУ и НКО, не записываются в рассматриваемом счете, а, образуя часть социальных трансфертов в натуре, отражаются в счете перераспределения доходов в натуре.

Социальные пособия классифицируются в соответствии с видом программы, по которой производятся выплаты: фонды социального обеспечения, программы социального страхования с созданием специальных фондов и программы социальной помощи.

Пособия по социальному страхованию, выплачиваемые фондами социального обеспечения, в деньгах домашним хозяйствам могут принимать следующие виды: пособия по болезни и инвалидности, пособия по материнству, детские или семейные пособия, пособия по безработице, пенсии по старости и при потере кормильца, пособия по случаю смерти и т. д.

Пособия по социальному страхованию из частных фондов — это пособия, выплачиваемые домашним хозяйствам страховыми организациями или иными институциональными единицами, управляющими частными программами социального страхования.

Пособия по социальному страхованию, выплачиваемые наемным работникам без создания специальных фондов, — это пособия, выплачиваемые нанимателями, управляющими программами социального страхования без создания специального фонда своим работникам, их иждивенцам и лицам, потерявшим кормильца. К ним относятся: выплаты заработной платы за отсутствие на работе по болезни; выплата детских пособий; общие медицинские услуги; выплата пенсий по старости и т. д.

Если программа социального страхования не была организована для покрытия некоторых непредвиденных обстоятельств или некоторые домашние хозяйства не участвуют в имеющихся программах, если средств для этих программ недостаточно, то выплачиваются пособия по социальной помощи в денежной форме (домашним хозяйствам от государственных единиц или некоммерческих организаций).

Другие текущие трансферты состоят из всех текущих трансфертов, за исключением вышеперечисленных (текущих налогов на доходы, богатство и др., отчислений на социальное страхование и социальных пособий, включая пособия по социальной помощи). Прочие текущие трансферты включают множество разных видов трансфертов, служащих совершенно различным целям. К самым важным из них можно отнести:

• страховые премии, не связанные со страхованием жизни, за вычетом платы за услугу;

• страховые возмещения, не связанные со страхованием жизни;

• текущие трансферты внутри сектора органов государственного управления;

• текущие трансферты между государственными единицами различных стран или между государственными единицами и международными организациями;

• прочие текущие трансферты, которые могут иметь место между резидентными институциональными единицами или между резидентными и нерезидентными единицами (трансферты между некоммерческими организациями, между домашними хозяйствами; пени и штрафы, налагаемые на институциональные единицы судами или квазисудебными органами;

выигрыши в лотерее; выплаты компенсаций).