2.2. Анализ производства и реализации продукции

Объектом анализа являются: а) объем производства и реализации продукции; б) структура и качество выпускаемой продукции; в) ритмичность производства и реализации продукции.

Источниками информации для анализа являются: отчетность ф. №1-п (годовая) «Отчет по продукции»; ф. №1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»; ф. №1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции»; ф. №2 «Отчет о прибыли и убытках»; ведомость №16 «движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»; бизнес-план предприятия; оперативные планы-графики и др.

В процессе анализа дается общая оценка объема и динамики выпущенной продукции. Делается это путем сопоставления фактического объема производства за отчетный период с ожидаемым (плановым). Производится также сравнение фактических результатов с показателями предыдущего года или показателями нескольких предыдущих лет. Оценка динамики роста (прироста) показателя может осуществляться в текущих и сопоставимых ценах. При сопоставлении значений объема за несколько лет рассчитываются базисные и цепные темпы роста (прироста). В первом случае показатели каждого последующего года сопоставляются с базисной величиной, значение которой принимается за 100%. При расчете цепных темпов сопоставление производится по отношению к каждому предыдущему году. Среднегодовые темпы роста можно определить с помощью среднегеометрической величины.

Оценка выполнения заданий по производству и реализации продукции за отчетный период производится путем сопоставления фактических и базовых (плановых) значений показателей по каждому виду изделий, определения абсолютных и относительных отклонений показателей.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основании расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

При использовании факторного анализа объема продаж могут использоваться натуральные (условно-натуральные) и стоимостные показатели.

Объем производства продукции в натуральном выражении (N) определяется так: N = Мз _* Т _* Кро _* Нм,

где Мз – количество единиц установленного (заправленного) оборудования; Т – время работы оборудования в анализируемом периоде, часы; Кро –коэффициент работающего оборудования; Нм – производительность оборудования за час в физических (натуральных) единицах.

Отклонения фактических значений выпуска продукции от базисных (N ) можно определить методом ЦП (АР, ОР):

Произведение первых трех сомножителей приведенной выше формулы представляет собой отработанные машино-часы Мчр = Мз _* Т _* Кро, т.е. N = Мчр _* Нм. В этом случае анализ можно осуществить методом ЦП (АР, ОР), интегральным и др.

При необходимости анализ можно углубить, разложив Т и Нм на составляющие: Т = Д_* Ксм _* tсм, а Нм = А _* Кпв = А _* Ка _* Кб (в формулах Д – число рабочих дней в анализируемом периоде, Ксм – коэффициент сменности, tсм – средняя продолжительность смены, А – теоретическая производительность единицы оборудования, Кпв – коэффициент полезного времени, Ка – коэффициент по группе «а» и Кб – коэффициент по группе «б»).

Объем производства (реализации, продаж) в денежном выражении (Q) определяется так: Q = N_*ц,

где Ц – цена единицы соответствующего изделия.

Отклонение фактического результата от базисного составляет Q = Q^/ - Q. При выпуске предприятием одного изделия это отклонение зависит от двух факторов – изменения N и Ц. Их влияние на Q, используя метод ЦП, можно определить следующим образом:

1. Q(N) = (N^/ - N)ц = N^/_* ц - N_* ц = Q^// - Q.

2. Q(Ц) = (ц^/ - ц)N^/ = N^/_* ц^/ - N^/_* ц = Q^/ - Q^//.

В итоге: Q = Q(N) + Q(Ц) = (Q^// - Q) + (Q^/ - Q^//) = Q^/ - Q.

Если на предприятии производится не менее двух изделий, то помимо вышеперечисленных факторов, на величину общего отклонения может повлиять третий фактор – структурные (ассортиментные) сдвиги в составе вырабатываемой продукции Q(Стр). Влияние каждого фактора в этом случае определится так:

1. Q(N) = Q(I_N - 1) = Q^/// - Q,

где I_N = N^//N – индекс роста объема производства в натуральном выражении; Q^// и Q^/// - соответственно фактический выпуск продукции при базисных ценах, при базисных ценах и базисной структуре.

2. Q(Ц) = (ц^/ - ц)N^/ = Q^/ - Q^//.

3. Q(Стр) = (N^/ - NJ_N)ц = Q^// - Q^///.

В итоге: Q = Q(N) + Q(Ц) + Q(Стр) = (Q^/ - Q).

При определении выручки от продаж по формуле Q = (Nобщ_*Уд_i*ц_i) расчет влияния факторов проводится так:

• Q(N) = (N^/общ_*Уд_i*ц_i)-(Nобщ_*Уд_i*ц_i);

• Q(Стр) =(N^/общ_*Уд_i^/_*ц_i) - (N^/общ_*Уд_i*ц_i);

• Q(Ц) = (N^/общ_*Уд_i^/_*ц_i ^/) - (N^/общ_*Уд_i^/_*ц_i).

где Nобщ – общая выработка в натуральных единицах по всем видам изделий; Уд_i – удельный вес выпуска каждого вида изделий в общем объеме.

Влияние структурных сдвигов можно определить также способом процентных разностей: Q(Стр) = (I_Q- I_N)Q^/, где I_Q = Q^// Q. Данный метод можно использовать для определения влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки, трудоемкость, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели.

Следует иметь в виду, что на объем реализации влияют сальдо остатков готовой продукции на начало и конец периода, находящейся на складе и отгруженной, но не оплаченной покупателем (мы допускаем, что эти остатки на начало и конец периода неизменны).

Что касается цен на продукцию, то они, помимо конъюнктурных факторов, в основном зависят от качества (сортности) изделий. Поэтому при анализе выявляются факторы, определяющие потребительские цены и потери предприятия от производства некачественной продукции, а также возможное в связи с этим ухудшение финансового положения.

Влияние качества изделий на общий объем производства определяется прямым счетом на основе разницы в цене изделий предполагаемого качества по сравнению с фактической. Если продукция, а соответственно и цены, подразделяются по сортам, то влияние качества на объем выпуска определяется с помощью средней взвешенной цены. При анализе в этом случае используется показатель – коэффициент сортности. Помимо этого для анализа качества используются такие показатели, как удельный вес сертифицированной и экспортной продукции в общем объеме ее реализации.

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении (Qсорт) можно осуществлять так:

Qсорт = Σ(∆Уд_{ί *} ц_ί)_*N^/,

где ∆Уд_ί – изменение удельного веса по каждому сорту, ц_ί – цена соответствующего сорта и N^/ – общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении.

Анализ объема производства предполагает изучение выполнения заданий по выпуску и поставкам продукции в номенклатуре (перечню наименований изделий), в ассортименте (перечню наименования изделий с указанием количества по каждому из них), по выполнению договорных обязательств и ритмичности выпуска.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента выполнения обязательств по отдельным видам продукции;

• по способу среднего процента, который определяется делением общего фактического выпуска продукции в пределах обязательств на общий выпуск продукции;

• по удельному весу изделий, по которым обязательства выполнены (определяется путем деления разности между планируемым объемом продаж и стоимостью недовыпущенной продукции не общий плановый выпуск продукции).

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции в процентах (К_дог) определяется по формуле: К_дог = (Q - Q_н/п)/Q_*100,

где Q_н/п – недопоставка продукции по договорам в стоимостном выражении.

Под ритмичностью работы предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с планом-графиком за каждый отрезок времени в течение отчетного периода. Нарушение ритмичности ведет к неравномерной загрузке оборудования, рабочей силы, перерасходу заработной платы, снижению качества продукции, росту штрафных санкций и, в конечном счете, к снижению прибыли и рентабельности, ухудшению финансового положения предприятия.

Ритмичности не следует путать равномерность работы предприятий, под которой понимается равный фактический выпуск продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

Ритмичность характеризуется коэффициентом, показывающим степень точности выполнения установленных заданий по декадам месяца, месяцам квартала или кварталам года. В расчет коэффициента ритмичности (Кр) принимаются фактические значения выпуска продукции в пределах плана (Q^/пл) и плановые показатели: Кр = Q^/пл/Q. Помимо этого определяется коэффициент аритмичности: Кар = (1 - Кр) и объем недовыпущенной продукции из-за аритмичной работы: Qарм = (Кар - 1).

Плановый объем выпуска продукции на декаду для обеспечения равномерного производства определяется исходя из удельного веса рабочих дней в декаде (dр.д) в количестве рабочих дней за месяц (Д): Qдек = Q _* dр.д/Д.