Глава 18. Бухгалтерская отчетность фондов омс

98. Фонды обязательного медицинского страхования по результатам своей деятельности составляют бухгалтерскую отчетность, которая представляет собой единую систему данных о финансовом и имущественном положении и результатах финансово-экономической деятельности.

Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Порядок заполнения форм годовой и квартальной отчетности устанавливается инструкциями Министерства финансов Российской Федерации и соответствующим приказом ФОМС.

99. Важным условием достоверности годового отчета фонда является обеспечение сравнимости отчетных данных с показателями за соответствующий период прошлого года с учетом изменения методологии ведения бухгалтерского учета.

100. Фонды обязательного медицинского страхования составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в установленном порядке. Сводные годовые и квартальные отчеты об использовании средств на обязательное медицинское страхование территориальными фондами составляются на основании представленной им годовой квартальной отчетности медицинских учреждений, страховых медицинских организаций, а также годовой и квартальной отчетности бухгалтерской отчетности по своим сметам доходов и расходов (вместе с филиалами) по соответствующим формам. Квартальная отчетность представляется в ФОМС не позднее 30 дней по истечении отчетного периода, а годовые отчеты - не позднее 15 марта следующего календарного года. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования самостоятельно устанавливают филиалам сроки для представления квартальных и годовых отчетов.

101. В состав годовой бухгалтерской отчетности фондов включаются следующие формы:

форма 1-1 "Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам" (Приложение 1);

форма 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" (Приложение 2);

форма 2-4 "Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда" (Приложение 3);

форма 4-ОМС "Справка об использовании территориальным фондом ОМС средств целевого назначения, полученных от Федерального фонда ОМС" (Приложение 4);

форма 4-1 "Отчет об использовании средств Федерального фонда ОМС учреждениями здравоохранения федерального подчинения" (приложение 5 <*>);

форма 5 (код 0503051) "Отчет о движении основных средств";

форма 6 (код 0503053) "Отчет о движении материальных запасов";

форма 15 (код 0503078) "Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях".

--------------------------------

<*> Не приводится.

В состав квартальной бухгалтерской отчетности фондов включаются следующие формы:

форма 1-1 "Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам";

форма 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам";

форма 2-4 "Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда";

форма 4-1 ОМС, форма 4-ОМС.

В состав годовой и квартальной бухгалтерской отчетности фондов включается объяснительная записка об исполнении сметы доходов и расходов.

В объяснительной записке приводятся основные факторы, оказавшие влияние на исполнение смет доходов и расходов по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, данные о результатах инвентаризации, состояние расчетных статей баланса (дебиторской и кредиторской задолженности).

Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность представляется в сброшюрованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом. Страницы отчетов нумеруются.

102. Одновременно с годовым отчетом представляется пояснительная записка, в которой дается пояснение по финансово-хозяйственной деятельности фонда за отчетный год. Схема пояснительной записки утверждается ежегодным приказом директора ФОМС "О сдаче годовой бухгалтерской отчетности".

Для более полной и развернутой информации показателей бухгалтерского учета по ряду субсчетов фонды обязательного медицинского страхования делают расшифровки, содержание и показатели которых разрабатываются Федеральным фондом.

103. Аудиторское заключение в составе годовой бухгалтерской отчетности подтверждает достоверность годового бухгалтерского отчета.

104. Баланс исполнения сметы внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования по форме 1-1 "Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам" составляется на основании остатков по субсчетам на конец отчетного периода книги "Журнал-главная" ф. 308, сверенных с оборотами и остатками субсчетов аналитического учета.

Данные по статьям баланса должны увязываться со всеми формами бухгалтерской отчетности. Увязка форм отчетности дается в приложении к приказу о сдаче годовой отчетности.

Составление форм бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с Порядком заполнения форм годовой, квартальной и месячной отчетности, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2000 г. N 54.

Отчетные данные показываются нарастающим итогом с начала года.

Квартальная и годовая отчетности подписываются директором и главным бухгалтером фонда и представляются в установленные сроки по принадлежности.

Филиалы территориальных фондов составляют месячный отчет о средствах, поступивших на обязательное медицинское страхование, на основании выписок кредитной организации и приложений к ним и представляют его в территориальный фонд не позднее 5-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования на основании отчетов, полученных от филиалов, составляют сводный отчет по форме 2-4 "Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда" по средствам, поступившим на обязательное медицинское страхование, и о расходах на обязательное медицинское страхование не позднее 15-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Исполнители форм бухгалтерской отчетности несут ответственность за достоверность показателей.

105. Примерная схема пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету включает:

1. Вводная часть

1.1. Характеристика территориального фонда ОМС: указать, с какого времени существует фонд ОМС, сколько имеет филиалов, плательщиков страховых взносов, сколько страховых медицинских организаций работает в системе ОМС на территории субъекта Российской Федерации.

1.2. Ход выполнения Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (наличие утвержденной территориальной программы, платежей на неработающее население, межтерриториальные расчеты за пролеченных больных и др.). Указать наименование территориальных фондов-должников, не оплативших счета (указать сумму) за пролеченных больных.

1.3. Анализ состава работающих в территориальном фонде ОМС и его филиалах, укомплектованности специалистами (их образовательный уровень), показать структуру отделов, функционирующих в исполнительной дирекции и в филиалах.

1.4. Перечень учреждений кредитных организаций, в которых открыты счета (рублевые и валютные) территориального фонда. Указать реквизиты кредитных организаций, в которых открыты счета фонда, и филиалов и суммы остатков на счетах по состоянию на начало нового года.

2. Финансово-хозяйственная деятельность

2.1. Нормативно-методические документы, на основании которых осуществляется бухгалтерский учет.

2.2. Исполнение сметы доходов и расходов фонда, указать их структуру, дать краткий анализ.

2.3. Анализ уровня сбора страховых взносов и платежей на неработающее население. Мероприятия фонда по осуществлению увеличения уровня сбора страховых взносов. Поступление страховых взносов (платежей) на ОМС в порядке взаимозачетов.

2.4. Расшифровка сальдо балансового субсчета 134 "Краткосрочные финансовые вложения" по видам вложений на конец отчетного периода, из них - депозитные вклады по пролонгированным договорам, по просроченным договорам. Какие приняты меры по просроченным договорам. Общая сумма средств, размещенных на депозитных вкладах, из них - не согласованных с Федеральным фондом ОМС. Использование процентов, полученных от депозитов.

2.5. Сумма средств, в течение года размещенная в ГЦБ. Основания и условия выдачи ссуд и кредитов в отчетном периоде. Информация о движении кредитов, ссуд, займов, в том числе непогашенных в срок, остаток кредитов, ссуд, займов на конец отчетного периода.

2.6. Направление использования средств, полученных от Федерального фонда ОМС, за год. Остаток неиспользованных средств на новый год, в том числе показать, на каком он счете (ТФОМС, МУ).

2.7. Механизм и суммы возврата ошибочно перечисленных страховых взносов в Федеральный фонд ОМС отдельно за предыдущий и за отчетный год.

2.8. Краткий анализ исполнения сметы расходов на содержание исполнительной дирекции, отметить причины расхождения кассовых и фактических расходов. Указать процент на содержание исполнительной дирекции от фактических поступлений.

2.9. Расшифровка балансового счета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в том числе просроченная дебиторская задолженность), 191 "Расчеты по финансированию на медицинское страхование".

2.10. Формирование нормированного страхового запаса, на какие цели в течение года использовались эти средства.

3. Учет материалов

3.1. Краткий анализ поступления и выбытия основных средств в соответствии с формой бухгалтерской отчетности N 5 "Отчет о движении основных средств".

3.2. Круг должностных лиц, с которыми заключены договоры о материальной ответственности.

3.3. Результаты инвентаризации материальных ценностей за год с приложением протокола результатов инвентаризации и сводной сличительной ведомости.

4. Контрольно-ревизионная работа

4.1. Перечень проверок, осуществленных в территориальном фонде контролирующими органами за год, отмеченные недостатки и нарушения и принятые меры по их устранению.

4.2. Основные функции, выполняемые филиалами, и порядок осуществления контроля за их деятельностью.

4.3. Результаты проверок СМО и МУ по расходованию средств ОМС за год, указать, какие приняты меры по восстановлению средств.

4.4. Участие специалистов фонда в межведомственных проверках.

4.5. Реализация рекомендаций балансовых комиссий, проведенных в предыдущем и отчетном годах.

5. Подготовка и обучение специалистов

5.1. Перечень семинаров и совещаний, проводимых фондом в отчетном году.

5.2. Количество специалистов, прошедших обучение (в том числе обучение за рубежом).

6. Налогообложение

6.1. Виды уплачиваемых налогов, их размеры, на каких балансовых счетах учитываются местные налоги.

7. Взаимодействие территориальных фондов с налоговыми органами

7.1. Наличие договоров о взаимодействии территориального фонда и ГНС.

8. Фонды и средства целевого назначения

8.1. Порядок формирования фондов и средств целевого назначения в отчетном году, дать анализ их использования.

9. Взаимодействие ТФОМС и ФОМС

9.1. Предложения по совершенствованию системы ОМС и улучшению взаимодействия между территориальным фондом и ФОМС.

9.2. Перспективы и прогноз деятельности фонда на новый год. Дополнения и изменения в пояснительную записку к годовому отчету фонда могут вноситься приказом ФОМС о предоставлении годовой отчетности.