«Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»

Содержание операции

Сумма,

руб

Дебет

Кредит

1.

Ведомость распределения основных материалов

Отпущены со склада по лимитно-заборным картам и требованиям-накладным основные материалы (по учетным ценам):

а) а изготовление заказа №1

51249

20/з1

10.1

заказа №2

21749

20/з2

10.1

заказа №3

34049

20/з3

10.1

заказа №4

18549

20/з4

10.1

б) на цеховые нужды

15049

25.2

10.1

в) на содержание слипа

12049

23.1

10.1

г) парокотельной

14349

23.2

10.1

д) на исправление брака в емкостях жидкого газа

11049

28

10.1

2.

Расчет распределения отклонений в стоимости материалов

Списываются отклонения на отпущенные в производство основные материалы:

а) на изготовление заказа №1

2696

20/з1

10/откл

заказа №2

1056

20/з2

10/откл

заказа №3

1796

20/з3

10/откл

заказа №4

426

20/з4

10/откл

б) на цеховые нужды

256

25.2

10/откл

в) на содержание слипа

196

23.1

10/откл

г) парокотельной

216

23.2

10/откл

д) на исправление брака в емкостях жидкого газа

156

28

10/откл

3.

Ведомость распределения расхода топлива

Отпущено со склада топливо:

а) на технологические цели цехам основного производства

38146

25.1

10.3

б) парокотельной

22046

23.2

10.3

в) для отопления:

здания заводоуправления

цехов основного производства

11254

13174

26

25.2

10.3

4.

Расчет распределения отклонений в стоимости топлива

Списываются отклонения, относящиеся к стоимости израсходованного топлива:

а) на технологические цели цехам основного производства

1905

25.1

10.3/откл

б) парокотельной

1100

23.2

10.3/откл

в) для отопления:

здания заводоуправления

цехов основного производства

563

659

26

25.2

10.3/откл

5.

Начислена заработная плата:

а) основная заработная плата производственным рабочим по изготовлению:

заказа №1

172046

20/з1

70

заказа №2

112346

20/з2

70

заказа №3

61246

20/з3

70

заказа №4

34546

20/з4

70

б) дополнительная зарплата производственным рабочим по заказу №1

9246

20/з1

70

в) рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования

36046

25.1

70

г) ИТР, служащим, МОП цехов основного производства

104546

25.2

70

д) рабочим по исправлению брака

3046

28

70

е) ИТР, служащим цехов вспомогательного производства:

слипа

12496

23.1

70

парокотельной

13496

23.2

70

ж) рабочим вспомогательных цехов:

слипа

15496

23.1

70

парокотельной

32496

23.2

70

з) ИТР, служащим заводоуправления

43546

26

70

и) начислено вознаграждение за рацпредложение ИТР цеха

2346

25.2

70

6.

Свод заработной платы

Производятся отчисления на социальное страхование от сумм начисленной заработной платы

47136

29210

15924

8982

7278

11958

9372

27792

11322

792

20/з1

20/з2

20/з3

20/з4

23.1

23.2

25.1

25.2

26

28

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

7.

Свод заработной платы

Начисляется резерв на отпуска рабочим в размере 10% от начисленной зарплаты и резерв отчислений на социальные нужды.

22842,8

14155,6

7717

4352,8

3527

5795

4541,8

13468,4

5486,8

383,8

20/з1

20/з2

20/з3

20/з4

23.1

23.2

25.1

25.2

26

28

96

96

96

96

96

96

96

96

96

96

8.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начисляется износ по основным средствам:

а) оборудованию основных цехов

140784

25.1

02

б) зданиям и инвентарю основных цехов

39554

25.2

02

в) слипу

97354

23.1

02

г) зданию заводоуправления

23724

26

02

д) зданиям материальных складов

15304

26

02

е) зданию и оборудованию парокотельной

42304

23.2

02

9.

Журнал-ордер №8, ведомость №7, выписки с расчетного счета

Акцептованы и оплачены счета:

а) за работы по текущему ремонту здания заводоуправления, выполненные сторонней организацией:

- договорная стоимость

- НДС

10950

1971

12921

1971

26

19

60

68

60

60

51

19

б) за электроэнергию, потребляемую

- слипом

13500

13500

23.1

60

60

51

- литейным цехом

17800

17800

25.1

60

60

51

- НДС

5634

5634

19

68

60

19

в) за пожарную и сторожевую охрану предприятия:

- договорная стоимость

- НДС

17000

17000

3060

3060

26

60

19

68

60

51

60

19

10.

Справка бухгалтерии

Списываются услуги парокотельной по плановой цеховой себестоимости 8 руб. за 1 тонну пара:

- цехам основного производства на технологические нужды (11400 тонн)

91200

25.1

23.2

- цехам основного производства на хозяйственные нужды (1000 тонн)

8000

25.2

23.2

- общезаводским службам (400 тонн)

3200

26

23.2

- реализовано на сторону (4500 тонн)

36000

45

23.2

11.

Авансовый отчет

Подотчетным лицом приобретены канцтовары

5650

10/к

71

12.

Требование-накладная

Отпущены канцтовары:

а) работникам цехов основного производства

2500

25.2

10/к

б) служащим заводоуправления

3150

26

10/к

13.

Требование-накладная

Отпущен со склада в эксплуатацию инструмент, стоимостью менее 10000 руб. за единицу, числящейся в составе основных средств:

- для нужд цехов основного производства

14496

25.2

10

- заводоуправлению

4496

26

10

- слипу

1496

23.1

10

- парокотельной

2346

23.2

10

14.

Акт результатов инвентаризации

При инвентаризации обнаружена недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли:

а) при хранении в цеховых кладовых

1449

1449

94

25,2

10

94

б) на заводских складах

6949

6949

94

26

10

94

15.

Требование-накладная

Приходуется металл от забракованных изделий

1150

10.1

28

16.

Решение арбитража

Принята поставщиком претензия за поставку недоброкачественного металла, используемого для изготовления емкостей

2600

76.2

91.2

17.

Свод расчетов с рабочими и служащими

Удерживается из заработной платы рабочих за допущенный брак

2200

70

28

18.

Справка бухгалтерии

Списываются на соответствующую учетную позицию (заказ) расходы по содержанию слипа (составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства и ведомость распределения услуг слипа)

163092

20/з5

23.1

19.

Ведомость №16

Предъявлен счет за пар, реализованный на сторону

Договорная стоимость с учетом НДС

В том числе НДС

90000

13729

62

91.3

91,1

68

20.

Ведомость распределения услуг вспомогательного производства

а) списывается на соответствующий заказ

стоимость услуг слипа:

заказа №1

75710

20/з1

20/з5

заказа №2

44220

20/з2

20/з5

заказа №4

13440

20/з4

20/з5

б) отклонения фактической цеховой себестоимости услуг парокотельной от плановой цеховой себестоимости:

- цехам основного производства на технологические нужды

4560

25.1

23.2/откл

- цехам основного производства на хозяйственные нужды

400

25,2

23.2/откл

- общезаводским службам

160

26

23.2/откл

- реализовано на сторону

1800

45

23.2/откл

21.

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Списываются по назначению косвенные расходы

а) РСЭО

заказа №1

154593

20/з1

25.1

заказа №2

100950

20/з2

25.1

заказа №3

55033

20/з3

25.1

заказа №4

31042

20/з4

25.1

на потери от брака

2737

28

25.1

б) общепроизводственные расходы

заказа №1

109401

20/з1

25.2

заказа №2

71439

20/з2

25.2

заказа №3

38945

20/з3

25.2

заказа №4

21967

20/з4

25.2

на потери от брака

1937

28

25.2

в) общехозяйственные виды

заказа №1

58184

20/з1

26

заказа №2

37994

20/з2

26

заказа №3

20713

20/з3

26

заказа №4

11683

20/з4

26

на реализацию пара

28530

45

26

22.

Справка бухгалтерии

Списываются по назначению потери от брака

12077

20/з3

28

23.

Расчет бухгалтерии

Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации пара

66330

23670

91,2

91,9

45

99

24.

Бухгалтерская справка, приемлемо-сдаточная накладная

Выпущены из производства и сданы на склад 30 емкостей для жидкого газа по учетной цене 12000 руб. за единицу

360000

43

20.3

Отклонения фактической себестоимости от учетной цены составили

73154

43

20/откл

25.

Ведомость №16

Предъявлены счета покупателям за отгруженные емкости для жидкого газа (30 шт. по 13496 за единицу), в том числе:

счет №112 от 4.03 – ОАО «Завод “Красное Сормово”» - 7 шт.

11148

62

90.1

счет №114 от 6.03 – Сормовская ТЭЦ – 5 шт.

79626

62

90.1

счет №119 от 10.03 – Казанский речной порт – 5 шт.

79626

62

90.1

счет №187 от 12.03 – ОАО “Химмонтаж” – 3 шт.

47776

62

90.1

счет №211 от 15.03 – ОАО “Корунд” – 2 шт.

31851

62

90.1

счет №230 от 18.03 – ОАО “НОРСИ” – 8 шт.

127402

62

90.1

НДС по предъявленным счетам

72878

90.3

68

26.

Ведомость №16

Предъявлен счет АО СК “Волга - флот” за средний ремонт т\х “Волго – Дон - 6”

Договорная стоимость ремонта 546649 руб. без учета НДС

645046

62

90.1

НДС по предъявленному счету

98397

90.3

68

27.

Ведомость №16

Предъявлен счет ОАО “Нижегородский порт” за выполненный текущий ремонт флота

Договорная стоимость ремонта без учета НДС 131496 руб.

155165

62

90.1

НДС по предъявленному счету

23669

90.3

68

28.

Выписка из расчетного счета

акцептованы и оплачены с расчетного счета за расходы по отгрузке продукции машиностроения за счет завода на сумму 19800 руб., в том числе НДС 3300 руб.

16500

3300

19800

3300

44

19

60

68

60

60

51

19

29.

Выписка с расчетного счета

Поступили от покупателей на расчетный счет суммы за:

- за выполненный средний ремонт флота

- за текущий ремонт флота

- за емкости для жидкого газа по счетам 112, 114, 119, 187

645046

155165

269920

51

51

51

62

62

62

30.

Книга продаж, справка бухгалтерии

Начислен НДС к уплате в бюджет по оплаченным счетам

163240

163240

90.3

68

68

51

31.

Расчет бухгалтерии

Списываются на счет реализации полная фактическая себестоимость:

а) за выполненный ремонт флота

плановая стоимость работ

отклонения

525570

520000

5570

90.2

43

43/откл

43

20/з

20/з

б) текущего ремонта флота

сметная стоимость ремонта

отклонения

127768

131300

3532

90.2

43

43/откл

43

20/з

20/з

в) продукции машиностроения

учетная стоимость

отклонения

коммерческие расходы

286846

360000

73154

16500

90.2

43

43/откл

90.2

43

20/з

20/з

44

32.

Справка бухгалтерии

Относится на соответствующий счет сумма финансового результата от реализации продукции (работ, услуг)

68603

99

90.9