Д 62 к 90, д 51, 50 к 62 - расчеты с юр. Лицами.

Может также использоваться счет 94 «Недостачи от порчи ценностей», если выявлено сумма недостач и невозвращенных средств.

Тема 4. Материально- производственные запасы, их состав и классификация

1. Оценка МПЗ в текущем учете.

2. Документальное оформление движения материально- производственных запасов.

3. Учет давальческого сырья. Реализация материалов заказчику. Синтетический учет МПЗ.

МПЗ и их классификация и состав. Оценка МПЗ в текущем учете документальное оформление их движения.

ПБУ 5/01.

Фактическая себестоимость определяется в зависимости от каналов поступления МПЗ. Материалы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании и распоряжении, оцениваются по стоимости, указанной в договоре бытового подряда.

Оценка выбытия МПЗ аналогична промышленной:

• по фактическая себестоимости;

• ФИФО;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости единицы продукции.

В бытовом обслуживании наиболее распространена средняя себестоимость.

Документальное оформление движения МПЗ зависит от классификационных групп, формирующихся на предприятии и от группировки МЦ, в зависимости от их функциональной роли.

В службе быта материалы подразделятся на основные и вспомогательные. Самостоятельную группировку образуют МЦ заказчиков, используемых при выполнении заказов, по ремонту и обновлению.

Все МЦ любой группы являются объектами БУ.

МЦ делятся по следующим характеристикам:

1. по способу включения материальных затрат в себестоимость бытовых услуг (фото работы, услуги химчистка, пошив обуви):

а) материалы, включаемые в себестоимость;

б) материалы, не включаемые в себестоимость;

2. материалы, которые реализуются заказчику при приемке заказа (ткани, меха, трикотажное полотно, запчасти и детали).

3. по формам собственности:

а) материалы предприятия;

б) материалы заказчика;

в) запчасти:

- при ремонтных услугах населению и учитываются в составе материалов;

- предназначены для замены износившихся частей машин и оборудования.

г) товары сч.41:

- сопутствующие как доп. услуги;

- материалы оплаченные заказчиком;

- предметы проката.

Принцип группировки МПЗ опирается на разделы, группы, подгруппы материалов, объединенных общими признаками на основании которых составляется номенклатура – ценник для организации аналитического учета материалов. Номенклатура –ценник выступает как единица бух. учета материала, согласно номенклатуре определяется номенклатурный номер МПЗ.

Бухгалтерский учет МПЗ данного объекта строится в соответствии с ПБУ 5/01.

В сфере услуг, как и в промышленном производстве, существует 2 объекта наблюдения, которые взаимосвязаны между собой (ос и мц) в зависимости от срока их эксплуатации в результате изъятие из обращения объекта МБП.

Исходя из сроков эксплуатации и стоимости до 40 тыс. рублей. Для учета МПЗ используется сч. 10 со всеми требованиями по движению материалов, требования:

• разграничения между ос и материалами приобретаемых МПЗ;

• выбор оценки МПЗ как поступающим, так и отпускаемом в производство;

• способы расчета за реализуемые материалы.

Отражается в учетной политики.

Особого внимания заслуживает учет МПЗ приобретение, которого отражается на сч. 41 товара, в учетной политики указывается в какой оценке отражается списание этих товаров на реализацию, а именно с учетом использования сч. 42 или без.

Торговая наценка формирует продажную цену. Основной операцией по списанию на реализацию Д 91 К 41.

Особенно группу представляет собой предметы проката, которые образуют прокатный фонд, и этот фонд предприятие формирует самостоятельно.

Услуги проката направлена на выдачу предметов на определенный срок и рассматривается как вид оперативного лизинга.

Который предусматривает условие:

1. выдачи населению предметов за плату;

2. срок представления предметов проката не превышает 1 года.

Документы оформление предметов проката оформляется договорами; счетами; товарно-транспортными накладными (ТТН), накладными; приходными ордерами; счетами-фактурами; открытием карточек на конкретный предмет с присвоением инвентарного номера.

Карточки открываются как по объектам, предметам проката (форма 5 ПР); так и по единородным группам предметов (карточка 6 ПР).

Все зависит от того, для какой цели они были приобретены (прокатный фонд предмет в обороте).

Про предметам проката ведется реестр карточек с указанием места хранения и места хранения и места эксплуатации. В карточке и в реестре должна присутствовать подпись материально ответственного лица. По предметам проката в целях контроля ведется оперативный учет их движения в специальном журнале "Учет движения предметов проката".

В журнале отражаются характерами:

• об объекте в целом (технических характеристик);

• о ремонте;

• о проведенной инвентаризации;

• о выбытии и причинах выбытия.

• При выдачи предметов проката населению и возврат оформляют формой БО-6 - обязательство - квитанция.

• Причины выбытия:

• физический и материальный износ. Физический износ - несет за собой текущий ремонт

• невозвращение предметов - потери от использования предметов, бой предметов (посуды). Через сч. 91.

Основания для исключения прокатного фонда является обоснование физического или морального износа и составление на основании такого распоряжения акта накладной. При уценки в результате физического и морального износа делается в бухгалтерский расчет отражаемой в справке по предметам проката, срок возврата которых не наступил, составляется инвентарная опись, согласно которой и ведется учет таких предметов.

С помощью инвентаризации уточняется количество предметов находящихся у населения.

Бухгалтерский учет ведется по предметам проката ведется на сч. 03 «Доходные вложения в МЦ» субсчет «Предметы проката».

На эти предметы начисляется амортизация, погашение стоимости производится линейным способом исходя из фактической стоимости приобретения и нормами амортизации исчисленной с учетом срока полезного использования.

Результат от продажи предметов проката отражается на сч. 91.