Тема 3. Учет денежных средств и расчетных операций

1. Порядок учета денежных средств в приемных пунктах, мастерских и ателье, документальное оформление операций по движению денежных средств.

2. Учет кассовых операций с использованием контрольно-кассовой техники при расчетах с населением.

3. Учет расчетов за проданные материальные ценности.

4. Ведомость учета движения денежных средств.

Сфера сервиса представлена в основном средним и малом бизнесе. При ведении хоз. деятельности отражать ее изменения и результаты можно как с помощью традиционной так и упрощенной системой, что включает в себя применение журнально-ордерной формой учета в полном и сокращенном объеме, различные компьютерные программы.

На сегодняшний день развивается упрощенная система налогообложения и ЕНВД, который влияет на подход к сбору информации в целях выполнения обязательств по уплате налогов.

Наличие территориально разобщенных структур (приемные пункты, производственные цеха и т.д.) влияет на сбор первичной информации, т.к. первичные документы по поступающей информации о заказах оформляются не только в головном предприятии, а данные приводятся в систему там, где возникает первичная информация.

Методы и приемы обработки информации целиком зависят от места ее возникновения, вида и способа оказания услуги, использования МЦ (собственное и давальческое сырье).

Основой формирования отчетных показателей является первичная информация, которая опирается на следующее:

1. предприятие может иметь предметно-замкнутый цикл производства - от момента производства (оформления) заказа до его выдачи;

2. существует процесс передачи заказа на его исполнение.

Последовательность обработки экономической информации будет состоять в следующем:

1. В приемных пунктах и отделениях.

   1. Составление реестра принятой выручки (основание для заполнения – БСО или другой, заменяющий его документ, имеющий юр. силу).

   2. Отчет о реализации МЦ, отдельно, оплачиваемых заказчиком (может возникать сч. 90 – за услуги; сч. 91 – за давальческое сырье).

   3. Документ о сдаче выручки в основную центральную кассу или в банк в зависимости от форм инкассации.

   4. Журнал движения заказов (определение спроса).

   5. Отчет о движении БСО.

2. Ателье - как самостоятельное подразделение с предметно-замкнутым циклом.

1. - 1.5. Документы те же.

6. Специальный журнал движения заказов по процессу оказания услуг с длительным производственным циклом.

На основании исходной первичной информации, получаемой с помощью первичных документов, составляются сведения:

• о количестве и стоимости принятых заказов;

• о количестве и стоимости проданных и отпущенных в производство МЦ;

• об объеме выполненных и сданных услугах;

• об объеме полученной выручке;

• о начислении з/пл. и оплаченных с нее налогов.

Эти данные позволяют определить результаты работы подразделений, их участие в формировании выручки по оказанным видам услуг и сформировать отчетность как внутреннюю так и внешнюю бух. финансовую.

Применение контрольно-кассовых машин ККМ, ККА.

Основанием для применения ККМ является закон «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.1993.

Это относится как к юр. лицам, так и к физ. лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юр. лица (индивидуальные предприниматели).

Подтверждением оказания и оплаты услуг является чек. Чек носит контрольную функцию.

На сегодняшний день применение БСО не отменяет применение расчетов с помощью ККМ.

При этих расчетах возникают операции по ведению кассовых операций, документами и учетными регистрами которых являются контрольные ленты, книги кассира-операциониста, подтверждающие денежные расчеты с заказчиком. На основании этих документов составляется кассовый отчет, и по приходному ордеру сдается выручка в кассу головного предприятия или инкассатору.

Для учета денежных средств по поступившей выручке обязательно ведется ведомость по поступлению денежных средств и реализации услуг, к которой прилагаются все необходимые документы, и эта ведомость является одновременно кассовым отчетом и отчетом о реализации услуг.

Чек обязательно должен иметь необходимые реквизиты и используется Кассовая ведомость по приему выручки БО-9. Где обязательно отдельно указывается, за что получены денежные средства

Пример: реализация мелкими партиями, краткосрочный мелкий ремонт.

Часть выручки организация может использовать для собственных хозяйственных нужд, что оговаривается и указывается в кассовой заявке, утверждаемой банком. Процесс сдачи выручки аналогичен применяемым формам инкассации.

Учет денежных средств и расчетных операций. Порядок учета денежных средств в приемных пунктах, мастерских и ателье.

Порядок учета денежных средств и оформление операций по их движению ведется в соответствии с требованиями норм, прописанных в документах: «Порядок учета ведения Кассовых операций», «Положение о безналичных расчетах».

К вопросам ведения этих операций относятся кассовые операции и кассовые документы. Основанием для оформления кассовых операций по приему выручки и расчетам с населением является БСО и контрольно-кассовые чеки.

Хранение денег и документов в кассе осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций. Кассовая дисциплина устанавливается приказом и распоряжением и в соответствии с договором с учреждением банка (порядок подачи выручки, лимит в кассе - сумма пишется в кассовой заявке).

Аналитический учет кассовых операций ведется в Журнале-1 и Ведомости-1, которые заполняются на основании всех первичных документов.

Если организация имеет отдельно территориально расположенные подразделения (мастерские, приемные пункты), то аналитический учет движения кассовой наличности ведется в разрезе каждого подразделения в Группировочной ведомости по открытому субсчету «Кассовая наличность в ателье, мастерских, приемных пункта».

Эта ведомость является формой контроля за полученными средствами по кассовым отчетам приемщика-кассира, за своевременной и полной сдачей выручки в банк в соответствии с применяемыми формами инкассации.

При этом обращают внимание на денежные отношения при расчетах за конкретные услуги и дополнительные, к которым относятся реализация МЦ и сопутствующих услуг и товаров.

По расчетным операциям вся информация собирается на синтетических сч. 60 и 76 ведение записей аналогично промышленным.

Контроль, осуществляемый с помощью Ведомости по кассовой наличности, проводится с помощью квитанций и лент ККМ.

По расходным операциям прикладываются чеки, счета магазинов, заявления на аннулирование заказа от заказчика. Кроме перечисленных документов основанием для заполнения ведомости также является применение формы расчета (последующей, авансовой, предварительной).

При наличии нескольких пунктов по обслуживанию населения может быть организован централизованный сбор по предметному графику.

При контроле за поступлением денежных средств за оказанные услуги ориентируются на цены услуги, указанные в договоре. Кроме этого, проверяется чьи МЦ были использованы, если собственные, то какова их оплата. Также учитывается срочность выполнения услуги. Все эти сведения указываются отдельно в ведомости. Заказы группируются по срокам, видам оказываемых услуг и по дате приема.

На основе текущего учета организуется аналитический учет по видам заказов, где присутствует ведомость по расчету с заказчиками, по всем указанным условиям.

Синтетический учет ведется на сч. 50, 51, 91, 90, 62, 71.

Д 50 К 90-1 – расчеты с населением,

Д 50 К 91 – прочие доходы,