- •Тема 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Тема 4. Система счетов и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостное измерение в текущем бухгалтерском учете. Учет основных хозяйственных процессов
- •Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Тема 6. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Тема 7. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация
- •Тема 8. Регистры и формы бухгалтерсокго учета
- •Тема 9. Бухгалтерская отчетность
- •Тема 10. Организация бухгалтерского учета
Тема 4. Система счетов и двойная запись
ЗАДАНИЕ 4.1
Укажите номера правильных ответов в следующих тестах.
1. |
Дайте определение синтетических счетов. |
|
Ответы |
а) |
синтетическими являются счета, предназначенные для обобщенного учета хозяйственных средств и их источников. |
|
б) |
синтетическими являются счета, предназначенные для обобщенного учета хозяйственных средств и их источников по отдельным их видам. |
|
в) |
синтетическими являются счета, в которых учет хозяйственных средств и их источников ведется только в денежном выражении. |
|
г) |
синтетическими являются счета, в которых обобщенный учет хозяйственных средств и их источников ведется по их видам в денежном выражении. |
2. |
Аналитическими счетами являются: |
|
Ответы |
а) |
счета, предназначенные для детализированного учета хозяйственных средств и их источников; |
|
б) |
счета, в которых учет ведется по наименованиям хозяйственных средств и их источников; |
|
в) |
счета, в которых учет хозяйственных средств и их источников ведется как в денежном, так и в натуральном выражении; |
|
г) |
счета, которые открываются в развитие синтетических счетов для детализированного учета хозяйственных средств и их источников по каждому наименованию, как в денежном, так и в натуральном измерении. |
3. |
Двойная запись – это способ: |
|
Ответы |
а) |
группировки объектов учета; |
|
б) |
отражения хозяйственных операций; |
|
в) |
обобщения данных бухгалтерского учета. |
4. |
Двойная запись обеспечивает взаимную связь между: |
|
Ответы |
а) |
субсчетом и аналитическими счетами; |
|
б) |
синтетическими и аналитическими счетами; |
|
в) |
счетами; |
5. |
Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между: |
|
Ответы |
а) |
дебетом одного и кредитом другого счета; |
|
б) |
синтетическими и аналитическими счетами; |
|
в) |
аналитическими счетами и субсчетами. |
6. |
Проводка называется сложной, если в ней корреспондируют: |
|
Ответы |
а) |
один счет по дебету и один по кредиту; |
|
б) |
два счета по дебету и два по кредиту; |
|
в) |
один счет по дебету и два по кредиту; |
7. |
Проводка называется простой, если в ней корреспондируют: |
|
Ответы |
а) |
один счет по дебету и один по кредиту; |
|
б) |
два счета по дебету и два по кредиту; |
|
в) |
один счет по дебету и два по кредиту; |
8. |
Субсчетом называется |
|
Ответы |
а) |
счет синтетического учета; |
|
б) |
счет аналитического учета; |
|
в) |
способ группировки данных аналитического учета. |
9. |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки: |
|
Ответы |
а) |
правильности корреспонденции счетов; |
|
б) |
полноты синтетического учета; |
|
в) |
полноты аналитического учета; |
10. |
Как определить, является ли счет активным: |
|
Ответы |
а) |
по экономическому содержанию, по расположению в активе баланса, по дебетовому остатку; |
|
б) |
по оборотным ведомостям, активу баланса; |
|
в) |
по дебетовому обороту. |
11. |
Как определить, является ли счет пассивным: |
|
Ответы |
а) |
по оборотным ведомостям, пассиву баланса; |
|
б) |
по экономическому содержанию, по расположению в пассиве баланса, по кредитовому остатку; |
|
в) |
по кредитовому обороту. |
ЗАДАНИЕ 4.2
По данным баланса на начало месяца 1 января 200_г. (таблица 11) открыть счета. Отразить на счетах хозяйственные операции за январь 200_ г. (таблица 12), вписав их в регистрационный журнал (таблица 13). Подсчитать обороты и определить сальдо по счетам на конец месяца. Составить баланс на 31 января 200_ г.
Таблица 11. Баланс на 1января 200_г.
Актив |
Пассив |
||
Статья |
Сумма, р. |
Статья |
Сумма, р. |
Основные средства |
1 236 000 |
Уставный капитал |
1 500 000 |
Вложение во внеоборотные активы |
30 000 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
241 500 |
Производственные запасы |
685 000 |
Краткосрочные кредиты банка |
240 000 |
Незавершенное производство |
102 000 |
Расчеты с поставщиками |
132 100 |
Касса |
1 000 |
Расчеты по оплате труда |
90 700 |
Расчетный счет |
549 100 |
Расчеты с разными кредиторами |
598 300 |
Готовая продукция |
88 000 |
||
Расчеты с разными дебиторами |
111 500 |
||
Итого |
2 802 600 |
Итого |
2 802 600 |
Таблица 12. Хозяйственные операции предприятия за январь 200__г.
Содержание операции |
Сумма, р. |
Приобретено у поставщика «А» новое оборудование |
220 000 |
Поступили от поставщика «Б» сырье и материалы |
130 000 |
Переданы со склада в основное производство сырье и материалы для изготовления продукции |
250 000 |
Получено с расчетного счета в кассу наличными денежными средствами |
100 000 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
750 000 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику «А» |
250 000 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику «Б» |
472 000 |
Продолжение табл.12 |
|
Содержание операции |
Сумма, р. |
Выплачена из кассы заработная плата персоналу предприятия |
83 700 |
Поступило на расчетный счет от разных дебиторов в погашение задолженности |
111 500 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
140 000 |
Передана на склад из производства готовая продукция |
380 000 |
Внесена из кассы на расчетный счет сумма наличных денежных средств (депоненты) |
7 000 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности разным кредиторам |
400 000 |
Выдано из кассы подотчетным лицам на хозяйственные расходы |
9 300 |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция по фактической себестоимости, на которую право собственности переходит только после ее оплаты покупателем |
380 000 |
Частично возвращен кредит банку |
150 000 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
8 000 |
Таблица 13.
Регистрационный журнал хозяйственных операций
Содержание операции |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 4.3.
Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 14. По мере составления проводок открыть счета бухгалтерского учета.
Таблица 14. Хозяйственные операции за месяц
Содержание операции |
Сумма, р. |
Поступило и оприходовано на склад предприятия от поставщиков: - сырье и материалы - товар |
360 000 210 000 |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы и на командировочные и хозяйственные расходы |
75 500 |
Выплачено из кассы, всего В том числе: - заработная плата работникам предприятия - на командировочные расходы |
75 500
75 000 500 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - банку по ссуде - поставщикам - по страхованию - перед бюджетом - прочим кредиторам |
200 000 250 000 43 000 51 000 10 000 |
Выпущена из производства готовая продукция |
368 750 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
80 000 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства: - краткосрочная ссуда банка - в погашение задолженности от разных дебиторов - штраф от покупателей за задержку платежа |
600 000 20 500 9 200 |
- от покупателей и заказчиков в оплату отгруженной продукции - от покупателей и заказчиков в качестве аванса |
330 400 236 000 |
Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция по фактической себестоимости |
246 000 |
Отпущены со склада в производство материалы |
30000 |
Удержан подоходный налог из заработной платы |
10 400 |
Поступили в кассу с расчетного счета предприятия деньги: - для выплаты зарплаты - остаток неиспользованных подотчетных сумм |
69 600 150 |
Предъявлен покупателю к оплате счет за реализованную продукцию |
236 000 |
Зачтен аванс, полученный ранее от покупателя |
236 000 |
ЗАДАНИЕ 4.4.
Составить содержание хозяйственных операций на основании приведенной в таблице 16 корреспонденции счетов, используя таблицу 13 «Регистрационный журнал хозяйственных операций».
Таблица 16. Корреспонденция счетов
Наименование счета |
Сумма, р. |
|
Дебет |
Кредит |
|
50 «Касса» |
51 «Расчетные счета» |
80 000 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
50 «Касса» |
80 000 |
01 «Основные средства» |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
210 000 |
51 «Расчетные счета» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» |
300 000 |
10 «Материалы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
142 000 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
142 000 |
99 «Прибыли и убытки» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
42 000 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90 «Продажи» (90/1 «Выручка») |
118 000 |
90 «Продажи» (90/3 «НДС») |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
18 000 |
51 «Расчетные счета» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
118 000 |
20 «Основное производство» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
100 000 |
20 «Основное производство» |
10 «Материалы» |
41 000 |
43 «Готовая продукция» |
20 «Основное производство» |
60 500 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами |
50 «Касса» |
500 |
66 «Расчеты по краткосрочным и займам» |
51 «Расчетные счета» |
20 000 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
68 «Расчеты по налогам и сбором» |
13 000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
51 «Расчетные счета» |
13 000 |
51 «Расчетные счета» |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» |
200 000 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
51 «Расчетные счета» |
36 000 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
51 «Расчетные счета» |
2 200 |
50 «Касса» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
120 |
51 «Расчетные счета» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
3 800 |
51 «Расчетные счета» |
50 «Касса» |
600 |
90 «Продажи» |
43 «Готовая продукция» |
43 200 |
ЗАДАНИЕ 4.5
Открыть на основании данных, приведенных в таблицах 17, 18, 19, 20 счета синтетического и аналитического учета и записать на них остатки на начало месяца.
По данным журнала хозяйственных операций (таблица 21) составить корреспонденцию счетов. Подсчитать итог по журналу операций. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.
Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками». Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам по образцу таблицы 22. Итог оборотов оборотной ведомости сверить с итогом журнала операций. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета. Составить баланс за месяц.
Таблица 17. Справка об остатках по синтетическим счетам на начало месяца
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, р. |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
560 000 |
|
10 |
Материалы |
230 000 |
|
20 |
Основное производство |
110 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
140 000 |
|
50 |
Касса |
500 |
|
51 |
Расчетные счета |
174 000 |
|
45 |
Товары отгруженные |
130 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
30 500 |
20 000 |
80 |
Уставный капитал |
|
700 000 |
82 |
Резервный капитал |
|
40 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
400 000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
87 000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
36 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
13 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
60 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
19 000 |
ИТОГО |
1 375 000 |
1 375 000 |
|
Таблица 18. Расшифровка остатков по счету 10 «Материалы»
Наименование материалов
|
Количество |
Цена, р. |
Сумма, р. |
Драп «Волна», м |
500 |
180 |
90 000 |
Драп «Елочка», м |
200 |
160 |
32 000 |
Драп «Эффект», м |
120 |
200 |
24 000 |
Ткань подкладочная, м |
1000 |
80 |
80 000 |
Прочие материалы |
- |
- |
4 000 |
ИТОГО |
|
|
230 000 |
Таблица 19. Расшифровка остатков по счету 43 «Готовая продукция»
Наименование материалов
|
Количество |
Цена, р. |
Сумма, р. |
Пальто женское демисезонное артикул 14, шт. |
50 |
1 080 |
54 000 |
Пальто женское демисезонное, артикул 26, шт. |
20 |
1 800 |
36 000 |
Пальто мужское демисезонное, артикул 46, шт. |
22 |
2 000 |
44 000 |
Куртка женская, артикул 08, шт. |
10 |
400 |
4 000 |
Куртка мужская, артикул 109, шт. |
4 |
500 |
2000 |
ИТОГО |
|
|
140 000 |
Таблица 20. Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поставщик |
Сумма, р. |
|
Дебет |
Кредит |
|
Камвольный комбинат |
|
22 000 |
Суконная фабрика |
|
15 000 |
ООО «Шелк» |
|
23 000 |
ИТОГО |
|
60 000 |
Таблица 21. Журнал хозяйственных операций
№ опера- ции |
Содержание операции |
Сумма, р. |
|
|
Переданы со склада в производство для изготовления продукции: - драп «Эффект» - ткань подкладочная |
24 000 8 000 |
|
|
Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции |
50 000 |
|
|
Перечислено с расчетного счета в адрес поставщиков: - суконной фабрики - ООО «Шелк» |
15 000 23 000 |
|
|
Поступили от суконной фабрики: - драп «Волна», - драп «Эффект» |
18 000 20 000 |
|
|
Акцептованы счета поставщиков на поступившие от них материалы: - от ООО «Шелк» – ткань подкладочная - от Камвольного комбината – драп «Волна» |
8 000 9 000 |
|
|
Поступила на склад готовая продукция, в том числе: - пальто женское демисезонное артикул 26 в количестве 10 шт. - куртка женская, артикул 08, в количестве – 20 шт. |
18 000 8 000 |
|
|
Перечислены с расчетного счета банку в погашение краткосрочного кредита денежные средства |
30 000 |
|
|
Отпущены со склада в производство: - драп «Волна» - 30 м - ткань подкладочная – 30 м |
Сумму опреде-лить |
Таблица 22. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счета |
Наименование счета |
Остаток на начало периода |
Обороты за период |
Остаток на конец периода |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 4.6
Открыть на основании данных, приведенных в таблицах 22, 23, 24, 25 счета синтетического и аналитического учета и записать на них остатки на начало месяца.
По данным журнала хозяйственных операций (таблица 27) составить корреспонденцию счетов. Данные об уровне заработной платы приведены в таблице 26, при этом следует учесть, что на предприятии применяется повременная система оплаты труда, начисляемая на основании окладов.
Подсчитать итог по журналу операций. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.
Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 41 «Товары», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам по образцу таблицы 15. Итог оборотов оборотной ведомости сверить с итогом журнала операций.
Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета. Составить баланс.
Таблица 22. Остатки по синтетическим счетам на начало месяца
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, р. |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
700 000 |
|
10 |
Материалы |
90 000 |
|
20 |
Основное производство |
8 000 |
|
41 |
Товары |
112 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
120 000 |
|
50 |
Касса |
500 |
|
51 |
Расчетные счета |
220 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
281 950 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
100 050 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1 500 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
60 000 |
80 |
Уставный капитал |
|
720 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
90 000 |
ИТОГО |
1 252 000 |
1 252 000 |
|
Таблица 23. Расшифровка остатков по счету 41 «Товары»
Наименование аналитических счетов |
Цена, р. |
Количество, шт. |
Сумма, р. |
Шарфы, артикул.21, шт. |
140 |
100 |
14 000 |
Сумки, артикул.0202, шт. |
600 |
100 |
60 000 |
Сумки, артикул 0205, шт. |
760 |
50 |
38 000 |
ИТОГО |
|
|
112 000 |
Таблица 24. Расшифровка остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Фамилия, имя, отчество, должность |
Сумма, р. |
Иванов И. И., директор |
17 400 |
Громов И. П., главный инженер |
15 660 |
Петров П. Р., мастер |
14 790 |
Смирнова М. М., швея |
8 700 |
Степанова О. М., швея |
8 700 |
Золотов Н. И., закройщик |
11 310 |
Федорова Е. Л., товаровед |
8 700 |
Сергеева А. В., экономист |
9570 |
Захарова Н. П., секретарь |
5 220 |
ИТОГО |
100 000 |
Таблица 25. Расшифровка остатка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Фамилия, имя, отчество, должность |
Сумма, р. |
Захарова Н. П., секретарь |
800 |
Сергеева А. В., экономист |
700 |
ИТОГО |
1 500 |
Таблица 26. Выписка из штатного расписания
Ф.И.О. |
Должность |
Оклад, р. |
Иванов И. И. |
директор |
20 000 |
Громов И. П. |
главный инженер |
18 000 |
Петров П. Р. |
мастер |
17 000 |
Золотов Н. И. |
закройщик |
13 000 |
Смирнова М. М. |
швея |
10 000 |
Степанова О. М. |
швея |
10 000 |
Федорова Е. Л. |
товаровед |
10 000 |
Сергеева А. В. |
экономист |
11 000 |
Захарова Н. П. |
секретарь |
6 000 |
Таблица 27. Журнал хозяйственных операций
№ опера-ции |
Содержание операции |
Сумма, р. |
|
|
|
частная |
общая |
|
|
Переданы со склада в производство для изготовления продукции и израсходованы материалы |
|
45 000 |
|
|
Начислена заработная плата персоналу, в том числе: - рабочим основного производства - персоналу цеха - администрации |
33 000 17 000 65 000 |
115 000 |
|
|
Представлен на утверждение авансовый отчет - Захаровой Н. П. на приобретение канцтоваров -Сергеевой А. В. о командировке |
800 600 |
1 400 |
|
|
Остаток неиспользованного аванса внесен в кассу |
100 |
100 |
|
|
Передана на склад готовая продукция |
|
80 000 |
|
|
Получено с расчетного счета в кассу: - на выплату заработной платы - на хозяйственные и командировочные расходы |
100 050 1 000 |
101 050 |
|
|
Выдано из кассы под отчет Федоровой Е. Л. |
|
1 100 |
|
|
Выдана заработная плата персоналу |
|
100 050 |
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банку |
|
20 000 |
|
|
Получены от поставщика товары, в том числе: - сумки, артикул.0202,- 20 шт. - шарфы, артикул.21, - 50 шт. |
12 000 7 000 |
19 000 |
|
|
Отгружены товары покупателю, (переход права собственности к покупателю происходит только после оплаты полученных товаров), в том числе: - сумки, артикул.0202, 50 шт. - сумки, артикул.0205, 50 шт. |
? Сумму определить |
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц (вычеты не предоставляются) |
? Сумму определить |
|