8. Финансово-правовая норма: понятие, особенности, структура.

Финансово-правовая норма – установленные и санкционированные государством общие правила поведения субъектов в сфере общественных отношений (заключающееся в установлении прав и обязанностей) по аккумуляции, распределению и использованию государственных и муниципальных финансов.

Юридические права и обязанности, составляющие правило поведения субъектов, имеют многократное применение, обеспечиваются всеми мерами государственного принуждения и распространяются на широкий круг общественных отношений. Особенности:

1) регулирует отношения в сфере финансов и финансовой деятельности РФ и устанавливает права и обязанности субъектов по аккумуляции, распределению и расходованию государственных и муниципальных фондов денежных средств.

2) она призвана защищать, прежде всего, интересы государства и в ней проявляется строго направленный императив, исключение договорных отношений.

3) специфика в элементах ее структуры, санкциях, мерах государственного принуждения. Формой выражения является финансово-плановый акт, устанавливающий правила поведения субъектов финансовых правоотношений.

Финансово-правовые нормы общей части отрасли направлены на организацию финансов и финансовой системы, на обеспечение выполнения задач и целей финансовой деятельности, а поэтому не имеют строгой формы, которая в структуре нормы требует абсолютной определенности всех ее элементов и последовательного разграничения прав и обязанностей субъектов. Эти нормы проявляются как особые императивные требования, предъявляемые ко всей системе отрасли, ее отдельным институтам или блокам норм особенной части.

Такие нормы формируют основные признаки и условия организации отрасли финансового права, ее принципы, понятия, задачи, цели и иные общие основания правового регулирования денежных отношений финансовым законодательством. К ним относятся нормы, закрепляющие общие задачи и правовые требования по соблюдению финансовой дисциплины, режима экономии, плановой аккумуляции, распределения и использования фондов денежных средств. В них определены правовые основы финансового контроля, приемы и средства защиты прав и законных интересов всех участников финансовых отношений. Вместе с тем, подобные нормы, например, по организации бюджетной системы, можно увидеть и в современном построении особенной части отрасли финансового права.

Содержание финансово-правовых норм особенной части отрасли характеризуется строгой определенностью правил поведения и точным установлением юридических прав и обязанностей участников отношений в сфере осуществления финансовой деятельности. Многогранность финансовой системы, обширный круг субъектов и разнообразие отношений, регулируемых финансовым правом, обусловливают широкую регламентацию прав и обязанностей в различных областях организации финансов и осуществлении финансовой деятельности.

Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обя­занностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти осо­бенности связаны с участием в финансовых отношениях государ­ственных органов, органов местного самоуправления, предпри­ятий, организаций и учреждений, компетенция которых опреде­ляется в законах, положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии. Это хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления в области финансов. Так, ис­пользование бюджетных средств на социально-экономические программы соответствующей территории — одновременно их право и обязанность. Однако это не означает, что нормы финансо­вого права не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего это касается граждан, предприятий, предпринимателей и основывается на конституционном праве собственности, праве сво­бодного использования имущества для не запрещенной законом экономической деятельности.

трехэлементная структура финансово-правовой нормы включает в себя гипотезу, диспозицию и санкцию, имеющих свою отраслевую специфику.

«Если…, то …, иначе…»

Гипотеза представляет собой ту часть нормы, которая указывает на условия действия финансово-правовой нормы и служит критерием ее применимости к определенным жизненным обстоятельствам. Особенностями гипотезы финансово-правовой нормы является ее обязательность, определенность и, как правило, многосложность. Отсутствие гипотезы исключает существование финансово-правовой нормы как таковой. Абсолютная определенность гипотезы указывает на то, что только при наличии в норме четко названных условий и обстоятельств и их исчерпывающего перечня может возникнуть отношение между субъектами. Многосложность гипотезы обусловлена наличием нескольких условий, при которых может быть реализована данная норма.

Например, норма, обязывающая физическое лицо уплатить подоходный налог, может быть реализована при наличии нескольких условий. Если физическое лицо (гражданин, иностранец или лицо без гражданства) получило в календарном году доходы, превышающие минимальный размер налогообложения. Если эти доходы не подпадают под исключения и уменьшения из совокупного годового дохода, установленные законом. Если они получены в денежной (в рублях и иностранной валюте) или натуральной форме. Если на них не распространяются льготы. Если они получены на территории страны или из источников, находящихся на территории России, а для лиц имеющих постоянное место жительства в России и за пределами Российской Федерации.

Диспозиция финансово-правовой нормы устанавливает само правило поведения, т. е. властно-волевое указание обязывающее, запрещающее или уполномочивающее на соответствующее поведение участников денежных отношений. Диспозиция проявляется в виде предписания относительно прав и обязанностей субъектов финансовой деятельности и их поступков, совершаемых в пределах их полномочий по аккумуляции, распределению и использованию государственных и муниципальных финансов.

Для финансово-правовой нормы характерна определенность диспозиции, предписывающая своим субъектам конкретные права и обязанности. Этим исчерпывающим образом определяется их поведение, исключается произвольное усмотрение заинтересованных лиц.

Императивность нормы и формы проявления категоричности ее предписаний реализуются именно в диспозиции финансово-правовой нормы. Это позволяет по характеру содержания императива в диспозиции подразделить нормы на обязывающие, запрещающие, уполномочивающие совершать определенные ими действия.

Обязывающие нормы предписывают совершить названные в них действия, указывают на конкретную обязанность органа государственной власти, местного самоуправления, юридического или физического лица. Обязывающих норм в финансовом праве большинство и они определяют представительно обязывающий характер данной отрасли права.

Запрещающие нормы указывают на недозволенность совершения конкретных действий или их прямой запрет. Как правило, это обязанность воздержания от действий, влекущих правонарушение или от нарушения пределов дозволенного поведения.

Уполномочивающие нормы финансового права предоставляют субъекту самостоятельную возможность совершения конкретных действий в сфере финансов, но в установленных рамках. Например, предоставлять льготы в пределах сумм, поступающих в собственный бюджет; устанавливать налоги в пределах, определенных налоговым законодательством; расходовать прибыль после уплаты налогов; самостоятельно исчислять налоги в соответствии с указанными ставками и льготами. Таким образом, речь идет об императивности нормы за рамками предоставленной самостоятельности, и волевом установлении рамок свободного поведения.

Санкции финансово-правовой нормы представляют собой одну из мер государственного обеспечения установленных правил поведения, заранее оговоренных самой нормой. Финансовая санкция как мера государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих условия диспозиции, есть мера юридической ответственности, создающая невыгодные материальные последствия для нарушителя. Особенностью финансово-правовых санкций является их денежный характер в виде штрафов, пени, возврат субвенции при ее не целевом использовании, взыскание штрафных неустоек при нарушении обязательств перед государством.

Наряду с финансовыми санкциями в профилактических и восстановительных целях применяются иные меры государственного принуждения: финансово-предупредительные меры, меры пресечения финансового нарушения, финансово-восстановительные меры, которые нередко в специальной и учебной литературе относят к санкциям. Это приостановление, изменение условий и полное прекращение финансирования или кредитования, взыскание неуплаченных сумм в государственные и муниципальные фонды. Возможны и стимулирующие мероприятия в виде премий, льгот и иных форм поощрения.

Следует различать санкции финансово-правового характера от договорных форм ответственности, направленных на обеспечение хозяйственно-финансовой деятельности экономических субъектов. При кредитных, расчетных и иных договорных отношениях также взыскиваются убытки и неустойка нередко в кратном размере к сумме неисполненного договорного обязательства или в виде штрафа и пени. Эти санкции регулируются гражданским законодательством. На это особенно нужно обращать внимание при определении пени, которая является санкцией и в финансово-правовых отношениях.

За нарушения финансовой дисциплины, образующих составы дисциплинарных и административных проступков или уголовных преступлений наступает ответственность, по законодательству соответствующих отраслей права.

Для классификации финансово-правовых норм используется несколько оснований, в частности характер устанавливаемых правил, предмет регулирования конкретного финансово-правового института, субъект и другие критерии. Всякая классификация показывает свой аспект нормативного проявления, отражает природу и назначение норм, их практическую значимость.

По характеру содержания требований в финансовом праве имеется основное деление норм на материальные и процессуальные правила поведения. Первые из них составляют нормы, закрепляющие властно-организационные полномочия в сфере финансов, имущественные права и обязанности по сбору, распределению и расходованию денежных ресурсов для государственного и муниципального сектора экономики. Процессуальные нормы являются формой реализации материальных норм и устанавливают процедуру деятельности по финансовому планированию, порядок и последовательность всех элементов финансовой деятельности.

По предмету правового регулирования отношений отдельными институтами отрасли финансового права выделяются бюджетные, налоговые (доходные), расходные (сметно-бюджетные), кредитные, страховые, расчетные, валютные нормы.

По субъектам, издающим нормы, они распадаются на: а) нормы закона и нормы подзаконного акта; б) государственно-правовые и муниципальные нормы; в) нормы представительных органов и нормы исполнительных органов.

По финансово-правовой форме можно выделить нормы финансового планирования, по разделам системы отрасли - нормы общей и особенной части, или общие и регулятивные.