Аналіз змін у співвідношенні між капіталом банку і його

зобов’язаннями

Показник	01.01. 2009	Питома вага	01.01. 2010	Питома вага	01.01. 2011	Тпр,  %	Питома вага	Тпр,  %
Співвідношення капіталу та зобов’язань,  %	6,89	–	5,32	–	13,03	–	–	–
Капітал,тис. грн	371499	6,45	171499	5,05	702490	-53,84	11,53	309,62
Зобов’язання, тис. грн	5390414	93,55	3226364	94,95	5390414	-40,15	88,47	67,07
Усього капіталу та зобов’язань	6092904	100	3583028	100	6092904	-41,03	100	79,32

За період з 01.01.2009 по 01.01.2010 року показник співвідношення капіталу та зобов’язань знизився з 6,89 до 5,39, що пов’язано із зниженням питомої ваги капіталу та зростанням частки зобов’язань. В абсолютному виразі за цей період спостерігається скорочення відповідних складових пасивів, що може свідчити про не дуже ефективну діяльність банку. Проте наступного періоду ситуація змінюється і характеризується різким зростанням захисної функції капіталу, що пов’язано із зростанням питомої ваги капіталу і зменшенням частки зобов’язань. В абсолютному виразі спостерігається приріст означених складових, що може свідчити про позитивну динаміку діяльності банку.

Джерелами збільшення статутного капіталу є власні кошти акціонерів (засновників, учасників), а також дивіденди, які направляються на його збільшення у разі прийняття рішення вищим органом управління банку про капіталізацію дивідендів. У процесі аналізу дивідендів, що використовуються на збільшення статутного капіталу, слід враховувати особливості розподілу прибутку та дивідендної політики банку.

Зменшення статутного капіталу здійснюється через зменшення номінальної вартості акцій або зменшення кількості акцій шляхом викупу частини їх у власників з метою анулювання.

Аналіз збільшення чи зменшення розміру статутного капіталу банку можна здійснювати у послідовності, наведеній у табл. 2.2 [Error: Reference source not found].

Таблиця 2.2

Аналіз збільшення (зменшення) розміру статутного капіталу банку

Рядок	Показник	Дата
		1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
1	Збільшення статутного капіталу шля­хом емісії нових акцій:
1.1	сума, тис. грн.		6 000	6 000
	кількість, штук		600	600
1.2	Збільшення номінальної вартості акцій:
	стара номінальна вартість, грн.
	нова номінальна вартість, грн
	загальна сума збільшення, тис. грн
1.3	Обміну облігацій на акції:
	Номінальна вартість облігацій, тис. грн;
	номінальна вартість акцій, тис. грн
2	Джерела збільшення статутного капіталу:
2.1	Власні кошти засновників, акціонерів, учасників, тис. грн			2 000
2.2	Капіталізовані дивіденди, тис. грн		4 000
2.3	Інші  (вказати  конкретну назву), тис. грн
3	Зменшення статутного капіталу шляхом:
3.1	Викупу власних акцій:
	кількість, штук
	сума, тис. грн
3.2	Зменшення номінальної вартості акцій:
	стара номінальна вартість, грн

Продовження табл. 2.2

1	2	3	4	5	6	7
	нова номінальна вартість, грн
3.3	Сума зменшення номінальної вартості акцій, тис. грн

Дані табл. 2.2. свідчать, що збільшення статутного капіталу банку відбулося за рахунок нової емісії акцій. Вона була здійснена у встановлені законодавством строки. Джерелами збільшення статутного капіталу були капіталізовані дивіденди та власні кошти акціонерів.

Оцінити формування статутного капіталу банку можна за такою схемою (табл. 2.3).

Таблиця 2.3

Формування статутного капіталу банку

Рядок	Показник	Дата
		1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
1	Мінімальний розмір статутного капіталу, тис. грн		5 000	5 000	5 000	5 000
2	Зареєстрований статутний капітал:
2.1	сума, тис. грн		15 000	15 000	15 000	15 000
2.2	кількість акцій, штук:		15 000	15 000	15 000	15 000
2.2.1	простих
2.2.2	привілейованих
3	Несплачений зареєстрований статутний капітал, тис. грн		7 500	7 500	7 500
4	Фактично сплачений заре- єстрований статутний капітал:
4.1	сума, тис. грн		7 500	7 500	7 500	15 000
4.2	кількість акцій, штук:
4.2.1	простих		7 500	7 500	7 500	15 000
4.2.2	привілейованих
5	Емісійні різниці, тис. грн		750	750	750	750
6	Викуплені банком акції:
6.1	сума, тис. грн
6.2	у відсотках (6.1 : 2.1)
7	Анульовано викуплених бан­ком власних акцій, тис. грн
8	Незареєстрований статутний капітал банку, тис. грн
9	Внески за незареєстрованим статутним капіталом:
9.1	сума, тис. грн
9.2	у відсотках (9.1 : 8)

Дані табл. 2.3 [Error: Reference source not found] свідчать, що банк початково розмістив 50  % акцій, причому реалізував їх вище номінальної вартості, одержавши емісійний дохід у розмірі 750 тис. грн Пізніше акції банку були продані за номіналом, причому їх повна вартість була сплачена акціонерами раніше встановленого законодавством строку. Мінімально встановлений розмір статутного капіталу для банків створюваний банк перевищив у 3 рази.

До складу власного капіталу банку входять резервний капітал та інші спеціальні фонди і резерви.

Зауважимо, що чинним законодавством регулюється порядок створення та використання лише статутного і резервного капіталу. Інші фонди, призначені для розширення матеріально-технічного забезпечення діяльності банку, вирішення соціальних питань та матеріального стимулювання його працівників, банки мають право створювати самостійно з урахуванням вимог (якщо вони є) чинного законодавства.

Резервний капітал формується в процесі подальшої діяльності банку. Він призначений для покриття непередбачених збитків за всіма статтями активів та позабалансових зобов’язань. Наявність резервного капіталу забезпечує фінансову стійкість банку, що, у свою чергу, позитивно впливає на підвищення його платоспроможності та зменшує вірогідність банкрутства банку.

Резервний капітал формується в порядку, встановленому загальними зборами учасників (засновників, акціонерів). Однак розмір резервного капіталу та щорічних відрахувань до нього не може бути меншим, ніж це встановлено законодавчо: мінімальний розмір резервного капіталу не може бути меншим ніж 25  % регулятивного капіталу (але не менше 25  % зареєстрованого статутного капіталу), а розмір відрахувань – меншим 5  % чистого прибутку.

Якщо діяльність банку створює загрозу інтересам вкладників та інших кредиторів банку, то НБУ має право вимагати від банку збільшення розміру резервного капіталу та щорічних відрахувань до нього.

Якщо внаслідок діяльності банку розмір регулятивного капіталу зменшився до суми, що є меншою, ніж розмір статутного капіталу, то щорічні відрахування до резервного капіталу банку мають становити 10  % чистого прибутку банку до досягнення ними розміру 35  % від статутного капіталу банку.

Коли резервний капітал досягає встановленого розміру, то відрахування до нього припиняються. У випадку використання коштів з резервного капіталу відрахування від чистого прибутку на його формування поновлюються. Зауважимо, що використання коштів резервного капіталу має бути цільовим, тобто відповідати його призначенню, а також оформлене належним чином, зокрема, рішенням правління банку.

Важливо оцінити обґрунтованість установленого мінімального розміру резервного капіталу, виконання чи невиконання банком цієї вимоги. Доцільно врахувати при цьому стратегію і тактику, яку проводить банк у своїй діяльності, а також чинне податкове законодавство. Слід розібратися в причинах, які вплинули як на виконання, так і невиконання банком вимоги щодо мінімального розміру резервного капіталу. В останньому випадку причини можуть бути різні, наприклад: банк був недавно створений і не встиг одержати прибуток, який дав би змогу сформувати встановлений резервний капітал; банк різко збільшив розмір статутного капіталу, що призвело на даний момент до порушення оптимального співвідношення; банк нехтує вимоги щодо формування резервного капіталу; банк значну частину коштів резервного капіталу направив на покриття збитків від своєї діяльності; у банку погіршилась якість активів тощо.

Ураховуючи зазначене вище, узагальнений аналіз резервного капіталу банку можна робити в послідовності вказаній у табл. 2.4.

З даних табл. 2.4 випливає, що фактичний розмір резервного капіталу не перевищує 3  % від розміру зареєстрованого статутного капіталу та 2  % регулятивного капіталу. Регулятивний капітал є розрахунковою величиною, пов’язаною зі зміною ризикованості банківської діяльності, іншими факторами. Водночас абсолютний розмір резервного капіталу збільшився за рахунок розподілу чистого прибутку у розмірі, встановленому законодавством. За звітний період інших джерел поповнення резервного капіталу та використання його коштів не відбулося.

Таблиця 2.4