5 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
Для целей управления налогообложением используется классификация налогов и сборов по различным признакам. В отечественной практике наибольшее применение имеет классификация налогов, сборов по следующим признакам.
1. По способу изъятия:
прямые, т.е. налоги на доходы и имущество (собственность).
Структура прямых налогов и сборов в рб в 2011 году
косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость и проч.). Косвенные налоги путем включения их в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя. Они в большей мере выполняют фискальную функцию и считаются несправедливыми по отношению к потребителю, так как не учитывают его платежеспособность.
Структура косвенных налогов и сборов в рб в 2011 г..
Примечание: к иным косвенным налогам относятся консульский, гербовый и курортный сборы
2. В зависимости от субъекта уплаты:
налоги с юридических лиц;
налоги с физических лиц.
По объекту обложения:
налоги на имущество;
налоги на землю;
налоги на результат (прибыль, доход);
налоги на капитал. Это налоги, в число которых входят налоги на увеличение стоимости капитала в результате изменения цен, а также налоги, которыми облагаются активы или чистая стоимость собственного капитала, приобретенного в результате наследования или дарения (в РБ отсутствует). В соответствии с Налоговым кодексом РБ освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав. Для доходов по операциям дарения освобождение предусмотрено, если полученные доходы не превысили 33,1 млн. руб. в 2013 году.
налоги на осуществление действий (экологический).
4.По принадлежности к уровню власти:
республиканские,
местные.
По источнику уплаты:
налоги, сборы, уплачиваемые из выручки,
налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода),
налоги, сборы, относимые на себестоимость,
налоги на заработную плату.
6. По полноте права использования налоговых сумм:
- закрепленные,
- регулирующие
В зависимости от техники расчета налоговых сумм различают следующие методы налогообложения:
- пропорциональное налогообложение - означает, что ставка налога, установленная в процентах, не меняется при изменении налоговой базы(независимо от размера дохода действует единая налоговая ставка).
- прогрессивное - предусматривает рост налоговой ставки по установленной шкале при увеличении налоговой базы (налоговая ставка по мере роста дохода увеличивается)..
- регрессивное - предполагает снижение ставки налога при увеличении налоговой базы (по мере увеличения дохода ставка налогообложения понижается).
- равное - равное налогообложение означает взимание налога в равной сумме с каждого плательщика (твердая ставка налога у индивидуальных предпринимателей)