Основные изменения в налогообложении прибыли, внесенные Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-фз

┌─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Что изменилось │ Суть изменений │Где прописаны изменения │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок налогообложения│Исключаются из доходов суммы,│п. 1 ст. 250 НК РФ │

│доходов от участия в других│направленные на оплату дополнительных│ │

│организациях │акций (долей), размещаемых среди│ │

│ │акционеров (участников) организации │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок налогообложения│Пенсионные взносы в негосударственные│пп. 6 п. 2 ст. 251 НК РФ│

│пенсионных взносов в негосударст-│пенсионные фонды не включаются в доход,│ │

│венные пенсионные фонды │если не менее 97 процентов этих взносов│ │

│ │направляется на формирование пенсионных│ │

│ │резервов │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок, по которому│В доходы вновь созданных, реорганизуе-│п. 3 ст. 251, п. 2.1│

│определяются доходы и расходы при│мых и реорганизованных организаций не│ст. 252, п.п. 2.1 п. 1│

│реорганизации │включаются имущество, имущественные│ст. 268, п. 4-6 ст. 277,│

│ │права и обязательства, приобретенные│п. 2 ст. 280 НК РФ, п. 7│

│ │(созданные) до даты завершения│ст. 10 Федерального за-│

│ │реорганизации │кона N 110-ФЗ от│

│ │ │06.08.01 г. │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Определен срок полезного исполь-│Срок полезного использования основных│п. 14 ст. 259 НК РФ │

│зования основных средств, полу-│средств, полученных в виде вклада в│ │

│ченных в виде вклада в ус-│уставный капитал или при реорганизации,│ │

│тавный капитал или при реоргани-│можно уменьшить на количество месяцев│ │

│зации │эксплуатации данного имущества преды-│ │

│ │дущим собственником │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Определен порядок учета тамо-│Таможенные пошлины и сборы включаются в│пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ│

│женных платежей │прочие расходы, связанные с производст-│ │

│ │вом и реализацией │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Определен порядок учета расходов│Стоимость услуг вневедомственной охраны│пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ│

│на вневедомственную охрану │списывается на прочие расходы,│ │

│ │связанные с производством и реализацией│ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│Проценты, уплаченные в связи с│пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ│

│проценты, уплаченные в связи с│реструктуризацией задолженности по│ │

│реструктуризацией задолженности│налогам и сборам, включаются во│ │

│по налогам и сборам │внереализационные расходы │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│Во внереализационные расходы включаются│пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК│

│целевые отчисления от лотерей │целевые отчисления от лотерей,│РФ │

│ │осуществленные в размере и порядке,│ │

│ │установленных российским законода-│ │

│ │тельством │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Ограничен размер резерва по│Сомнительными долгами, по которым можно│п. 1 ст. 266 НК РФ │

│сомнительным долгам │создавать резерв, считаются только│ │

│ │задолженности, возникшие в связи с│ │

│ │реализацией товаров, работ и услуг │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен перечень расходов, не│В расходы не включаются суммы,│п. 1 ст. 270 НК РФ │

│учитываемых при расчете налога на│израсходованные за счет прибыли,│ │

│прибыль │оставшейся после налогообложения │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок признания расхо-│Страховые взносы, перечисленные разовым│п. 6 ст. 272 НК РФ │

│дов по страхованию │платежом, списываются на расходы│ │

│ │пропорционально количеству календарных│ │

│ │дней, в течение которых договор│ │

│ │страхования действовал в отчетном│ │

│ │периоде │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок оценки иму-│Вновь созданная организация оценивает│п. 1 ст. 277 НК РФ │

│щественных вкладов в уставный│имущественные вклады в уставный капитал│ │

│капитал │по стоимости (остаточной стоимости)│ │

│ │имущества или имущественных прав по│ │

│ │данным налогового учета учредителя │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок налогообложения│Товарищ, учитывающий доходы и расходы│п. 3 ст. 278 НК РФ │

│простого товарищества │по договору о совместной деятельности,│ │

│ │обязан по итогам каждого отчетного и│ │

│ │налогового периода сообщать остальным│ │

│ │товарищам размер их прибыли │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок распределения│При расчете прибыли, приходящейся на│п. 2 ст. 288 НК РФ │

│прибыли между обособленными под-│обособленное подразделение, надо брать│ │

│разделениями │удельный вес среднесписочной численнос-│ │

│ │ти работников за отчетный (налого-│ │

│ │вый) период │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен перечень доходов иност-│Налоговые агенты должны удерживать│пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ│

│ранных организаций, с которых│налог с доходов иностранных организаций│ │

│российские организации должны│от международных перевозок, включая│ │

│удерживать налог на прибыль │демереджи и прочие платежи, возникающие│ │

│ │при перевозках │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен перечень прямых расходов │Организация самостоятельно определяет в│ст. 318 НК РФ │

│ │учетной политике перечень прямых│ │

│ │расходов. Организации, оказывающие│ │

│ │услуги, вправе списывать в отчетном│ │

│ │(налоговом) периоде все прямые расходы,│ │

│ │не распределяя их на остатки│ │

│ │незавершенного производства │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок распределения│Организация самостоятельно определяет в│ст. 319 НК РФ │

│прямых расходов на остатки│учетной политике порядок распределения│ │

│незавершенного производства │прямых расходов на остатки незавершен-│ │

│ │ного производства │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок оценки товаров │В стоимость товаров, предназначенных│ст. 320 НК РФ │

│ │для перепродажи, можно включать все│ │

│ │расходы, связанные с их покупкой │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок амортизации│Имущество, полученное от собственника│п. 1 ст. 256 НК РФ │

│имущества, полученного по инвес-│по инвестиционному соглашению в сфере│ │

│тиционным и концессионным сог-│деятельности по оказанию коммунальных│ │

│лашениям │услуг или по концессионному соглашению,│ │

│ │амортизируется в течение действия│ │

│ │указанных соглашений │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень документов,│Доходы можно определить на основании не│п. 1 ст. 248 НК РФ │

│подтверждающих доходы │только первичных, но и любых других│ │

│ │подтверждающих документов │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень средств, кото-│Включаются во внереализационные доходы│п. 15 ст. 250 НК РФ │

│рые включаются в доходы, если│использованные не по целевому│ │

│используются не по целевому│назначению средства, которые предназна-│ │

│назначению │чены для формирования резервов по│ │

│ │обеспечению безопасности особо радиа-│ │

│ │ционно опасных и ядерно опасных│ │

│ │производств │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок оценки про-│Продукция СМИ и книжная продукция,│п. 21 ст. 250 НК РФ │

│дукции СМИ и книжной продукции,│подлежащая замене, оценивается в│ │

│подлежащей замене │соответствии с порядком оценки готовой│ │

│ │продукции │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень доходов, кото-│Доходом не считается имущество и│пп. 4, 5 п. 1 ст. 251 НК│

│рые не учитываются при налогооб-│имущественные права, полученные в│РФ │

│ложении │пределах дополнительного вклада│ │

│ │участником хозяйственного общества или│ │

│ │товарищества (его правопреемником или│ │

│ │наследником), а также участников│ │

│ │договора о совместной деятельности │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнены цели получения грантов,│В доход не включаются гранты,│пп. 14 п. 1 ст. 251 НК│

│которые не включаются в доходы │полученные на осуществление конкретных│РФ │

│ │программ в области охраны здоровья│ │

│ │населения, а также защиты прав и свобод│ │

│ │человека, предусмотренных российским│ │

│ │законодательством │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок учета не│Арендатор вправе амортизировать неот-│пп. 32 п. 1 ст. 251, п.│

│отделимых улучшений, не компенси-│делимые улучшения, произведенные с│1 ст. 256, п. 2 ст. 259,│

│рованных арендодателем │разрешения арендодателя, но им не│НК РФ │

│ │компенсированные │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень документов, на│Уменьшить налогооблагаемую прибыль│п. 1 ст. 252 НК РФ │

│основании которых определяются│можно на основании любых документов,│ │

│расходы │прямо или косвенно подтверждающих│ │

│ │произведенный расход │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень материальных│В материальные расходы включается: │пп. 3, 7 п. 1 ст. 254 НК│

│расходов │- стоимость средств индивидуальной и│РФ │

│ │коллективной защиты, предусмотренных│ │

│ │российским законодательством; │ │

│ │- затраты на формирование санитарно-│ │

│ │защитных зон в соответствии с дейст-│ │

│ │вующими государственными санитарно-│ │

│ │эпидемиологическими правилами и нормами│ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок оценки мате-│В стоимость МПЗ можно включать любые│п. 2 ст. 254 НК РФ │

│риально-производственных запасов │налоги и сборы, кроме НДС и акцизов,│ │

│ │которые принимаются к вычету. МПЗ,│ │

│ │полученные при демонтаже основных│ │

│ │средств и в виде излишков при│ │

│ │инвентаризации, оценивают в сумме│ │

│ │налога на прибыль, исчисленного с их│ │

│ │рыночной стоимости │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Определено понятие "технологичес-│Технологическими потерями признаются│пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ│

│кие потери" │потери, обусловленные технологическими│ │

│ │особенностями производственного цикла│ │

│ │или процесса транспортировки, а также│ │

│ │физико-химическими характеристиками│ │

│ │применяемого сырья │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│Форменная одежда, свидетельствующая о│п. 5 ст. 255 НК РФ │

│форменную одежду, не предусмот-│принадлежности работников к данной│ │

│ренную российским законодательст-│организации, включается в расходы по│ │

│вом │оплате труда │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│В расходы по оплате труда включается│п. 12.1 ст. 255 НК РФ │

│стоимость проезда работников,│стоимость проезда и стоимость провоза│ │

│уволенных из организации, распо-│багажа работника и членов его семьи в│ │

│ложенной в районе Крайнего Се-│случае расторжения трудового договора с│ │

│вера │организацией, расположенной в районе│ │

│ │Крайнего Севера или приравненной к нему│ │

│ │местности │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│В расходы по оплате труда включаются│п. 13 ст. 255 НК РФ │

│стоимость проезда до места учебы│средства, истраченные на оплату│ │

│и обратно │стоимости проезда работников до места│ │

│ │учебы и обратно │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок оценки основных│В стоимость амортизированного имущества│п. 1, 3 ст. 257 НК РФ │

│средств и нематериальных активов │можно включать любые налоги и сборы,│ │

│ │кроме НДС и акцизов, которые принима-│ │

│ │ются к вычету │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено не амортизировать 10%│На расходы можно единовременно списать│п. 1.1, 2 ст. 259, п. 5│

│от стоимости нового основного│10% от стоимости нового основного│ст. 270, п. 3 ст. 272,│

│средства │средства, а также 10% расходов по│НК РФ │

│ │достройке, дооборудованию, модерниза-│ │

│ │ции, техническому перевооружению и│ │

│ │частичной ликвидации основных средств │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень расходов по│В расходы по освоению природных│п. 1 ст. 261 НК РФ │

│освоению природных ресурсов │ресурсов включаются средства, истра-│ │

│ │ченные на переселение и выплату ком-│ │

│ │пенсаций за снос жилья в процессе│ │

│ │разработки месторождений │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Сокращен срок списания расходов│Расходы на НИОКР равномерно списываются│п. 2 ст. 262 НК РФ │

│на НИОКР │в уменьшение налогооблагаемого дохода в│ │

│ │течение двух лет. Расходы на НИОКР, не│ │

│ │давшие положительного результата,│ │

│ │списываются в уменьшение налогообла-│ │

│ │гаемого дохода в полном объеме │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок учета расходов│Расходы на приобретение предмета│пп. 10 п. 1 ст. 264,│

│на приобретение имущества, пере-│лизинга списываются в тех отчетных│п. 8.1 ст. 272 НК РФ │

│данного в лизинг │периодах, в которых договором предус-│ │

│ │мотрены лизинговые платежи, пропорцио-│ │

│ │нально этим платежам │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок учета взносов,│Взносы, уплачиваемые организациям,│пп. 30 п. 1 ст. 264 НК│

│уплачиваемых организациям, ко-│которые предоставляют платежные системы│РФ │

│торые предоставляют платежные│и электронные системы передачи│ │

│системы │информации, включаются в прочие│ │

│ │расходы, связанные с производством и│ │

│ │реализацией │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнены цели социальной защиты│Среди целей социальной защиты инвалидов│пп. 38 п. 1 ст. 264 НК│

│инвалидов │названы изготовление и ремонт протезных│РФ │

│ │изделий, а также мероприятия по│ │

│ │интеграции инвалидов в общество.│ │

│ │Средства, израсходованные на эти цели,│ │

│ │включаются в прочие расходы, связанные│ │

│ │с производством и реализацией │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено создавать резерв│Резерв расходов на социальную защиту│пп. 39, 2 п. 1 ст. 264,│

│расходов на социальную защиту│инвалидов могут создавать общественные│267.1 НК РФ │

│инвалидов │организации инвалидов, а также орга-│ │

│ │низации, в которой инвалиды составляют│ │

│ │не менее 50% от общего числа работников│ │

│ │и доля зарплаты инвалидов составляет│ │

│ │не менее 25% │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок налогообложения│К обслуживающим производствам и│пп. 48 п. 1 ст. 264,│

│обслуживающих производств и│хозяйствам отнесены подразделения│275.1 НК РФ │

│хозяйств │организации, которые не обособлены│ │

│ │территориально. Если обслуживающее│ │

│ │производство получило убыток, его│ │

│ │расходы признаются в пределах│ │

│ │нормативов, утвержденных властями│ │

│ │субъекта РФ. Данная норма действует в│ │

│ │том случае, когда на территории│ │

│ │муниципального образования отсутствуют│ │

│ │специализированные организации, зани-│ │

│ │мающиеся аналогичной деятельностью │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень ненормируемых│Не нормируются расходы на изготовление│п. 4 ст. 264 НК РФ │

│рекламных расходов │рекламных брошюр и каталогов,│ │

│ │содержащих информацию не только о│ │

│ │работах и услугах, но и о реализуемых│ │

│ │товарах, товарных знаках и знаках│ │

│ │обслуживания │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок учета расходов по│Расходом признается сумма процентов,│пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ│

│кредитам и займам │начисленных исходя из доходности,│ │

│ │первоначально установленной эмитентом│ │

│ │(ссудодателем) в условиях эмиссии│ │

│ │(выпуска, договора), но не выше│ │

│ │фактической │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок учета расходов на│Во внереализационные расходы можно│пп. 16 п. 1 ст. 265 НК│

│собрания учредителей │включать средства, истраченные на│РФ │

│ │проведение любых собраний акционеров,│ │

│ │участников и пайщиков │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнено, какие отчисления орга-│Во внереализационные расходы включаются│пп. 19 п. 1 ст. 265 НК│

│низациям, входящим в структуру│отчисления, произведенные организация-│РФ │

│РОСТО, включаются в расходы │ми, входящими в структуру РОСТО, для│ │

│ │аккумулирования и перераспределения│ │

│ │средств таких организаций на подготовку│ │

│ │граждан по военно-учетным специальнос-│ │

│ │тям │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│Во внереализационные расходы включаются│пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК│

│премии и скидки, предоставленные│премии и скидки покупателям, которые│РФ │

│покупателям │выполнили определенные условия догово-│ │

│ │ра. Например, произвели определенный│ │

│ │объем покупок │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Разрешено включать в расходы│Во внереализационные расходы включаются│пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК│

│премии и скидки, предоставленные│премии и скидки покупателям, которые│РФ │

│покупателям │выполнили определенные условия дого-│ │

│ │вора. Например, произвели определенный│ │

│ │объем покупок │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок определения│При реализации имущественных прав│пп. 2.1, 3 п. 1 ст. 268,│

│расходов при реализации имущества│(долей, паев) в расходы включается цена│пп. 10 п. 7 ст. 272 НК│

│и имущественных прав │их приобретения, а также средства,│РФ │

│ │истраченные при их покупке и продаже. В│ │

│ │расходы, связанные с реализацией│ │

│ │имущества и имущественных прав, можно│ │

│ │включать средства, истраченные на их│ │

│ │оценку │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Установлен порядок нормирования│Проценты по заемным средствам в│п. 1 ст. 269 НК РФ │

│процентов по кредитам и займам в│условных единицах при отсутствии│ │

│условных денежных единицах │долговых обязательств, выданных на│ │

│ │сопоставимых условиях, включают в│ │

│ │расходы в пределах ставки рефинансиро-│ │

│ │вания ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнено, на какую дату брать│Если процентная ставка по кредиту не│п. 1 ст. 269 НК РФ │

│ставку рефинансирования ЦБ РФ,│меняется вплоть до погашения долга, в│ │

│рассчитывая норматив по процентам│расчет норматива надо брать ставку│ │

│ │рефинансирования ЦБ РФ, установленную│ │

│ │на день заимствования. Во всех других│ │

│ │случаях норматив нужно рассчитывать│ │

│ │исходя из ставки рефинансирования,│ │

│ │действующей в день начисления процентов│ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширено понятие "контролируемая│Контролируемой считается задолженность│п. 2 ст. 269 НК РФ │

│задолженность", по которой нужно│перед российской организацией, которая│ │

│рассчитывать предельную величину│аффилирована по отношению к иностранной│ │

│процентов │компании, владеющей более чем 20%│ │

│ │уставного капитала заемщика │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Уточнен порядок списания расходов│Если условиями сделки не предусмотрено│п. 1 ст. 272 НК РФ │

│ │получение доходов в течение более чем│ │

│ │одного отчетного периода, а связь между│ │

│ │доходами и расходами нельзя определить│ │

│ │четко, налогоплательщик может распре-│ │

│ │делять расходы по собственному усмотре-│ │

│ │нию │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Ограничен круг налогоплательщи-│Организация, заключившая договор│п. 4 ст. 273 НК РФ │

│ков, которые могут применять кас-│доверительного управления имуществом│ │

│совый метод │или договор о совместной деятельности,│ │

│ │не вправе применять кассовый метод │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок отчетности дове-│Доверительный управляющий обязан ежеме-│п. 2, 3, 4 ст. 276 НК РФ│

│рительного управляющего перед│сячно представлять выгодоприобретателю│ │

│выгодоприобретателем │сведения не о финансовом результате, а│ │

│ │о доходах и расходах по доверительному│ │

│ │управлению │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок, по которому│Определяя расчетную цену акций, нужно│п. 6 ст. 280 НК РФ │

│нужно определять расчетную цену│использовать методы оценки стоимости,│ │

│акций │предусмотренные российским законода-│ │

│ │тельством. Расчетную цену долговой│ │

│ │ценной бумаги можно определить исходя│ │

│ │из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если│ │

│ │налогоплательщик определяет расчетную│ │

│ │цену самостоятельно, то используемый│ │

│ │метод нужно прописать в учетной полити-│ │

│ │ке │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок налогообложения│Из цены реализации государственных и│пп. 1 п. 4 ст. 284 пп. 2│

│операций с государственными и│муниципальных ценных бумаг вычитается│п. 5 ст. 286, п. 4 ст.│

│муниципальными ценными бумагами │процентный (купонный) доход, если он│287, ст. 281 НК РФ │

│ │облагается по ставке, отличной от 24% │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок налогообложения│Установлено, что срок между датами│ст. 282 НК РФ │

│по операциям РЕПО с ценными│исполнения первой и второй частей РЕПО,│ │

│бумагами │прописанный в договоре, не должен│ │

│ │превышать одного года │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок переноса убытков│Убыток, полученный за год, можно│ст. 5 Закона N 58-ФЗ │

│на будущее │списать в уменьшение прибыли в течение│ │

│ │10 последующих лет. При этом сумма│ │

│ │убытка, списываемого за один год, не│ │

│ │должна превышать 50% от полученной│ │

│ │прибыли │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Стал проще порядок распределения│Сумму налога на прибыль, приходящуюся│п. 2 ст. 288 НК РФ │

│прибыли между обособленными под-│на все обособленные подразделения,│ │

│разделениями │расположенные в одном субъекте РФ,│ │

│ │можно рассчитать исходя из их│ │

│ │совокупной прибыли │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Расширен перечень расходов│Налогооблагаемый доход можно уменьшить│п. 3, 4 ст. 321.1 НК РФ │

│бюджетных учреждений, которые│на суммы, истраченные на ремонт│ │

│учитываются при расчете нало-│основных средств, если финансирование│ │

│гооблагаемой прибыли │данных расходов не предусмотрено в│ │

│ │смете или не осуществляется за счет│ │

│ │бюджетных средств │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│Изменен порядок переноса убытков│Убыток, полученный за год, можно│п. 2 ст. 283 НК РФ │

│на будущее │списать в уменьшение прибыли в течение│ │

│ │10 последующих лет. При этом сумма│ │

│ │убытка, списываемого за один год, не│ │

│ │ограничена размером полученной прибыли │ │

└─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────────────┘