- •Учетная политика 2006 Введение
- •Глава 1
- •1. Что такое учетная политика
- •2. Обязательные составляющие учетной политики. Принципы учетной политики Для целей бухгалтерского учета
- •Для целей налогообложения
- •3. Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •Материально-производственные запасы
- •Особенности учета товаров
- •Основные средства
- •Нематериальные активы (нма)
- •Формирование резервов
- •Признание доходов
- •Незавершенное производство, готовая продукция и косвенные расходы
- •Учет спецодежды
- •Расходы будущих периодов
- •Финансовые вложения
- •Расходы на ниокр
- •Займы и кредиты
- •Методика ведения бухгалтерского учета организации
- •4. Основные элементы налоговой учетной политики
- •Налог на прибыль организаций
- •Дополнительные элементы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Дополнительная группа элементов
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Специальные налоговые режимы
- •5. Попробуем составить
- •5.1. Приказ "Об учетной политике организации"
- •Приказ n 52 от 28 декабря 2005 г. Об учетной политике организации
- •5.2. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
- •Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
- •5.3. Учетная политика организации для целей налогообложения
- •Учетная политика организации для целей налогообложения
- •5.3.1. Алгоритм создания учетной политики для целей налогообложения
- •5.3.2. Структура учетной политики для целей налогообложения
- •5.3.3. Обязан ли налогоплательщик представлять учетную политику в налоговые органы?
- •Служебная записка на приобретение тмц в целях производственной необходимости прошу приобрести:
- •Материальный отчет
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •График документооборота по __________________ на 200_ год
- •Первичные документы, применяемые для оформления операций
- •6. Внесение изменений и дополнений в учетную политику
- •7. Методы составления учетной политики, если у организации есть дочерние и зависимые общества
- •Положение "Корпоративная учетная политика на 2006 год" для Группы компаний "Холдинг"
- •1. Общие положения
- •2. Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
- •3. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности конечной головной организации Группы и дочерних обществ, в сводную бухгалтерскую отчетность
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Правила объединения показателей бухгалтерского баланса конечной головной организации и дочерних обществ, в Сводный бухгалтерский баланс
- •3.3. Правила объединения показателей формы n 2 "Отчет о прибылях и убытках" головной организации и дочерних обществ, в Сводный отчет о прибылях и убытках
- •Глава 2
- •1. Как упростить работу и сэкономить с помощью учетной политики
- •2. Основные цели формирования ученой политики
- •3. Учет доходов и расходов
- •Методы признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Варианты учета некоторых расходов в бухгалтерском и налоговом учете
- •4. Учет основных средств и нематериальных активов
- •5. Учет материально-производственных запасов и незавершенного производства
- •6. Резервы
- •7. Учет кредитов и займов
- •8. Финансовые вложения. Налог на прибыль
- •Основные изменения в налогообложении прибыли, внесенные Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-фз
- •9. Налог на добавленную стоимость
- •10. Особенности учета многокомпонентных основных средств
- •11. Учетная политика "упрощенца"
- •Глава 3
- •1. Элементы учетной политики по бюджетному учету
- •2. Что следует указать в учетной политике
- •Общие принципы формирования учетной политики
- •Организационный раздел учетной политики
- •Методический раздел учетной политики учреждения, имеющего доходы от предпринимательской деятельности
- •3. Добровольное медицинское страхование
- •4. Платные образовательные услуги (длительный цикл обучения)
- •5. Родительская плата (детский сад, школа)
- •6. Целевые поступления, благотворительные взносы, пожертвования
- •Глава 4
- •1. Международные и российские подходы к учетной политике хозяйствующих субъектов
- •6. Правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- •2. Бухгалтерский учет и учетная политика
- •3. Финансовый и управленческий учет
- •Характеристики различных видов учета
- •4. Консолидированная финансовая отчетность и ассоциированные компании
- •Заключение
Дополнительная группа элементов
Помимо выбора момента определения налоговой базы глава 21 Кодекса содержит и другие нормы, позволяющие предприятию сделать выбор между тем или иным вариантом. Например, организации, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб., могут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС. Таким образом, в учетной политике можно закрепить намерение воспользоваться этим правом.
Кроме того, организации, которые реализуют товары (работы, услуги), не подлежащие налогообложению согласно п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса, имеют право отказаться от льготного налогообложения таких операций. На первый взгляд отказ от льгот кажется противоестественным. Между тем в некоторых случаях выгоднее использовать именно этот вариант. Например, если предприятие для осуществления деятельности приобретает в больших объемах товары (работы, услуги) с НДС, то реализация собственных товаров (работ, услуг) без НДС может быть менее выгодной с точки зрения налоговых последствий.
Отказ от применения льгот согласно п. 3 ст. 149 НК РФ не может иметь персонифицированный характер. То есть выбор налогоплательщика не зависит от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).
В п. 5 ст. 149 НК РФ содержится еще одно ограничение: налогоплательщик не может отказаться от льготного налогообложения операций на срок менее одного года.
Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС (п. 4 ст. 149). Раздельный учет ведется и в отношении сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и освобожденных от налогообложения операций.
Необходимость ведения раздельного учета сумм НДС, уплаченных поставщикам, обусловлена различными правилами учета "входного" НДС при реализации предприятием товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом.
Налоговый кодекс РФ не дает конкретных рекомендаций, как вести раздельный учет при исчислении НДС. Поэтому организация самостоятельно утверждает в учетной политике методику ведения раздельного учета в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Согласно Налоговому кодексу предприятие само выбирает срок представления декларации и уплаты налога: ежемесячно или ежеквартально. Однако, зафиксировать в учетной политике ежеквартальный срок уплаты НДС, могут только организации, у которых ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила 2 000 000 руб. Остальные организации представляют декларации по НДС и уплачивают налог ежемесячно, поэтому в учетной политике указанный выбор они не закрепляют.
Акцизы
При наличии обособленных подразделений плательщики акцизов по операциям с нефтепродуктами, предусмотренным подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, должны закрепить в учетной политике способ уплаты налога.
Такие организации уплачивают налог по своему месту нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 4 ст. 204 НК РФ). Из этого правила есть одно исключение. Организация, которая осуществляет операции с нефтепродуктами, предусмотренные подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 Кодекса, через обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на одной территории с головным подразделением, вправе выбрать один из двух вариантов:
1) уплачивать налог по месту его нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
2) уплачивать налог только по месту нахождения головного подразделения.
Выбранный вариант уплаты налога отражается в учетной политике организации.
При совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок Кодекс предписывает вести раздельный учет. Предприятие вправе установить порядок его ведения самостоятельно в своей учетной политике. Если же организация не ведет раздельного учета, а это предусмотрено п. 2 ст. 190 Налогового Кодекса, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров.