Тема 6. Аудит фінансової звітності.

Завдання 6.1

Розрахувати скоригований рівень суттєвості за статтями балансу, використовуючи наступні дані.

• Рівень суттєвості складає:

1) 5% від чистого прибутку організації,

2) 2% загального обсягу реалізації,

3) 2% валюта балансу,

4) 10% власного капіталу,

5) 2% загальних витрат організації.

• Чистий прибуток організації 3368 грн.

• Загальний обсяг реалізації 33487 грн.

• Валюта балансу 45789 грн.

• Загальні витрати 29895 грн.

• Основні засоби 70%

• Нематеріальні активи 2,5%

• Товари 20,5%

• Дебіторська заборгованість 5%

• Грошові кошти 2%

• Капітал 20%

• Резерви 3%

• Довгострокові зобов'язання 15%

• Короткострокові кредити 12%

• Кредиторська заборгованість 50%

Завдання 6.2

На підставі наступних даних вирішити питання аудиторської вибірки:

• Внутрішній ризик – 72%

• Ризик контролю – 88%

• Прийнятний аудиторський ризик – 3%

• Лінійний логарифм величини ризику не виявлення – 3,05

• Грошове вираження загального обсягу сукупності - 5000 тис.грн.

• Сумарне грошове значення елементів найбільшої вартості - 3800 тис.грн.

• Сумарне грошове значення ключових елементів - 250 тис.грн.

• Рівень суттєвості статті – 80 тис.грн.

• Ступінь точності – 75%

Визначити:

1. Ризик невиявлення

2. Рівень надійності

3. Коефіцієнт надійності

4. Ступінь точності у тисячах гривень

5. Коефіцієнт сукупності

6. Обсяг вибірки (кількість елементів).

Завдання 6.3

На основі комплекту фінансової звітності ТОВ „ХХХ" визначити суттєвість відхилень за найменшим значенням відповідного ключового показника і розподілити суттєвість за статтями балансу.

Стаття	Сума, тис. грн
Необоротні активи
Основні засоби	61100
Нематеріальні активи	15140
Оборотні активи
Запаси	9300
Дебіторська заборгованість	62500
Грошові кошти	3700
Власний капітал
Статутний капітал	10000
Додатковий капітал	63370
Нерозподілений прибуток	23420
Зобов'язання
Довгострокові кредити банків	19700
Поточні зобов'язання за розрахунками	5700
3 оплати праці	1720
3 бюджетом	9800
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	18030
Баланс (актив)
Баланс (пасив)

Стаття	Сума, тис. грн
Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг)	98000
Собівартість реалізації товарів (робіт, послуг)	69000
Комерційні витрати	8100
Прибуток від реалізації
Інші операційні прибутки	25642
Інші операційні витрати	15900
Прибуток від фінансово-господарської діяльності
Інші позареалізаційні прибутки	941
Інші позареалізаційні витрати	602
Прибуток звітного пер оду до оподаткування
Податок на прибуток
Нерозподілений прибуток звітного періоду

Ключові показники для визначення суттєвості

Показник	Попереднє судження про суттєвість, %
	мінімум	максимум
Дохід від реалізації	0,2	0,5
Результат від господарської діяльності до оподаткування	2	5
Вартість основних засобів	1	2
Вартість майна	0,5	1
Витрати підприємства	0,3	0,8

Завдання 6.4

З використанням наступних допоміжних даних виконайте наведені нижче завдання.

Рівень надійності, %	80,0	90,0	95,0	97,5	99,0	99,5
Ризик,%	20,0	10,0	5,0	2,5	1,0	0,5
Чинник надійності	1,61	2,31	3,0	3,69	4,61	5,3

Припустимо, що генеральна сукупність має балансову вартість 4000 тис.грн. Аудитор хоче бути на 95% упевнений, що виявить помилки в генеральній сукупності, якщо вони перевищують 100 тис. грн. Наявність помилок не очікується. Скільки елементів складатиме необхідний обсяг вибірки? Якщо очікується помилка в 10 тис.грн., чому дорівнюватиме обсяг вибірки?

Яку балансову вартість має генеральна сукупність, якщо аудитор впевнений, що перевіривши 150 елементів вибірки з 90%-відсотковою гарантією він не пропустить помилки, що перевищують 115 тис.грн. Наявність помилок не очікується.

Яку гарантію виявлення помилок вище ніж 100 тис.грн. може дати аудитор, якщо при загальній балансовій вартості генеральної сукупності 5000 тис.грн. він перевірить 265 елементів. Наявність помилок не очікується.

Завдання 6.5

Абсолютне значення рівня суттєвості склало 180 тис. грн. Розподілите його між дебетовими і кредитовими оборотами, відібраними аудитором для оцінки бухгалтерських рахунків. Зробіть висновок про достовірність кожної з перевіреннях ділянок обліку.

Стаття балансу	Оборот		Фактично знайдені помилки в оборотах
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
Основні засоби	160 000	144 200	14 000	15 000
Матеріали	360 050	290 000	8000	9500
Дебіторська заборгованість	2 660 100	1910650	55 000	5350

Рішення оформити у вигляді розрахункових таблиць.

Стаття балансу	Оборот по дебету	Рівень суттєвості за дебетом	Оборот по кредиту	Рівень суттєвості за дебетом
Основні засоби
Матеріали
Дебіторська заборгованість
		180 000		180 000

Стаття балансу	по дебету			по кредиту
	Факти-чно знайдені помилки	Рівень суттєвості	Відхи-лення (+/-)	Факти-чно знайдені помилки	Рівень суттєвості	Відхи-лення (+/-)
Основні засоби
Матеріали
Дебіторська заборгованість
		180 000			180 000

Завдання 6.6

Звіт про доходи корпорації «Приз»

за роки, що закінчуються 31.12. ( тис. грош.од.)

Таблиця 1

Рік	2005	2006	2007	2008	2009
Обсяг реалізації.	655	734	802	908	1096
Собівартість реалізованої продукції	351	394	432	488	645
Валовий прибуток	304	340	370	420	451
Витрати:
- по реалізації продукції	144	167,5	184,7	203,1	239,7
- загальні та адміністративні	54	59,2	60	67,7	72,0
- на проведення досліджень та розвиток	10	13	17,5	27,0	30,6
- на виплату процентів	5,6	5,7	6,1	7,9	10,5
Сукупні витраті	213,6	245,4	268,3	305,7	352,8
Прибуток до оподаткування	90,4	94,6	101,7	114,3	98,2

1. Аудитор провів ретроспективну перевірку за 2009 рік та зробив запит керівництву щодо з’ясування причин положення, що склалося.

2. Відповідь керівництва полягала у наступному:

   • у 2008 р. компанія використала крупні грошові кошти на проведення дослідницької роботи та розробку нового виду продукції. Даним фактом керівництво пояснює незвичайно високі темпи росту витрат на дослідницьку роботу у 2008 р. у порівнянні з попередніми роками.

   • у 2009 р. на ринку був представлений новий вид продукції і компанія проводила роботу по стимулюванню реалізації. Даним фактом керівництво пояснює незвичайно високі темпи росту витрат на реалізацію у 2009 р. у порівнянні з попередніми роками.

   • витрати на освоєння нового виду продукції визначили суттєве зростання торговельних витрат компанії. У зв’язку з проблемами виробництва на початку року зросла собівартість реалізованої продукції и відповідно знизився валовий прибуток. Даним фактом керівництво пояснює високий темп росту об’єму реалізації та собівартості реалізованої продукції.

   • наприкінці 2008 р. компанія придбала додаткове обладнання для виробництва нового виду продукції за грошові кошти та векселя, що підлягли сплаті щомісячно протягом 3 років. Даним фактом керівництво пояснює високі темпи росту витрат на виплату процентів.

Оцініть пояснення керівництва. Якщо ви, як аудитор задоволені відповідями керівництва, то поясніть причини цього.

Які процедури на підтвердження повинен провести аудитор, виходячи з аналізу наявної інформації?