Тема 5. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю.

Завдання 5.1

1. Розрахуйте загальний аудиторський ризик за умови, що внутрішній ризик системи обліку 76%, ризик системи внутрішнього контролю 48%, а ризик невиявлення 8%. Сформулюйте думку щодо його прийнятності.

2. Заповніть відсутні дані в таблиці.

Внутрішній ризик	Ризик контролю	Ризик невияв- лення	Загальний аудиторський ризик	Ознака рівня ризику (прийнятний/ неприйнятний)
0,7		0,15	0,084
	0,45	0,34	0,077
0,6	0,8		0,336
1,0	1,0	0,33
0,75		0,08	0,024
	0,7	0,15	0,084
0,9	0,7		0,025

3. Заповніть відсутні дані в таблиці.

Значення елементів ризику			Ризик	Ступінь упевненості
ВР	РК	РН при
		ЗАР=0,05
0,65	0,8	0,096
1	0,95	0,053
0,75	0,4	0,167
0,8	0,7	0,089

4. якщо необхідний ступінь впевненості в результатах роботи аудитора буде заплановано на рівні 90%, ЗАР=0,03, а внутрішній ризик на рівні 0,5, то чому дорівнюватиме ризик контролю?

5. який обсяг інформації клієнта щодо об’єкту перевірки має бути протестовано, якщо ЗАР=0,03, внутрішній ризик на рівні 0,8, ризик контролю – 0,3?

6. Є наступні інструкції за визначенням рівня суттєвості для трьох аудиторських фірм:

База для ухвалення рішення	Фирма А, %	Фирма В, %	Фирма С, %
Оборот по реалізації	0,5	2	0,5
Прибуток до оподаткування	5	7	7
Валюта балансу	2	3	2

Визначите, яка з фірм несе найбільший аудиторський ризик і чому. Розрахувати для цієї фірми рівень суттєвості, якщо оборот по реалізації організації, що перевіряється, склав 24 млн. грн., фінансовий результат діяльності - 1,8 млн. грн., валюта балансу - 16,5 млн. грн.

Завдання 5.2

При оцінці внутрішнього ризику аудитором було застосовано запитальник з 50-ти питань. Запитальник складений таким чином, що підвищення ризику є однаковим щодо відповіді на кожне питання. Відповіді на ці питання були отримані аудитором від бухгалтера та працівників підприємства. Відповіді на 33 з 50-ти заданих питань на думку аудитора підвищують внутрішній ризик.

При оцінці ризику контролю аудитором було застосовано запитальник також з 50-ти питань. Запитальник складений таким чином, що підвищення ризику є однаковим щодо відповіді на кожне питання. Відповіді на ці питання були отримані аудитором від бухгалтера та працівників підприємства. Відповіді на 34 з 50-ти заданих питань на думку аудитора підвищують внутрішній ризик.

а) Визначте внутрішній ризик і ризик контролю на підставі наведених даних про результати тестування.

б) Розрахуйте межі ризику невиявлення з урахуванням мінімального і максимального прийнятного аудиторського ризику.

в) Чому дорівнюватиме ризик невиявлення, якщо аудитор може допустити загальний аудиторський ризик на рівні 3,5%.

г) Чому дорівнюватиме загальний аудиторський ризик, якщо аудитор може допустити ризик невиявлення на рівні 0,045.

д) Розрахуйте рівень надійності з урахуванням результатів, отриманих при виконанні пункту в).

є) Побудуйте лінійну модель аудиторського ризику і визначте на підставі цієї моделі ризик невиявлення, якщо прийнятний рівень аудиторського ризику дорівнюватиме 3,3%.

Завдання 5.3

Оцінити внутрішній ризик та ризик контролю у категоріях „низький", „середній", „високий" та сформулювати судження аудитора щодо ступеня впевненості за варіантами оцінки аудиторського ризику:

Значення елементів ризику			Ризик	Ступінь упевненості
ВР	РК	РН при ЗАР-0,05
0,5 - 0,6	0,3	0,33-0,28	Низький	Висока
0,8 - 0,9	0,6	0,10-0,09	Середній	Середня
1,0	0,8	0,63	Високий	Низька
1,0	1,0	0,05	Тотальний	Відсутня
Вихідні дані.

Аудиторська фірма „Ворскла" проводить перевірку спільного підприємства „Цукровик", що функціонує у формі концерну з розгалуженою мережею філій.

Економічне середовище суб'єкта дослідження характеризується відсутністю урядових дотацій, скороченням ринку збуту продукції, залежністю від імпортних поставок матеріалів для технологічного процесу переробки цукру.

Дослідження обліково-економічної політики СП „Цукровик" вказує на те, що:

1) бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та у філіях;

2) головний бухгалтер Дем'яненко Р.М. має досвід роботи 1 рік бухгалтером ЖЕК;

3) серед облікового персоналу до прийняття на роботу ніхто не працював у спільних підприємствах та комерційних структурах;

4) в облікових записах виявлено значну кількість зведених показників, які складно перевірити;

5) при попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів з реалізації продукції аудитор встановив, що не всі суми підтверджені первинними документами;

6) протягом поточного року підприємство три рази отримувало кредит на 500000 грн у АКБ „Аваль". Дані про здійснення капітальних вкладень виявлені не були;

7) у посадових інструкціях облікового персоналу не закріплені їх контрольні функції;

8) за твердженням головного бухгалтера, на підприємстві постійно ведеться інвентаризаційна робота, однак планових документів та інвентаризаційних описів за поточний рік аудитором виявлено не було;

9) на підприємстві застосовується автоматизована форма обліку, однак використовуваний програмний продукт не ліцензований, обліковий персонал не проходив відповідної підготовки;

10) чисельність облікового апарату - 20 штатних одиниць, з них у поточному році прийнято 8;

11) основними покупцями СП „Цукровик" є ТОВ „Еліта" і ВАТ „Полтавакондитер", яким реалізується 65% обсягу виробництва продукції;

12) у поточному році здійснювалася перевірка підприємства ДПА, в результаті чого донараховано штрафних санкцій на суму 45000 грн. З причини незгоди керівництво СП „Цукровик" ініціювало судовий позов, що знаходиться на стадії розгляду;

13) формально керівником СП „Цукровик" значиться Жуков Д.В., проте реальні повноваження керівника здійснює приватний підприємець Пугач В.В., що надає інформаційно-консультаційні послуги з організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;

14) аудит на підприємстві проводиться вперше.