Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання.

Завдання 3.1

З’ясуйте за допомогою якого методу аудиту можливо встановити:

• на складі зберігаються надлишкові запаси будматеріалов;

• дані виписок банку не відповідають записам в касовій книзі;

• згідно даних обліку підприємством було продано більше цукру, ніж отримано від постачальників;

• приміщення каси підприємства не відповідає вимогам щодо їх обладнання;

• підприємством сплачено значну суму за консультаційні послуги за умов відсутності договору;

• підписи у відомості про виплату заробітної плати недостовірні;

• в касі підприємства знаходяться проїздні квитки, які не обліковуються.

Завдання 3.2

Розглянути наведені ситуації та визначити, за допомогою якого методу аудиту можна встановити факт порушення.

Ситуація 1. Паливно-мастильні матеріали, що надійшли від постачальника, не оприбутковані в обліку.

Ситуація 2. Відображена фіктивна сума авансу постачальнику.

Ситуація 3. Показники рентабельності підприємства набагато нижчі, ніж середній показник по галузі.

Ситуація 4. У всіх видаткових касових ордерах відсутнє санкціонування видачі готівки керівником.

Ситуація 5. У розрахунково-платіжній відомості неправильно визначено суму утримань податку з доходів фізичних осіб.

Ситуація 6. Придбаний малоцінний необоротний актив відображений у складі основних засобів.

Ситуація 7. Виявлено безпідставне отримання страхового відшкодування вартості загиблих посівів озимих зернових культур.

Ситуація 8. В акті на списання матеріальних цінностей завищено витрати фарби на малярні роботи.

Ситуація 9. Виявлено відсутність Головної книги на підприємстві.

Ситуація 10. У складі активів підприємства облікована дебіторська заборгованість не визнана покупцем

Завдання 3.3

З’ясуйте, як можна класифікувати об’єкти аудиту за наведеними ознаками в розрізі основних груп. Завдання виконайте у формі таблиці.

об’єкти аудиту	За характером оцінки			За терміном знаходження в полі зору аудитора
	тільки якісно	тільки кількісно	якісно і кількісно	постійно	періодично	одноразово
Активи
Пасиви
Господарські факти
Економічні результати діяльності
Організаційні форми управління
Методи управління
Функції управління

Завдання 3.4

Наведіть приклади порушення кожного з етичних принципів аудиту. Завдання виконайте формі таблиці:

Етичні принципи	Приклади порушення етичних принципів
а) незалежність;
б) чесність;
в) об'єктивність;
г) професійна компетентність та належна ретельність;
ґ) конфіденційність;
д) професійна поведінка;
е) дотримання технічних стандартів.

Завдання 3.5

Використовуючи нижченаведені дані, проаналізувати подані етичні правила аудитора та віднести їх до групи зобов'язуваних чи заборонних. Результати дослідження оформити у таблицю. Зобов'язувані та заборонні етичні правила роботи аудитора

№	Етичні правила	Вид правила
1.	Повідомляти будь-яку інформацію про фінансово-господарську діяльність клієнта (крім визначених законодавством випадків)
2.	Мати родинні зв'язки з керівництвом клієнта
3.	Не допускати, щоб забобони, упередженість та інші чинники впливали на його об'єктивність
4.	Включати до договору на проведення аудиту реквізити контактних осіб з боку клієнта
5.	Працювати у відповідності із законодавчими нормами, міжнародними стандартами аудиту, кодексом професійної етики
6.	Рекомендувати клієнту у випадку виявлення порушень зробити заяву до відповідних органів (фіскальних, правоохоронних)
7.	Визнати за аудиторською фірмою право на одностороннє розірвання трудового договору з аудитором
8.	Надавати послуги, що виходять за межі професійної компетентності
9.	Приймати векселі від клієнта чи володіти векселями, випущеними клієнтом
10.	Одержувати товари і послуги від клієнта, визначати розмір винагороди виходячи з вартості послуг професійного характеру, часу, витраченого на надання послуг
11.	Сприяти зміцненню майнового потенціалу та зростання власності клієнта
12.	Розривати у ході перевірки трудовий договір з аудиторською фірмою
13.	Відмовлятися від навчання, що проводиться щорічно за вимогою аудиторської фірми
14.	Підвищувати свою кваліфікацію, підтверджуючи це складанням іспитів
15.	Володіти акціями чи іншими цінними паперами, що емітовані клієнтом
16.	Відмовити клієнту у наданні послуг, що сприятимуть приховуванню порушень у фінансово-господарській діяльності

Завдання 3.6

Які принципи професійної етики порушуються у наступних ситуаціях:

- аудитор погодився за винагороду виправити окремі помилки обліку і звітності до того, як буде складено аудиторський висновок;

- аудитор після складання аудиторського висновку отримав цінний подарунок від клієнта за своечасне виконання своїх зобов’язань;

- аудитор розповів своєму колезі про зловживання, які він викрив на фірмі, де йому довелося проводити аудит, з метою передачі свого професійного досвіду;

- аудитор відмовив у преведенні аудиту фірмі, керівництво якої, на думку аудитора, поставилось до нього неповажно;

- аудитор під час відпустки познайомився з керівником підприємства, який запросив його провести перевірку з метою встановлення довіри до головного бухгалтера, на що і погодився аудитор.

Завдання 3.7

Здійснити аналіз і оцінку реклами аудиторської фірми. Вказати, які, на вашу думку, принципи аудиту порушено.

Вихідні дані.

В обласній газеті надруковано рекламу аудиторської фірми „Актив" такого змісту: „Аудиторська фірма „Актив" - єдина в області, яка має довготривалі партнерські відносини з ДПІ, а також своїх представників в Аудиторській палаті України. Аудиторська фірма надає різноманітні аудиторські, юридичні, виробничі послуги, а також платні консультації для студентів вищих навчальних закладів; здійснює відновлення та веде облік на підприємствах будь-яких форм власності; організовує та виступає в ролі посередника у валютних операціях підприємства; сприяє своєчасному поверненню кредитів та інших платежів; організовує і веде податковий облік; захищає інтереси у сфері бізнесу за судовими справами тощо".