Форма калькуляції змінних витрат організації

№ п/п	Найменування складених змінних витрат	Розрахунок змінних витрат на обсяг виробництва і реалізації за 1 місяць (22 робочих дня)	Питомі змінні витрати (на одиницю продукції)
1.	Основна заробітна плата робітників та службовців зайнятих у виробництві, що віднесена до змінних витрат
2.	Нарахування на фонд оплати праці
3.	Витрати на матеріали, сировину, комплектуючі
4.	Витрати на паливо й енергоресурси
5.	Інші витрати
6.	Загальний обсяг змінних витрат

Розрахунок собівартості продукції здійснюється за формулою (5.1) :

Wсбв= Взм+(Впост./Nрозр.), (5.1.)

де

Wсбв – розрахункова собівартість продукції,грн../одиницю.

Взм – змінні витрати, грн../одиницю ;

Впост – загальний обсяг постійних витрат за місяць,грн.;

Nрозр – розрахунковий можливий обсяг продукції,одиниць.

Після визначення собівартості одиниці продукції визначають схему ціноутворення ( з врахуванням існуючої на ринку норми рентабельності) та рекомендовану ціну одиниці готової продукції. Останню порівнюють з діапазоном цін у конкурентів.

Далі розраховується очікуваний обсяг виробництва, виходячи з потужності створюваного підприємства. Розрахунковий обсяг реалізації (продажу) готової продукції визначається менше на певну частку від обсягу виробництва (3 - 8%).

Таблиця 5.3.

Розрахунок річного фінансового результату організації.

№ п/п	Елемент надходжень і витрат організації	Розрахунок ,грн	Сума, грн.
1	Виручка від реалізації продукції
2	Податок на додану вартість
	Акцизні збори, інші обов’язкові платежі з виручки від реалізації
3	Чисті надходження ,або виручка- нетто	Ряд.1 –(ряд.2+ряд.3)
4	Постійні витрати	Приклад 5.1.
5	Змінні витрати	Табл..5.2.
6	Амортизаційні відрахування	Табл.5.1.
7	Фінансовий результат	Ряд.3. –(ряд.4+ряд.5+ряд.)
8	Податок на прибуток	Ряд.7*норма податку на прибуток
9	Прибуток за вирахуванням податку на прибуток, або чистий прибуток	Ряд.7-ряд.8
10	Платежі, що здійснюються з прибутку	Подати розрахунки з відображенням призначення платежів
11	Прибуток, що залишається в розпорядженні організації після виплат з прибутку, або залишковий прибуток,Рзал	Ряд.9-ряд.10

Виконані розрахунки дають підстави для визначення прогнозного фінансового результату (прибутку) від операційної діяльності організації за формою табл. 5.3.

Одержана величина є основним джерелом відшкодування коштів , вкладених в проект створення організації у виробничій сфері. Далі визначається потреба в оборотних коштах на початок діяльності Воб.поч., які разом із вартістю всіх основних засобів Воф (підсумко зведеного кошторисного розрахунку) складають загальну величину коштів Вinv, інвестованих у проект створення нової фірми:

Вinv= Воб.поч.+ Воф. (5.2.)

Щоб визначити первинну потребу в оборотних коштах, слід розрахувати тривалість господарського циклу Тгц виробничої діяльності:

Тгц= tпід+tвир+tреал+tдеб, (5.3)

де tпід.- тривалість оперативної підготовки виробництва на початкове завантаження потужностей ; tвир.- тривалість виробничого циклу ; tреал- тривалість реалізації виробленого обсягу готвовї продукції , tдеб.- тривалість дебіторської заборгованості - час повернення коштів за реалізовану покупцям продукції в повному обсязі.

Така тривалість розраховується з огляду на досвід фірм-аналогів та власну потужність підприємства. Тоді потреба в оборотних коштах на початок діяльності Вокпд складає :

Вокпд= ВВм*Тгц х 1,05,/Тм (5.4.)

де ВВм – валові витрати на місяць, Тм – кількість робочих днів на місяць, 1,05 – коефіцієнт, що враховує додаткові витрати.

Тривалість освоєння інвестицій - тривалість виконання БМР до завершення будівництва – визначається за нормами, поданими в СниП I.04.03-85 , ( див. приклад 5.2.)

Приклад 5.2. Розрахунок нормативної тривалості спорудження об’єкту.

Найменування об'єкту	Характеристика	Тривалість будівництва прийнята, місяць
		Зага-льна	В т.ч.
			Підготовчий період	Передача устаткування під монтаж	Монтаж обладнання
		Норма тривалості , місяць
	Загальна площа корпусу 10000 м2	14	2	5-10	6-12

У відповідності з поданими в в СниП I.04.03-85 нормами заділу визначаються обсяги виконання БМР по місяцям в межах нормативної тривалості (приклад 5.3.). Термін окупності проекту Ток у виробничій сфері розраховують відношенням обсягу інвестицій до річного обсягу залишкового прибутку як основного джерела відшкодування інвестицій :

Ток = Вinv/ Рзал (5.5)

Аналітично динаміку окупності відображають таблицею інвестиційних та експлуатаційних потоків (приклад 5.4.) . За наведеними в даному прикладі даними окупність проектну забезпечується між 7 та 8 місяцями проектного циклу. Графічно термін окупності можна визначити за допомогою діаграми ,

Приклад 5.4. Аналіз будівельної та екплуатаційної фаз проектного циклу.
Роки	Місяці	Інвестиції за планом освоєння, тис.грн	залишковий прибуток , тис.грн.	Чистий доход проекту
1	1	118,78	0,00	-118,78
	2	342,77	0,00	-461,55
	3	401,20	0,00	-862,75
	4	458,90	0,00	-1321,65
	5	377,44	0,00	-1699,09
	6	0,00	678,20	-1020,89
	7	0,00	678,20	-342,69
	8	0,00	807,06	464,37
	9	0,00	807,06	1271,42
	10	0,00	807,06	2078,48
	11	0,00	807,06	2885,54
	12	0,00	807,06	3692,60
	всього	1699,09	5391,69

на якій слід відобразити прийняту за календарним планом інтенсивність освоєння інвестиційних коштів, виходу на проекту потужність та очікувані темпи одержання фінансових результатів від операційної діяльності (приклад 5.5.). Графічно визначений термін окупності - 7,4 місяці.