13.3. Начисление процентов в банках

Начисление процентов в банках производится в соответствии с «Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов», утвержденной Постановлением Правления НБ РБ 30.07.2009 № 125

Проценты от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) и привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, начисляются в соответствии с условиями договоров и (или) требованиями законодательства.

52. Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления процентов (в том числе при закрытии счетов, передаче счетов, изменении процентной ставки), порядок и сроки их уплаты определяются в соответствии с договорами и (или) законодательством.

53. Начисление процентов может производиться исходя из условного (360) или точного (365 или 366) количества дней в году.

При расчете процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

При расчете процентов исходя из точного количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Количество дней в году (месяце), применяемое Национальным банком, банками при начислении процентов, определяется в их учетной политике и указывается в заключенных договорах.

54. Проценты начисляются исходя из остатков по счетам на начало либо на конец операционного дня в зависимости от учетной политики Национального банка, банков. Национальный банк, банки в последний рабочий день года должны обеспечить начисление процентов, используя остатки по счетам на конец операционного дня.

Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

55. Расчет процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период начисления.

Сумма начисленных процентов за период, рассчитанная путем начисления процентов на фактический ежедневный остаток по счету, рассчитывается по следующей формуле:

ДП % Ст 1

СП = SUMOi x ---- x --,

i=1 100 ДГ

ДП

где SUMOi - сумма фактических ежедневных остатков по счету за период

i=1

начисления (процентное число);

% Ст - годовая процентная ставка;

ДГ - количество дней в году.

Сумма начисленных процентов за период, рассчитанная путем начисления процентов на средний остаток по счету, рассчитывается по следующей формуле:

О х % Ст x ДП

СП = -------------,

100 x ДГ

где О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической;

% Ст - годовая процентная ставка;

ДП - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году.

Средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической, рассчитывается по следующей формуле:

О1 ОДП

-- + О2 + О3 + ... + ОДП - 1 + ---

2 2

О = ----------------------------------,

ДП - 1

где О1, ОДП - фактические остатки по счету на начало и конец периода;

О2, О3, ..., ОДП - 1 - фактические ежедневные остатки по счету на последующие даты в периоде;

ДП - число дней в соответствующем периоде.

Сумма начисленных процентов, рассчитанная путем начисления процентов на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету, отражается в бухгалтерском учете с учетом требований настоящей Инструкции.

58. Суммы рассчитанных процентов отражаются в ведомостях начисленных процентов, которые являются первичными учетными документами.

Ведомость начисленных процентов, составляемая на основании расчета процентов, указанного в пункте 55 настоящей Инструкции, должна содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование банка;

период начисления;

дату составления;

номер счета, по которому начисляются проценты;

сумму фактических ежедневных или средних остатков по счету за период начисления;

процентную ставку;

дату установления процентной ставки;

сумму начисленных процентов;

общий итог начисленных процентов;

подпись лица, составившего ведомость, и контрольную подпись уполномоченного на то лица.

Данная ведомость может содержать дополнительные реквизиты.

Ведомости начисленных процентов формируются на бумажном носителе информации или в электронном виде. Порядок составления, подписания и хранения ведомостей, а также содержание ведомости начисленных процентов, составляемой на основании расчета процентов, указанного в пункте 56 настоящей Инструкции, определяются Национальным банком, банками в локальном нормативном правовом акте.

59. Округление начисленных процентов (причитающихся к получению или подлежащих уплате) по остаткам денежных средств по счетам юридических и физических лиц осуществляется в следующем порядке:

59.1. расчет начисленных процентов в иностранной валюте производится с округлением до двух знаков после запятой (целые числа - количество денежных единиц, десятичные - разменная монета соответствующего государства), если иное не предусмотрено актами законодательства и (или) условиями договора.

Округление осуществляется с учетом четырех знаков после запятой математическим способом в следующем порядке:

если первая из отбрасываемых цифр (четвертая цифра после запятой) больше или равна 5, то последняя из сохраняемых цифр (третья цифра после запятой) увеличивается на единицу (сумма начисленных процентов увеличивается);

если первая из отбрасываемых цифр меньше 5, то увеличение не производится (отбрасывается четвертая цифра после запятой).

Таким же образом осуществляется округление до сотых с учетом третьей цифры после запятой;

59.2. расчет начисленных процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

60. При выплате начисленных процентов, денежных средств при закрытии счета и совершении иных операций по счетам физических лиц, связанных с выдачей наличных денежных средств, производится округление сумм до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

Суммы погрешностей, полученные в результате округления при выплате начисленных процентов, денежных средств при закрытии счета и совершении иных операций по счетам физических лиц, связанных с выдачей наличных денежных средств, относятся на счета по учету прочих операционных доходов и прочих операционных расходов.

61. При проведении операций с нерезидентами Республики Беларусь начисление процентов может осуществляться с учетом особенностей, определенных международными договорами (соглашениями).