3. Поступление денег на расчетный счет

и списание их с расчетного счета

Поступление денежных средств на расчетный счет и списание их со счета производятся двумя способами: наличным и безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный счет организация заполняет объявление на взнос наличными.

Выдача наличных денег с расчетного счета производится по чекам из чековой книжки. Чек состоит из двух частей: самого чека и его корешка. На лицевой стороне чека указывают дату его выписки, сумму цифрами и прописью; ставят оттиск печати чекодателя и подписи лиц, имеющих право подписывать такого рода документы. На оборотной стороне должны быть указаны цели, на которые организация получает наличные денежные средства: на выдачу заработной платы, командировочные расходы и хозяйственные нужды. Эта сторона чека также должна быть подписана. Денежные средства, полученные с расчетного счета по чеку, приходуются в кассу на основании приходного кассового ордера.

При оформлении чека не допускаются никакие подчистки и помарки. Если чек заполнен неправильно, через весь чек и его корешок делают надпись "аннулировано".

Большая часть расчетов между организациями осуществляется безналичным путем. Порядок безналичных расчетов на территории Российской Федерации, их формы, порядок заполнения устанавливает Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 03.10.2002 N 2-П.

В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ денежные средства со счета клиента банк списывает на основании его распоряжения.

Без распоряжения списываются денежные средства по решению судебных органов, в случаях, установленных законодательством, а также предусмотренных договором банковского счета (п. 2 ст. 854 ГК РФ).

Если договором банковского счета предусматривается списание денежных средств со счета клиента в пользу третьих лиц, банк производит такое списание. При этом в договоре банковского счета должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать лицо, которое требует списания денежных средств в свою пользу, а также порядок такого списания.

Вместе с тем возможно бесспорное списание со счета клиента денежных средств: по требованию налоговых органов для уплаты сумм недоимок и пеней по налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 налоговый орган на основании своего решения о взыскании недоимки (пени) направляет в банк налогоплательщика (налогового агента) поручение на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения (п. 3 ст. 46).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика (налогового агента), в течение месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством (п. 4 ст. 46).

Поручение налогового органа на перечисление налога банк исполняет:

- не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов;

- не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством (п. 6 ст. 46).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного его имущества (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных средств со счета организации в банке. В соответствии со ст. 855 при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом (п. 1).

Согласно п. 2 ст. 855 при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк не может ограничивать права своего клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на его расчетном счете. Исключение составляют случаи наложения ареста на денежные средства на счете клиента, приостановления операций по счету в соответствии с законодательством (ст. 858 ГК РФ).

Арест на денежные средства в банке может быть наложены судом, арбитражным судом, судьей, по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения (ст. 27 Закона N 395-1).

Если по решению суда будет произведена конфискация денежных средств и иных ценностей, хранящихся в банке, банк за это никакой ответственности не несет.

В Гражданском кодексе РФ предусмотрена ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету. Так, согласно ст. 856 в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 Кодекса.

Согласно ст. 395 за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица на сумму этих средств подлежат уплате проценты. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо - в месте его нахождения - учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.