3.4. Податок на прибуток підприємств. Суть та місце податку на прибуток підприємств в системі оподаткування держави.

Податок на прибуток підприємств, поряд з іншими подат­ками, є елементом податкової системи України й інструментом перерозподілу національного доходу та регулюється З.У. Про оподаткування прибутку підприємств вiд 28.12.1994 № 334_94-ВР. Відповідно до класифікації податків податок на прибуток є загальнодержавним податком на доходи, розмір його прямо залежить від величини отриманого доходу (прибутку). Податок на прибуток є єдиним податком, де прибуток як об’єкт оподаткування і як джерело сплати повністю збігається. У податковій політиці держави податок на прибуток, як активний інструмент перерозподільчих процесів, суттєво впливає на відтворення, стимулюючи чи уповільнюючи його темпи, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення, посилюючи або послаблюючи накопичений капітал. Податок на прибуток відіграє велику роль у фінансовому регулюванні економіки. Регулюючий механізм цього податку реалізується через диференціацію ставок і пільгове оподаткування. Встановленням пільгового оподаткування (понижені ставки або повне звільнення для окремих галузей і регіонів) держава стимулює відповідний перелив капіталу. Держава може також встановлювати пільгове оподаткування стосовно тих напрямів формування і використання доходів, у яких зацікавлене суспільство.

Податок на прибуток передусім виконує фіскальну функцію по наповненню державного бюджету, але найбільш ефективно ця функція реалізується за умови досягнення в державі певної стадії економічного розвитку, коли суб’єкти господарської діяльності матимуть достатні можливості для одержання прибутку. Але в період фінансової кризи цей податок втрачає своє фіскальне значення, оскільки він не може надходити в бюджет в тих розмірах, в яких планується. Це пов’язано з тим, що багато підприємств на сьогоднішній день є збитковими, працюють не на повну потужність та одержують невисокий прибуток в результаті своєї діяльності.

Отже, за економічною суттю податок на прибуток представляє собою грошові відносини, які виникають між підприємствами, установами та організаціями з однієї сторони і державою з другої сторони в процесі розподілу частини новоствореної вартості з метою формування загальнодержавного бюджетного фонду країни [22, с.164].

Платники податку.

Платниками податку з числа резидентів є:

- суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

- неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу.

Платниками податку з числа нерезидентів є:

- юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.