- •Дипломная работа
- •И анализ ее основных показателей” (на примере оао “Вектор”)
- •Содержание
- •Введение
- •I. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, порядок ее составления
- •1.1. Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.2. Состав форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.3. Характеристика форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •II. Особенности формирования бухгалтерской отчетности на предприятии оао “вектор”
- •2.1. Характеристика объекта исследования оао “Вектор”
- •2.2. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской службы на предприятии оао “Вектор”
- •2.3. Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии оао “Вектор”
- •2.4. Рекомендации по совершенствованию организации учетного процесса в части формирования бухгалтерской отчетности предприятия
- •III. Анализ основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •3.2. Анализ финансовой устойчивости
- •3.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности
- •3.4. Анализ деловой активности
- •3.5. Анализ возможности банкротства
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2.4. Рекомендации по совершенствованию организации учетного процесса в части формирования бухгалтерской отчетности предприятия
Взаимоувязка форм отчетности - не просто техническая процедура составления бухгалтерской отчетности. Она должна показываться для всех ее пользователей.
Типовые формы бухгалтерской отчетности, приведенные в приказе Министерства Финансов России от 02 июля 2010 г. N 66н, являются рекомендованными. И каждая организация, утвердив на основании рекомендованных свои формы отчетности , может давать более детальные расшифровки статей с учетом специфики своей деятельности. Однако принцип построения отчетных форм должен быть одинаковым. Часть показателей, отраженных по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, более подробно раскрывается, детализируется в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По этой причине все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны. После того как бухгалтерская отчетность составлена, нужно сопоставить одни и те же данные, которые отражены в различных формах отчетности .
Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.
Таблица 1
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменениях капитала
Показатели Бухгалтерского баланса |
Показатели Отчета об изменениях капитала |
1 |
2 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1310 “Уставный капитал”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 2 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1310 “Уставный капитал”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 2 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1320 “Собственные акции, выкупленные у акционеров”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 3 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1320 “Собственные акции, выкупленные у акционеров”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 3 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1350 “Добавочный капитал”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 4 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1350 “Добавочный капитал”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 4 |
1 |
2 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1360 “Резервный капитал”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 5 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1360 “Резервный капитал”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 5 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1370 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 6 |
Раздел III “Капитал и резервы”. Строка 1370 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”, графа 6 |
Таблица 2
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
с показателями Отчета о движении денежных средств
Показатели Бухгалтерского баланса |
Показатели Отчета о движении денежных средств |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты”, графа 3 |
Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года”, графа 2 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты”, графа 4 |
Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года”, графа 2 |
Таблица 3
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями
Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Показатели Бухгалтерского баланса |
Показатели Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках |
1 |
2 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1110 “Нематериальные активы”, графа 3 |
Раздел “Нематериальные активы и расходы на НИОКР”. Подраздел “Наличие и движение нематериальных активов”. Строка 5100 “Нематериальные активы – всего за 20__ г.”. Общая сумма |
1 |
2 |
|
первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 – общая сумма начисленной амортизации по графе 4 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1110 “Нематериальные активы”, графа 4 |
Раздел “Нематериальные активы и расходы на НИОКР”. Подраздел “Наличие и движение нематериальных активов”. Строка 5110 “Нематериальные активы – всего за 20__ г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1120 “Результаты исследований и разработок”, графа 3 |
Раздел “Нематериальные активы и расходы на НИОКР”. Подраздел “Наличие и движение результатов НИОКР”. Строка 5140 “НИОКР – всего за 20__г.”. Общая сумма всех НИОКР по графе 3 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1120 “Результаты исследований и разработок”, графа 4 |
Раздел “Нематериальные активы и расходы на НИОКР”. Подраздел “Наличие и движение результатов НИОКР”. Строка 5150 “НИОКР – всего за 20__г.”. Общая сумма всех НИОКР по графе 3 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1150 “Основные средства”, графа 3 |
Раздел “Основные средства”. Подраздел “Наличие и движение основных средств”. Строка 5200 “Основные средства – всего за 20__г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов основных средств по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1150 “Основные средства”, графа 4 |
Раздел “Основные средства”. Подраздел “Наличие и движение основных средств”. Строка 5210 “Основные средства – всего за 200_г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов основных средств по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 |
1 |
2 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1170 “Финансовые вложения”, графа 3 |
Раздел “Финансовые вложения”. Подраздел “Наличие и движение финансовых вложений”. Строка 5301 “Долгосрочные – всего – за 20__г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений по графе 3 |
Раздел I “Внеоборотные активы”. Строка 1170 “Финансовые вложения”, графа 4 |
Раздел “Финансовые вложения”». Подраздел “Наличие и движение финансовых вложений”. Строка 5311 “Долгосрочные – всего – за 20__г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений по графе 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1210 “Запасы”, графа 3 |
Раздел “Запасы”. Подраздел “Наличие и движение запасов”. Строка 5400 “Запасы – всего – за 20__г.”. Общая сумма запасов по графе 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1210 “Запасы”, графа 4 |
Раздел “Запасы”. Подраздел “Наличие и движение запасов”. Строка 5420 “Запасы – всего – за 20__г.”. Общая сумма запасов по графе 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1230 “Дебиторская задолженность”, графа 3 |
Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”. Подраздел “Наличие и движение дебиторской задолженности”. Строка 5500 “Итого – за 20__г.”, графа 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1230 “Дебиторская задолженность”, графа 4 |
Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”. Подраздел “Наличие и движение дебиторской задолженности”. Строка 5520 “Итого – за 20__г.”, графа 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1240 “Финансовые вложения”, графа 3 |
Раздел “Финансовые вложения”. Подраздел “Наличие и движение финансовых вложений”. Строка 5305 “Краткосрочные – всего – за 20__г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых |
1 |
2 |
|
вложений по графе 3 |
Раздел II “Оборотные активы”. Строка 1240 “Финансовые вложения”, графа 4 |
Раздел “Финансовые вложения”. Подраздел “Наличие и движение финансовых вложений”. Строка 5315 “Краткосрочные – всего – за 20__г.”. Общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений по графе 3 |
Раздел IV “Долгосрочные обязательства”. Строка 1430 “Оценочные обязательства”, графа 3 |
Раздел “Оценочные обязательства”. Строка 5700 “Оценочные обязательства – всего”, графа 8 |
Раздел IV “Долгосрочные обязательства”. Строка 1430 “Оценочные обязательства”, графа 4 |
Раздел “Оценочные обязательства”. Строка 5700 “Оценочные обязательства – всего”, графа 2 |
Раздел V “Краткосрочные обязательства”. Строка 1510 “Кредиторская задолженность”, графа 3 |
Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”. Подраздел “Наличие и движение краткосрочной задолженности”. Строка 5550 “Итого – за 20__г.”, графа 3 |
Раздел V “Краткосрочные обязательства”. Строка 1510 “Кредиторская задолженность”, графа 4 |
Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”. Подраздел “Наличие и движение краткосрочной задолженности”. Строка 5570 “Итого – за 20__г.”, графа 3 |
Таблица 4
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках
с показателями Отчета об изменениях капитала
Показатели Отчета о прибылях и убытках |
Показатели Отчета об изменении капитала |
Строка 2400 “Чистая прибыль (убыток)”, графа 3 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3300 “Величина капитала на 31 декабря 20__г.”, графа 6 |
Строка 2400 “Чистая прибыль (убыток)”, графа 4 |
Раздел “Движение капитала”. Строка 3200 “Величина капитала на 31 декабря 20__г.”, графа 6 |
Между формами бухгалтерской отчетности по раскрываемым показателям должны делаться перекрестные ссылки.
Как это сделать на практике? К примеру, можно в любой форме отчетности ввести дополнительный столбец, в котором рядом с раскрываемым показателем давать ссылку на иные формы отчетности.
Скажем, в балансе можно добавить после столбца 5 столбец 6, озаглавить его "Отсылка к раскрытиям" и в нем ссылаться на статьи соответствующей формы отчетности , а в связанной форме указывать, к какой статье отчетности даются более детальные расшифровки и пояснения.
Таким образом, проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой. Она должна быть наглядной для пользователей отчетности , обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.