Практическая работа №4 «Налог на прибыль»

1 Цель:

1.1 Усвоить порядок начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

1.2 Изучить правила заполнения налоговых деклараций с использованием информационных технологий

2 Подготовка к работе:

2.1 Повторить тему «Налог на прибыль предприятий и организаций».

3 Задания:

Задание 1 Решите задачу в соответствии со своим вариантом.

Задача 1.

По договору на оказание услуг ОАО "Инженер-проект" (исполнитель) создает проектную документацию для ООО "Пассив" (заказчика). Стоимость услуг "Инженер-проекта" - 300 000 руб. (без НДС).

Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ.

Результаты работ передают заказчику по мере их выполнения.

Согласно смете расходы "Инженер-проекта", связанные с выполнением договора, составят 210 000 руб.

Фактические расходы фирмы составили:

- в первом полугодии 2008 г. - 40 000 руб.;

- во втором полугодии 2008 г. - 60 000 руб.;

- в первом полугодии 2009 г. - 80 000 руб.;

- во втором полугодии 2009 г. - 30 000 руб.

Как отражается в налоговом учете выручка от продаж?

Задача 2.

Выручка ЗАО "Актив" за 2008 г. (без НДС) составила 3 600 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 300 000 руб.;

- во II квартале - 1 100 000 руб.; - в III квартале - 900 000 руб.;

- в IV квартале - 1 300 000 руб.

За первое полугодие 2009 г. фирма получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 500 000 руб.;

- во II квартале - 2 400 000 руб.

Определить, может ли фирма в I квартале 2009 г. применять кассовый метод.

Задача 3.

В отчетном году ЗАО "Актив" приобрело 2 партии материалов для производства готовой продукции. Покупная стоимость материалов составила 800 000 руб. (без НДС), в том числе:

- стоимость 1-й партии - 500 000 руб.;

- стоимость 2-й партии - 300 000 руб.

Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов до склада "Актива", составили 18 000 руб. (без НДС).

Определить сумму транспортных расходов, которая относится к 1-й и ко 2-ой партии материалов, а также фактическую себестоимость первой второй партии.

Задача 4.

ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в налоговом учете, - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизацию на станки начисляют линейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задача 5.

ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 2 года (24 мес.).

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизацию на станки начисляют нелинейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 6.

В декабре прошлого года ЗАО "Актив" купило производственную линию стоимостью 600 000 руб.

Срок ее полезного использования установлен в 60 месяцев. Выбрать наиболее выгодный для организации способ начисления амортизации (линейный или нелинейный)

Задача 7.

В марте ЗАО "Актив" приобрело производственный станок. Его первоначальная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 250 000 руб. В марте же "Актив" поставил основное средство на учет и ввел его в эксплуатацию.

Начислять амортизацию по этому объекту фирма начала с апреля. Рассчитать сумму амортизационной премии.

Задача 8.

В январе 2008 г. ЗАО "Актив" приобрело и ввело в эксплуатацию станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.). Амортизация на станок начисляется линейным методом.

В марте 2008 г. станок был модернизирован. Его стоимость увеличилась на 60 000 руб.

Рассчитать сумму амортизационных отчислений и амортизационную премию до и после модернизации.

Задача 9.

ЗАО "Актив" в январе 2008 г. приобрело транспортное оборудование стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в феврале 2008 г. Оборудование отнесено к третьей амортизационной группе, срок полезного использования - 48 месяцев. "Актив" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В марте 2008 г. бухгалтер "Актива" начал начислять амортизацию.

Определить сумму амортизационной премии и налогооблагаемую временную разницу в бухгалтерском учете.

Задача 10.

ЗАО "Актив" приобрело станок для использования в основном производстве.

Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.).

Станок работает в течение дня в 3 смены (то есть в многосменном режиме работы). Амортизацию по станку начисляют линейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задача 11.

ООО "Пассив" приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля - 640 000 руб. Срок полезного использования - 4 года (48 мес.).

Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задание 2 Заполните Приложение 1 к листу 02. декларации по налогу на прибыль.

№ варианта	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Задача №	1	2	3	2	1	2	3	2	1	3

Задача 1.

Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».

Выручка от продажи услуг — 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, — 100 000 руб.

Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, — 20 000 руб.

Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете — 100 000 руб.

Реализованы основные средства, убыток от реализации — 4000 руб., оставшийся срок полезного использования — 2 года.

Начислена пеня поставщику — 2000 руб.

Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.

Налог на имущество — 1000 руб.

Причитается пеня к получению — 2000 руб.

Розничный товарооборот — 100 000 руб., в том числе наценка - 18 000 руб.

Издержки обращения — 75 000 руб., командировочные расходы — 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.

Задача 2.

Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

выручка (нетто) от реализации продукции — 200 000 руб.;

себестоимость реализованной продукции — 120 000 руб., в том числе командировочные расходы сверх норм — 15 000 руб.;

убытки от выбытия основных средств — 6000 руб.;

отрицательная суммовая разница — 40 000 руб.;

положительная суммовая разница - 50 000 руб.;

налоги, относимые на финансовый результат, — 12 тыс. руб.

Задача 3.

ЗАО "Актив" - строительная организация.

Компания выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС - 432 000 руб.).

Кроме того, "Актив" продает стройматериалы.

Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 442 500 руб. (в том числе НДС - 67 500 руб.).

ЗАО "Актив" продало основное средство (генератор) за 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.) и получило такие внереализационные доходы:

- от сдачи имущества в аренду - 10 000 руб. (без НДС);

- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 3000 руб.;

- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 1000 руб.

Кроме того, "Актив" списал кредиторскую задолженность в сумме 8400 руб. (в том числе НДС - 1281 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Задание 3 Используя исходные данные, рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет.

Исходные данные

Результаты финансово-хозяйственной деятельности многопрофильной организации (осуществляющей торговую деятельность, сдающей в аренду недвижимость, принимающей долевое участие в деятельности других организаций, а также получающей лицензионные платежи) за 200… год.

Таблица 8 - Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	Сумма
1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	А
в том числе
-от продажи товаров	011	80%
-от предоставления за плату во временное пользование активов по договору аренды (арендная плата)	012	8%
-от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения (лицензионные платежи (включая роялти), за пользование объектами интеллектуальной собственности)	013	6%
-от участия в уставных капиталах других организаций	014	6%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	43500,0
в том числе
-себестоимость проданных товаров	021	35000,0
-расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов по договору аренды (арендная плата)	022	5000,0
Продолжение таблицы 8
-расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности)	023	800,0
-расходы, связанные с получением доходов от участия в уставных капиталах других организаций	024	2700,0
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	1000,0
Управленческие расходы	040	200,0
Прибыль (убыток) от продаж	050
2.Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	2000,0
Проценты к уплате	070	1600,0
Прочие операционные доходы	090	1000,0
Прочие операционные расходы	100	800,0
3.Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	3000,0
Внереализационные расходы	130	2600,0
Прибыль (убыток ) до налогообложения	140
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160
4.Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	300,0
Чрезвычайные расходы	180	320,0
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190

Таблица 9 – Исходные данные по вариантам

Сумма, руб.	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	50000	60000	70000	80000	90000	40000	30000	20000	10000	55000

Задание 4 Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

4 Содержание отчета:

4.1 Название практической работы;

4.2 Цель практической работы;

4.3 Письменные ответы на задания с выводами;

4.4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Контрольные вопросы:

5.1 Налогоплательщики.

5.2 Объект налогообложения и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли.

5.3 Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет.

5.4 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.