Налоги и налогообложение.
Литература :
НК РФ, консультант +, garant.,
Романовский "Налоги и налогообложение" 2013
Мишустин "Налоги и налогообложение" 2013
Подготовить карикатуру или смешную иллюстрацию к каждой главе 1 части НК РФ.
ЪМаксимальная оценка 20 баллов.
Налоги и налогообложение.
Основы налогообложения в РФ.
Происхождение и сущность налогов.
Происхождение налога
1 Этап. До XVIII в. Н. Э.
Дань с захваченных земель и налогов.
Первое упоменание о налогах Древняя Ассирия -( XVIII-XV ВВ. До Н. Э.)
Кто не хочет кормить свою армию, будет кормить чужую. Древняя Греция (VII-VI ВВ. До Н.Э.)
Представление о сущности налогов
Дань с побежденного народа
Жертвопреношение богам, затем правителям и только потом государству
Арендная плата за пользование землей, принадлежайшей главе государства
Дар и подарок главе государства
2 Этап. XVIII - XIX вв.
Влияние военной силы постепенно ослабляется с возникновением государственной монополии на сбор налогов
Формируется полноценное представление о том, что понятие налога имеет не только экономическое, но и правовое содержание
Переход к налогообложению по территориальному признаку
3 Этап. XX-XXI вв.
Глобализационные процессы усиливают межгосударственную конкуренцию за налогоплательщиков
В 80-х годах ХХ столетия происходит переосмысление методов налогового регулирования (кривая А. Лаффера)
Снижение налоговых ставок и совершенствование налогового законодательства в части международных операций.
Представление о сущности налогов.
Светское - налоги - это плата государству на покрытие общественных расходов.
Характеристики:
Принуждение на основании закона
Соблюдение основных прав и свобод плательщиков
Соблюдение принципов А. Смита
В России налоги занимают. 22% рабочего времени - 440 часов в год - 55 дней.
В США - 75 дней
В Швейцарии - 106 дней.
Религиозное- налоги - это жертва: неотъемлимая часть человеческой сущности
Характеристики:
Принуждение на основе морали
Соблюдение моральных принципов взимания (соразмеренност)
Налогообложение в РФ.
Налоги и сборы.
Налоги безвозмездные, регулярные.
Сборы воздмездные, нерегулярные.
Статья 8.
Функции налога, сбора:
Фискальная
Государство аккумулирует определенную часть ввп и внд в свой бюджет. (экономическая сущность налога).
Регулирующая
С помощью налогов государство ограничивает или поощряет определенные виды деятельности или плательщиков.
Распределительная
С помощью налогов государство финансирует общественные расходы через бюджетную систему.
Контрольная
С помощью налогов государство контролирует уровень доходов плательщиков.
В 1776 г. А. Смит сформулировал принципы налогообложения :
Справедливости
Определенности
Время уплаты, способ и сумма должны быть известны.
Удобности
Время и способ уплаты должны быть максимально удобны для плательщика.
Экономической эффективности
Доходы от налогообложения должны во много раз превышать расходы
:-)
По территориальному признаку различают федеральные, региональные и местные налоги:
Федеральные налоги:
НДС
Акцизы
НДФЛ
Налог на прибыль организации
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Федеральные сборы:
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Региональные налоги:
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Местные налоги:
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
2. По форме взимания различают прямые и косвенные налоги.
Косвенные налоги: НДС, Акцизы
Прямые налоги: все остальные
Косвенные налоги включаются в цену реализации и фактически взимаются с покупателя.
Прямые налоги с дохода или имущества реального плательщика.
3. По степени обложения различают
Прогрессивные
Регрессивные
Фиксированные
4. По целям использования
Общие
Целевые
Элементы налога.
В РФ налог считается установленным законно, если в нормативном акте установлены налогоплательщики + 7 элементов налога.
Объект налогообложения
Реализация это дата перехода собственности.
Налоговая база
Это стоимость работ или услуг
Налоговая ставка
Величина начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и фиксированные ставки.
Налоговый период
Это промежуток времени по истечении которого уплачивается налог и подается налоговая деклорация.
Налоговый период может разделяться на ответные периоды, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу и представляются расчеты сумм авансовых платежей.
Порядок исчисления налога
Следующие методы рассчета величины налога:
Налог расчитывает плательщик
Налог рассчитывает налоговый орган
Налог рассчитывает налоговый агент
Порядок уплаты налога
а) на основе деклорации
б) у источника получения дохода
в) по кадастру (перечень объектов налогообложения с указанием их доходности)
7. Срок уплаты налога
Это период вмени в течении которого необходимо внести налог в бюджетную сиситему РФ
Если последний день уплаты налога приходится на выходные (суббота, воскресенье), либо праздничные дни, то его необходимо перенести на следующий рабочий день.