42. Контроллинг в системе обоснования и организации выполнения планов.

Контролинг - комплексная система управления предприятием, включающая в себя управленческий учет, учет и анализ затрат с целью контроля всех статей затрат, всех подразделений и всех составных производимой продукции или услуги и их последующего планирования. Он обеспечивает информационно-аналитическую поддержку процессов принятия при управлении организацией.

Основными принципами контролинга являются:

1) приоритетность рентабельности деятельности предприятия над ростом объемных показателей и ростом предприятия

2) рост объемов бизнеса оправдан лишь при сохранении прежнего уровня или росте эффективности

3) мероприятия по увеличению доходности не должен вести к повышению уровня рисков. В 1936 г. в США принят закон, по которому затраты должны обеспечивать высокий уровень эффективности деятельности.

Концепция контролинга предусматривает обеспечение эффективности предприятия путем:

1. Создание системы обеспечения менеджеров информацией для различных уровней управления

2. Формирование системы стимулирования работников за выполнение плановых заданий

3. Создание системы контроля по выполнению планов, корректировки их содержания и сроков реализации

4. Адаптация организационной структуры управления предприятия к целям и задачам плана

5. Синхронизация целей предприятия и личностных целей с учетом конкретного вклада работников в достижение целей предприятия

В контролинге система планирования и контроля включает:

1. специфические признаки, методы и информационные потоки

2. специфическую структуру планов и отчетов, предполагающих:

• ориентированность планов на результативность и ликвидность предприятия

• максимизацию прибыли и стоимости капитала

• превалирование стратегических целей над текущими

Этап планирования в рамках цикла Кга осуществляется по технологии встречных потоков, т.е. в начале планирование производится сверху вниз, потом наоборот. Этап контроля отклонений факта от плана предусматривает анализ по контролируемым величинам и выработку мероприятий по устранению отклонений. При этом каждый работник должен действовать самостоятельно по устранению отклонений в пределах определенной ему компетенции.

Управление предприятием на основе контролинга предполагает создание специализированных структурных подразделений, которые решают сл задачи:

1. Методологическую, т.е. разработка ключевых показателей эффективности методики планирования, учета, мотивации и контроля

2. Контрольную, т.е. оценка процессов и последствий принимаемых решений

3. Аналитическую – выявление причин отклонений и обоснование предложений руководству

4. Информационную: по обеспечению информацией процесса планирования и корректировки планов.

43. Планирование инвестиций: обоснование потребности и источников получения инвестиций.

План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов (часть финансового плана) служит для определения необходимого объема инвестиций и их оптимального использования.

При обосновании этого плана необходимо учитывать:

• Виды и направления использования инвестиций

• Стратегию развития предприятия и финансирование этого развития

• Пропорциональность распределения инвестиций по направлениям бизнеса и на внеоборотные и оборотные активы

Инвестиции м.б.:

3. Финансовые – покупка ценных бумаг

4. Реальные – капитальные вложения и пополнение оборотных средств

При этом каждый вид инвестиций по разному влияет на рост прибыли. Инвестиционный план включает сл показатели:

3. по источникам инвестиций

   1. собственные источники инвестиций:

• прирост уставного капитала

• резервный фонд

• чистая прибыль (ЧП)

• амортизационные отчисления

• пр. собственные средства

1. заемные и привлеченные средства:

• ссуды в банках и других кредитных учреждениях

• внешние инвесторы с правом последующей долей собственности

3. инвестиционный налоговый кредит

В налоговом кодексе прописана суть. Налоговые органы контролируют предприятие на период создания или реконструкции до 5 лет: на 50% снижается ставка налога.

4. по направлениям использования

   1. реальные инвестиции: покупка зданий, оборудования и др. технических средств

• проведение капитального ремонта, реконструкция и расширение предприятия

• пополнение оборотных средств пропорционально росту основных средств

2. финансовые инвестиции: покупка акций, облигаций, векселей и др. обязательств.

Обоснование этого плана предусматривает в начале расчет объема необходимых реальных инвестиций, а затем формируется портфель возможных финансовых инвестиций с учетом риска и доходности. Потребности в инвестициях сопоставляются с возможностями предприятия обеспечить необходимый объем собственными средствами и как разница определяется потребность в заемных или привлеченных инвестициях. Этот расчет анализируется на предмет эффективного использования инвестиций с учетом стоимости заемных средств, их возвратности и окупаемости. При этом все расчеты необходимо привести к одному временному измерению с использованием коэффициентов дисконтирования или компаутинга.

Коэффициент дисконтирования:

Коэффициент компаудинга:

Рс - современная стоимость.

1. приведение будущей стоимости к настоящей;

2. настоящей к будущей.

По всем текущим реальным инвестициям осуществляется расчет их эффективности, т.е. эффект сравнивается с затратами, принимаются в реализацию только те направления, когда ЧП соотнесенная с инвестициями больше, чем сложившийся уровень рентабельности активов.