33.Бюджетирование на предприятиях сферы услуг: назначение, методы обоснования бюджетов по структурным подразделениям.

Бюджетирование в узком смысле слова – управление по конечным результатам.

Прибыльность, ликвидность – основные параметры. Min рентабельность не менее 20-25% на вложенный капитал.

Внутренний хозяйственный расчет = Внутрифирменное бюджетирование

Внутрифирменное бюджетирование базируется на управленческом учете и носит в основном конфиденциальный характер, поэтому необходимо разработать формы и регламенты бюджетов.

Бюджет предприятия – это плановый документ, в котором определяются финансовые сметы, прогнозируемые объемы финансовых ресурсов, источников их получения и использования.

Бюджеты разрабатываются в целях:

1. Прогнозирование финансовых результатов и установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности как по отдельным структурным единицам, так и по видам бизнеса.

2. Установление лимитов наиболее важных расходов

3. Обоснование экономической целесообразности того или иного бизнеса или вида деятельности

4. Установление границ финансирования различных видов деятельности по источникам

5. Обеспечение постоянного контроля за финансовым состоянием предприятия засчет оперативного обеспечения информацией руководителя по эффективности структурных подразделений

6. Создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности отдельных видов бизнеса

7. Укрепление финансовой дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всей организации.

Условия использования бюджетированияв комплексе:

• Определение технологии бюджетирования, включая логику формирования бюджетов, порядок консолидации бюджетов различных уровней и функционального назначения, форматы бюджетов и методы обоснования показателей бюджетов.

• Организация процесса бюджетирования включает определение состава центров бюджетного учета, бюджетный регламент и механизм бюджетного планирования и контроля. Кривая насыщения.

• Методика проведения расчетов по составлению бюджетов, включая алгоритм расчетов, нормативную базу и ее использование в расчетах.

Бюджетный регламент включает:

1. Бюджетный период, т.е. срок на который разрабатывается бюджет, 1 год и 3 года.

2. График и порядок разработки бюджетов различного уровня и их согласования

3. Бюджетный цикл – это период промежуточной отчетности по исполнению бюджета и корректировке бюджета на оставшийся период.

Различаеют бюджетное планирование:

1. По структурам системы управления, что вызвано повышением мотивации работы структурных подразделений на конечный результат.

2. По видам деятельности, особенно для новых видов услуг или взаимодополняющих или взаимозаменяющих.

3. По инвестиционным и инновационным проектам, связанным с применением новшеств. Это позволяет обеспечить на стадии планирования разработку мер по эффективной отдаче от нововведений. Бюджетное планирование (БП) базируется на методах балансовом, технико-экономических расчетов и нормативном, калькулирование сметы, напр.

Структура бюджета включает:

1. Мастер-бюджет, сводный бюджет в целом по предприятию.

2. Основные бюджеты (обязательные):

   • Б доходов и расходов по структурным единицам и видам деятельности(бизнеса)

   • Б движения денежных средств(дебиторская задолженность, движение денежных средств по видам бизнеса)

   • Расчетный баланс, который позволяет обеспечить ликвидность предприятия засчет эффективного использования денежных средств и сбалансированности активов и пассивов баланса.

3. Операционные бюджеты, которые служат для подготовки исходных данных для основных бюджетов и в них происходит увязка натуральных показателей со стоимостными:

• Б продаж в целом и по ассортименту

• Б производства

• Б запасов сырья и расходных материалов предполагает разработку продуктового б в натуральных единицах и в сумме

• Б материальных затрат, в котором осуществляется расчет затрат тепло-, электроэнергии, амортизации, износ малоценного инвентаря

• Б прямых затрат труда, включая расчет отработанных человекодней, производительность труда и фонд оплаты труда

• Б управленческих расходов предполагает определение общих управленческих затрат и их отнесение на те или иные виды деятельности

• Б рекламных меропреятий.

4. Вспомогательные бюджеты, которые необходимы дл определения внутренних нормативных показателей инвестиционного развития предприятия:

• Инвестиционный б

• Кредитный план.

5. Специальные бюджеты, цель которых оптимизация прибыли и ее распределение:

• Б балансовой прибыли до налогообложения

• Б ЧП и направления ее использования

• Налоговый б., где обосновываются показатели налоговой базы, начисления налогов по направлениям выплат, а также план-график выплат.

План действий по постановке внутрифирменного бюджетирования:

1. Формирование цели и задач бюджетирования

2. Анализ финансовой структуры предприятия с учетом последнего бюджетирования, выделение центров финансовой ответственности

3. Определение видов и формата бюджетов по структурам и видам деятельности

4. Распределение функций по разработке, исполнению и контролю бюджетов среди аппарата управления

5. Составление графика документооборота

Бюджетирование отвечает на вопрос: что надо делать?

Бюджетирование барируется на:

1) Балансовом методе (равенство объемов использования ресурсов с источниками их получения - сбалансированность возможностей и потребностей в ресурсах по времени и объему);

2) Нормативном методе (использование плановых расчетов абсолютных и относительных норм и нормативов.Внутренние и разработанные извне. Директивные и рекомендательные)

3) Методе технико-экономических расчетов (обоснование плановых расчетов и показателей на основе утвержденного алгоритма);

4) Калькулирование сметы.