Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Анализ «Приложения к бухгалтерскому балансу» позволяет оценить:
состав, структуру и движение нематериальных активов и основных средств;
состояние с амортизацией амортизируемого имущества в целом и по его элементам;
состав, динамику доходных вложений в материальные ценности, расходов на научно исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходов на освоение природных ресурсов;
структуру и движение долго- и краткосрочных финансовых вложений;
состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
состав и движение расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
состав, динамику обеспечения и государственной помощи предприятию.
Для проведения анализа этих достаточно разноплановых аспектов составляются аналитические таблицы и проводится исследованием их данных с применение традиционного способа сравнения (приемов горизонтального, вертикального сравнительного анализа), расчета и оценки финансовых коэффициентов. С целью более углубленного анализа целесообразно использовать данные из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках привязывая происходящие изменения в активах и пассивах предприятия к конечному финансовому результату.
Вопросы для самоконтроля
Что понимается под собственным капиталом в отчетности и как он анализируется?
Какие критерии оценки используются для обоснования структуры капитала предприятия?
Почему показатель чистых активов используется в оценке финансового состояния предприятия?
Какую информацию содержит «Отчет о движении денежных средств»?
По каким видам деятельности распределяются денежные потоки в отчетности?
Какова сущность проведения анализа движения денежных средств прямым и косвенным методами?
7. Какая информация раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и каковы подходы к ее анализу?
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.
Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия. М.: Пищепромиздат, 2001.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник.М.:, Новое знание, 2006.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2007.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: ДИС, 2006.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. М-Спб: «Издательский дом Герда», 2003.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2007.
Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. Основы финансового анализа.М-Спб: «Издательский дом Герда», 2002.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. М.: МКФ «ЭКМОС», 2002.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. М.: ОМЕГА-Л, 2003.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. –М.: Финансы и статистика, 2002.
Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов ( на основе GAAP): Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.
Хелферт Э. Техника финансового анализа. 10-е изд. –Спб.: Питер, 2003.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА____________________ 200 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности_______________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/ форма собственности________________
________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
Местонахождение (адрес)__________________________________________
________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
150 |
181 |
Основные средства |
120 |
33 505 |
37 208 |
Незавершенное строительство |
130 |
2 416 |
3 155 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
597 |
6 380 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
36 668 |
46 924 |
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
8 100 |
9 125 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности |
|
5 605 |
5 752 |
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
|
26 |
366 |
готовая продукции и товары для перепродажи |
|
2 000 |
2 656 |
товары отгруженные |
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
469 |
351 |
прочие запасы и затраты |
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
713 |
782 |
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
В том числе покупатели и заказчики |
|
|
|
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
6 553 |
13 047 |
В том числе покупатели и заказчики |
|
3 133 |
4 857 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
14 |
7 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Денежные средства |
260 |
580 |
1 569 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
15960 |
24530 |
Баланс |
300 |
52 628 |
71 454 |
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец от четного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
1554 |
1554 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
Добавочный капитал |
420 |
13595 |
17 327 |
Резервный капитал |
430 |
233 |
233 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
233 |
233 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
14721 |
18 887 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
30 103 |
38 001 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
5126 |
8 526 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
5126 |
8 526 |
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
6 000 |
8 734 |
Кредиторская задолженность |
620 |
10 874 |
15 518 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
|
4 736 |
9 389 |
задолженность перед персоналом ор-ции |
|
1 014 |
1 623 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
785 |
810 |
задолженность по налогам и сборам |
|
2 338 |
1882 |
прочие кредиторы |
|
2 001 |
1814 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
14 |
- |
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
511 |
675 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
17 399 |
24 927 |
БАЛАНС |
700 |
52 628 |
71 454 |
1 |
2 |
3 |
4 |
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
|
806 |
806 |
В том числе по лизингу |
|
806 |
806 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
|
Товары, принятые на комиссию |
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
|
Износ жилого фонда |
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
|
|
Нематериальные активы, выданные в пользование |
|
|
|
Руководитель _______________________ Главный бухгалтер_____________
« « _______________________ 200_ г.
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА _______________________200_ г.
Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация_____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Показатель наименование |
Код
|
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
126 912
|
104 682 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
(92 118) |
(77 853) |
Валовая прибыль |
|
34 794 |
26 829 |
Коммерческие расходы |
|
(12981) |
(7919)
|
Управленческие расходы |
|
(9 827) |
(9618) |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
11 986 |
9 292 |
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Прочие операционные доходы |
|
48 |
73 |
Прочие операционные расходы |
|
(2 440) |
|
Внереализационные доходы |
|
181 |
123 |
Внереализационные расходы |
|
(1881) |
(2510) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
7984 |
6978 |
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
(2062) |
(746) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
5832 |
6232 |
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
|
|
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель
Наименование код |
З а отчетный период
приб. убыток |
За аналогичный период п редыдущего года
прибыль убыток |
1 2 |
3 4 |
5 6 |
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании |
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
Возмещение убытков, причиненных не- исполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|
|
Курсовые разницы по операциям в и |
|
|
Отчисления в оценочные резервы |
|
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
|
ностранной
валюте
Руководитель_______________________ Главный бухгалтер ______________
« « _____________________ 200_ г.
Приложение
ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗА _______________________ 200_г.
Форма № 4 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ____________________________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _______________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности_________________
________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
наименование код |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
1 2 |
3 |
4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
580 |
720 |
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|
|
Средства полученные от покупателей и заказчиков |
112 313 |
98 637 |
Прочие доходы |
6 350 |
12 637 |
Денежные средства, направленные: |
|
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
(63 777) |
(50 663) |
на оплату труда |
(20942) |
(19 948) |
на выплату дивидендов, процентов |
|
|
на расчеты по налогам и сборам |
(36 030) |
(33 648) |
на прочие расходы |
( 6 917) |
(275) |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
9 003 |
1660 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
18 |
- |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
223 |
103 |
Полученные дивиденды |
46 |
43 |
Полученные проценты |
323 |
23 |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
26 |
30 |
Приобретения дочерних организаций |
|
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вло- ж |
(5 783) |
(630) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
(58) |
З аймы, предоставленные другим организациям На выдачу авансов |
(340) (96) |
(50) (51) |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
(5583) |
(590) |
Показатель
ений
в материальные ценности и нематериальные
активы
|
3 |
4 |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
310 |
- |
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
3 |
4 |
Прочие поступления |
3 |
2 |
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
(2734) |
(1200) |
Погашение обязательств по финансовой аренде |
(6) |
(6) |
На прочие финансовые вложения |
(7) |
(10) |
Чистые средства от финансовой деятельности |
(2431) |
(1210) |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
989 |
(140) |
О |
1569 |
580 |
Величина влияния изменений курса иностранной Валюты по отношению к рублю |
|
|
1
2
статок
денежных средств на конец отчетного
периода
Руководитель ______________________ Главный бухгалтер _______________
« « ______________________200_ г.
России норпмативных документовю
.