- •1. Рабочая программа по дисциплине
- •1.1.Цель и задачи дисциплины
- •Задачи изучения дисциплины
- •1.2. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в россии и в международной практике
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ формы 2 “отчет о прибылях и убытках”
- •Тема 4. Содержание и анализ формы № 3 “отчет о движении капитала”
- •Тема 5. Анализ формы № 4 “ отчет о движении денежных средств”
- •Тема 6. Консолидированная бухгалтерская отчетность
- •Тема 7. Сегментарная отчетность
- •Тема 8. Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 9. Связь статистической отчетности и налоговых расчетов с бухгалтерской отчетностью
- •2. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •2.1. Методические указания по проведению практических занятий
- •2.2. Темы курсовых работ и методика их выполнения Цель и задачи курсовой работы
- •Содержание курсовой работы
- •2.3.Темы контрольных работ и методика их выполнения
- •Рецензент:
- •Глава 1. Основы анализа финансовой отчетности ………………………25
- •Глава 2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ………………….32
- •Глава 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ………… 86
- •Глава 4. Подходы к анализу других форм бухгалтерской
- •Приложения ………………………………………………………………………….111 введение
- •Глава 1. Основы анализа финансовой отчетности
- •Общие положения
- •1.2. Технические приемы анализа финансовой отчетности
- •1.Традиционые способы экономического анализа:
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Общие положения
- •Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •2.3.Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Для экспресс-оценки финансовой устойчивости предприятия на практике обычно применяется следующая балансовая модель
- •Наличие собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат ( Ес):
- •111. Определение степени финансовой устойчивости предприятия по типу сложившейся на нем финансовой ситуации:
- •2.4. Оценка платежеспособности предприятия
- •Способы оценки платежеспособности предприятия:
- •Порядок проведения анализа ликвидности баланса.
- •2.5.. Диагностика вероятного банкротства предприятия
- •Критерии банкротства должника по российскому законодательству):
- •1.Коэффициента текущей ликвидности (коэффициента покрытия) (Ктл);
- •2.Коэффициента обеспеченности собственными средствами (к осс);
- •3.Коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности [к в(у)п].
- •Критерии оценки вероятности банкротства:
- •Глава 3. Анализ формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»
- •3.1.Общие положения
- •Доходы и расходы
- •Факторная модель для анализа валовой прибыли будет иметь вид:
- •Факторные модели для анализа прибыли от продаж будут иметь вид:
- •Факторные модели для анализа балансовой прибыли будут иметь вид:
- •3.2. Анализ прибыли Порядок анализа прибыли (вариант):
- •3.3.Анализ рентабельности
- •3.4. Анализ деловой активности
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Глава 4. Подходы к анализу других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4.1. Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Вопросы для самоконтроля
- •4.Материалы, устанавливающие содержание и порядок проведения контроля занятий
- •4.1. Экзаменационные билеты
- •Экзаменационный билет № 2
- •4.2. Тестовые задания
- •Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства влияют на величину:
- •Коэффициент Бивера есть:
- •Собственные оборотные средства предприятия рассчитываются следующим образом:
2.5.. Диагностика вероятного банкротства предприятия
Общие положения
Банкротство (финансовый крах, разорение) – это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую деятельность из-за отсутствия средств.
Процедура признания предприятия неплатежеспособным регулируется в РФ, как и в других странах с рыночной экономикой, специальным законодательством, в том числе Федеральным Законом № 127-ФЗ от 26.10. 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» и рядом подзаконных актов.
В законе уточнено и конкретизировано понятие банкротства. «Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (налогов, сборов и др. платежей в бюджет)…»
Критерии банкротства должника по российскому законодательству):
- неисполнение обязанностей по производству указанных выше платежей в течение трех месяцев со дня наступления даты платежа;
- дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, к должнику-гражданину – не менее десяти тысяч рублей.
Разновидности несостоятельности (банкротства):
- «Несчастное банкротство» - т.е. не по собственной вине, а по непредвиденным обстоятельствам (стихийное бедствие, война, экономический кризис, банкротство должников и т.п.);
- «Ложное (корыстное) банкротство» - в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избежания уплаты кредиторам (преследуется по закону в установленном порядке);
- «Неосторожное банкротство» - вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций. По мировому опыту это наиболее распространенный вид банкротства, наступающий постепенно и поэтому подлежащий диагностике. Этот вид банкротства поддается диагностике.
Признаками наступающего банкротства являются неплатежеспособность и финансовая неустойчивость предприятия. В то же время низкие показатели деловой активности (оборачиваемости) и рентабельности относят к факторам, усугубляющим финансовые проблемы предприятия, но не предопределяющим его банкротство.
Способы диагностики вероятного банкротства предприятия:
1.По официальным методикам оценки финансового состояния предприятия, в том числе методике утвержденной постановлением Правительства № 498 от 20.05.94 г., методическим указаниям ФСФО России № 16 от 2001 г., правилам проведения финансового анализа арбитражным управляющим от 2003 г.;
2.Интегральная оценка финансовой устойчивости с помощью многомерного дискриминантного анализа ( по модели Э. Альтмана и другим аналогичным моделям построенным на её принципах);
3. Диагностика вероятности банкротства с помощью показателей В.Х. Бивера;
4.Диагностика вероятности банкротства по модели Коннана-Гольдера;
4.Интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия;
5.Многомерный сравнительный анализ;
6.Интегральная оценка финансовой устойчивости предприятия на основе скорингового анализа ( по модели Д. Дюрана) и ряд других.
Первые четыре способа диагностики базируются в основном на публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и практически наиболее часто используются для диагностики банкротства, остальные - требуют привлечения других источников информации и используются в российской практике редко.
Способы диагностики возможного банкротства предприятия, по мнению некоторых зарубежных и отечественных аналитиков, можно представить как способы комплексной (интегрированной) оценки финансового состояния предприятия. В них дана попытка при помощи комбинированных показателей (финансовых коэффициентов) оценить платежеспособность предприятия, его финансовую устойчивость и вероятность банкротства.
Рассмотрим более подробно первые четыре способа диагностики банкротства.
Диагностика банкротства по официальной методике 1994 года
Официальная методика предусматривает диагностику вероятности банкротства проводить путем расчета и исследования системы критериев (показателей) оценки удовлетворительности структуры баланса, в том числе: