Классификация внутреннего контроля

Признак классификации

Элементы класса внутреннего контроля

Методические приемы контроля

1. Общенаучные методические приемы контроля (анализ, синтез, индукция, дедукция, редукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, эксперимент)

2. Собственные эмпирические методические приемы контроля (инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметическая проверки, встречная проверка, способ обратного отсчета, метод сопоставления однородных фактов, служебное расследование, экспертизы различных видов, сканирование, логическая проверка, письменный и устный опросы и др.)

3. Специфические приемы смежных экономических наук (приемы экономического анализа, экономико-математические методы, методы теории вероятностей и математической статистики)

Стадии проведения контроля

1. Предварительный контроль

2. Промежуточный контроль

3. Конечный контроль

Временная направленность контроля

1. Стратегический контроль

2. Тактический контроль

3. Оперативный контроль

Источники данных для контроля

1. Документальный контроль

2. Фактический контроль

3. Автоматизированный контроль

Характер контрольных мероприятий

1. Плановый контроль

2. Внезапный контроль

Периодичность проведения контрольных мероприятий

1. Систематический контроль

2. Периодический контроль

3. Эпизодический контроль

Полнота охвата объекта контроля

1. Сплошной контроль

2. Несплошной контроль

Время осуществления контрольных действий

1. Предварительный контроль

2. Текущий контроль

3. Последующий контроль

В практической деятельности бухгалтерия создает и обрабатывает большое количество документов. Завершающий этап работы с документами – подшивка в дела и подготовка для архивного хранения

В случае утраты первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин утраты. В необходимых случаях привлекаются представители следственных органов. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем. Копия акта направляется вышестоящей организации

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственный операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организаций. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного разрешения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций

При обнаружении незаконных действий должностных лиц главный бухгалтер докладывает об этом руководителю организации для принятия мер

В силу разного рода причин, умышленно или неумышленно, в организации (в бухгалтерии) могут допускаться правонарушения в сфере бухгалтерского учета и налогообложения

Ошибки в документировании хозяйственных операций заключаются:

• В полном или частичном отсутствии регистрации отдельных фактов хозяйственной жизни вследствие небрежности работников или недостатка информации об этих фактах

• В отражении в учете операций, не имевших места в действительности, при наличии фальсифицированных документов.

На должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 20 до 30 МРОТ при следующих составах правонарушения:

• Грубое нарушение порядка и сроков хранения документов

• Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (искажение любой статьи формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%)( ст.15.11 КоАП РФ)

Признаками налогового правонарушения являются «неправильность» и «несвоевременность» отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций. Они означают искажение в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета как содержания хозяйственных операций, так и ее измерителей, неверное указание размеров денежных сумм, количества материальных ценностей и т.д.