2.2 Анализ состава и структуры доходов и расходов организации, оценка их динамики

Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:

1. Выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с базисным

2. Рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим

3. Определяются различные соотношения доходов и расходов

Сначала мы можем провести анализ структуры доход и расходов, основанный на их разделении на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие (таблица 8)

Таблица 8 - Доходы и расходы ОАО ПИ «ОГП» за 2008-2010 гг., тыс.руб

Показатели	2008 г	2009 г	2010 г	Изменение
				2008 и 2009 гг	2009 и 2010 гг
1 Доходы	697166	248476	144214	-448690	-104262
в том числе:
от обычных видов деятельности	93290	100197	117544	6907	17347
прочие	603876	148279	26670	-455597	-121609
2. Расходы	658195	233510	130539	-424685	-102971
в том числе:
по обычным видам деятельности	71029	91087	104079	20058	12992
прочие	587166	142423	26460	-444743	-115963
3 Чистая прибыль	38971	14966	13675	-24005	-1291
4. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб	1,31	1,10	1,13	-0,21	0,03
5. Отношение прочих доходов к прочим расходам,руб	1,03	1,04	1,01	0,01	-0,03

Из таблицы 8 следует, что за период 2008-2010 гг. происходило снижение доходов ОАО ПИ «ОГП», в 2009 году по сравнению с 2008 оно составило 448690 тыс.руб, а в 2009 г. по сравнению с предыдущим 104262 тыс.руб. Это произошло за счет значительного снижения прочих доходов. В 2009 году прочие доходы уменьшились на 455597 тыс руб, а в 2010 на 121609. Доходы от обычных видов деятельности, напротив, росли. Их рост в 2009 году по сравнению с 2008 произошел с 93290 тыс.руб до 100197 (на 6907 тыс.руб), а в 2010 году в сравнении с 2009 с 100197 до 117544 тыс.руб (на 17347 тыс.руб).

Расходы ОАО ПИ «ОГП» также снижались в период 2008-2010 гг. В 2008 году общая сумма расходов составила 658195 тыс.руб. К 2009 году произошло снижение расходов на 424685 тыс руб и они составили 233510 тыс.руб. По сравнению с 2009 расходы снизились на 102971 тыс.руб. и в 2010 году составили 130539 тыс.руб.

Снижение расходов произошло в основном за счет снижения прочих расходов. Они снизились на 444743 тыс.руб. и 115963 тыс.руб. в 2009 и 2010 гг. соответственно. Расходы по обычным видам деятельности выросли в 2009 году в сравнении с 2008 годом на 20058 тыс. руб и составили 91087. К 2010 году они выросли на 12992 тыс.руб и составили 26460 тыс.руб.

Эти изменения в доходах и расходах стали причиной снижения чистой прибыли ОАО «Оренбурггражданпроект» с 38971 тыс.руб в 2008 году до 14966 тыс.руб (снижение -24005 тыс.руб) в 2009. К 2010 году прибыли также снизилась на 1291 тыс. руб. и составила 13675 тыс.руб.

Расчет соотношения доходов и расходов от обычных видов деятельности организации показывает, что эффективность обычной деятельности снижается. Если в 2008 году доходы от обычных видов деятельности превышали соответствующие расходы в 1,31 раза, то в 2009 году- в 1,1 раза, а в 2010 – 1,13.

Далее проведем более детальный анализ структуры, динамики отдельных видов доходов и расходов (таблица 9).

Показатели	Состав доходов и расходов, тыс. руб.			Изменение,тыс.руб		Темп роста,%		Структура доходов и расходов, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 и 2009 гг.	2009 и 2010 гг.	2008 и 2009 гг.	2009 и 2010 гг.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Доходы-всего	697166	248476	1E+05	-448690	-104262	35,64	58,04	100	100,00	100,00
в том числе:
1.1 Выручка от продаж	93290	100197	1E+05	6907	17347	107,40	117,31	13,38	40,33	81,51
1.2 Проценты к получению	3402	4519	8312	1117	3793	132,83	183,93	0,49	1,82	5,76
1.3 Доходы от участия в других организациz[	6	5	2	-1	-3	83,33	40,00	0,0009	0,002	0,00
1. 4 Прочие доходы	600468	143755	18356	-456713	-125399	23,94	12,77	86,13	57,85	12,73
2. Расходы- всего	658195	233510	1E+05	-424685	-102971	35,48	55,90	100	100	100
в том числе:
2.1 Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	71029	91087	1E+05	20058	12992	128,24	114,26	10,79	39,01	79,73
2.2 Проценты к уплате	234	470	3278	236	2808	200,85	697,45	0,04	0,20	2,51
2.3 Прочие расходы	574298	137197	17839	-437101	-119358	23,89	13,00	87,25	58,75	13,67
2.3 Отложенные налоговые активы	214	787	17	573	-770	367,76	2,16	0,03	0,34	0,01
2.4 Отложенные налоговые обязательства	1030	2357	2709	1327	352	228,83	114,93	0,16	1,01	2,08
2.5 Текущий налог на прибыль	11363	1204	634	-10159	-570	10,60	52,66	1,73	0,52	0,49
2.6 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	-	69		-	-69	-	0,00		0,03	0,00
2.5 Налоговые санкции	27	25	75	-2	50	9 Продолжение таблицы 9 2,59	300,00	0,004	0,01	0,06
2.7 Уточнение текущего налога на прибыль за 2008 год	-		8	-	8					0,01
2.8 Корректировка отложенных налоговых обязательств	-		1900	-	1900					1,46
2.9 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи прошлых лет	-	314		-	-314	-	0,00		0,13	0,00
3 Чистая прибыль	38971	14966	13675	-24005	-1291	38,40	91,37	-	-	-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,06	1,06	1,10	0,00	0,04067	100,46	103,82	-	-	-

В 2008 году доходы ОАО «Оренбурггражданпроект» составили 697166 тыс.руб. Из них наибольший удельный вес составляли прочие доходы (86,13%) – 600468 тыс. руб. 13,38% всех доходов приходилось на выручку от продаж (93290 тыс.руб.). Проценты к получению составили 3402 тыс.руб или 0,49% всех доходов. Доходы от участия в других организациях составляют очень маленькую долю- 0,0009% (6 тыс.руб).

Доходы ОАО ПИ «ОГП» снизились к 2009 году на 448690 тыс руб. (35,64% темп роста) и составили 248476 тыс.руб. В сравнении с 2008 годом прочие доходы снизились на 456713 тыс.руб (темп роста 23,49%) и их доля в доходах стала равна 57,85%. Проценты к получению изменились на +1117 тыс.руб и в общих доходах их доля увеличилась до 1,82%. Выручка от продаж увеличилась до 100197 тыс.руб и составила 40,33% всех доходов. Доходы от участия в других организациях уменьшились на 1 тыс.руб. и их доля составила 0,002%.

В 2010 году общая величина доходов организации составила 144214тыс.руб. что на 104262 тыс.руб.меньше общей величины доходов 2008 года. Значительное влияние на это оказало снижение прочих доходов на 125399 тыс.руб., снизилась и их доля в общих доходах организации – 12,73%. Снижение доли прочих доходов можно рассматривать как положительную тенденцию, ведь более высокое качество доходов любой компании характеризует большая боля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности. Выручка от продаж и проценты к получению имели тенденцию к росту (выросли на 17347 и 3793 тыс.руб. соответственно). Доля выручки от продаж в общей сумме доходов ОАО ПИ «ОГП» в 2010 значительно возросла и составила 81,15%. Доходы от участия в других организациях снизились на 3 тыс.руб.

Расходы ОАО «Оренбургражданпроект» в период 2008-2010 гг. снижались. Темп их изменения 35,48% и 55,9% от 2008 к 2010 г. В 2008 году расходы составили 658195 тыс.руб., к 2009 году уменьшились на 424685 тыс.руб (233510 тыс.руб доходов) , в 2009 году расходы составили 130539 тыс.руб (снижение составило 102971 тыс.руб). Произошло это в основном за счет значительного снижения прочих расходов. Этот показатель уменьшился в 2009 году по сравнению с 2008 на 437101 тыс.руб (его доля в общей сумме расходов 58,75% против 87,25%). В 2010 в сравнении с 2009 также произошло его снижение до 17839 тыс.руб.

В структуре доходов в 2008 году себестоимость составляла лишь 10,79% (71029 тыс.руб.), дальнейший ее рост до 91087 тыс.руб (128,24% темп роста) изменил это положение и себестоимость стала занимать 39,01% всех расходов . К 2010 году себестоимость проданных товаров, услуг увеличилась на 114,26% и стала занимать 79,73% в общей сумме расходов ОАО ПИ «ОГП».

Кроме себестоимости тенденцию к росту за период 2008 -2010 гг. имели проценты к уплате и отложенные налоговые обязательства. Первый показатель вырос с 234 тыс.руб в 2008 году до 470 тыс.руб в 2009 году ( изменение +236 тыс.руб. или 200,85%).,затем к 2010 году рост составил 2808 тыс.руб (687,45% роста). Рос и их удельный вес с общей сумме расходов- с 0,04% до 0,2% и 2,51%.Отложенные налоговые обязательства выросли от 1030 тыс.рую до 2357 и 2709 тыс.руб. к 2009 и 2010 гг. соответственно. В общей структуре расходов их удельный вес составил 0,16%, 1,01% и 2,08% в 2008-2010 гг.

Отложенные налоговые активы выросли в 2009 году по сравнению с 2008 (рост составил 573 тыс.руб), а затем имел тенденцию к снижению (-770 тыс.руб). Доля этого показателя в общих расходах небольшая- 0,03% в 2008 году, 0,34 в 2008 и 0,01% в 2009.

Текущий налог на прибыль снижался с 11363 тыс.руб. в 2008 году до 1204 тыс.руб в 2008 и 634 тыс.руб в 2009. Его доля в общих доходах составляла в эти года 1,73%, 0,52% и 0,49%.

Налоговые санкции составили в 2008 году 27 тыс.руб., к 2009 году снизились на 2 тыс.руб, а к 2009 году выросли на 50 тыс.руб и составили 75 тыс.руб.

Вышеперечисленные расходы имели место в каждом году периода 2008-2010 гг. Рассмотрим показатели расходов, присущие только к какому-то одному периоду. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи прошлых лет в 2009 году составили 314 тыс руб (0,13% расходов). Корректировка отложенных налоговых обязательств в 2010 году составила 1900 тыс.руб (1,46% общих расходов). Уточнение текущего налога на прибыль за 2009 год в 2010 году составила 8 тыс.руб (0,01% расходов).

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ОАО»ОРенбургражданпроект» снизилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 24005 тыс.руб (14966 тыс.руб). К 2010 году также наблюдалась тенденция снижения чистой прибыли до 13675 тыс.руб.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительный показатель, характеризующий уровень расходоемкости текущей деятельности предприятия – коэффициент расходоемкости. Он определяется как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж.

=0,76

То есть на каждый рубль выручки приходится 0,76 руб расходов.

=0,91

То есть на каждый рубль выручки приходится 0,91 руб расходов.

=0,89

То есть на каждый рубль выручки приходится 0,89 руб расходов.