6. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Налогоплательщики –рос и ин орг.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (за исключением земли и объектов природопользования). Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное деление суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за нал (отч) периодом месяца, на количество месяцев в нал (отч) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

7. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, условия начала и прекращения применения, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. УСН применяется организациями и ИП добровольно, если показатели их деятельности соответствуют ограничениям, установленным в п.346.12 НК РФ:

Если по итогам девяти месяцев выручка составляет не более 45млн. руб.

Среднесписочная численность должна быть не более 100 человек.

В установленном капитале доля участвования других организаций должна быть не более 25%.

По состоянию на 1 октября 2010 года у организации остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. руб.

Должны отсутствовать филиалы и представительства.

В 2009-2012 годах временно приостановлено использование коэффициентов дефляторов.

Организации на УСН не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество, а ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ). Вышеперечисленные налоги заменяются единым налогом. Страховые взносы при УСН будут уплачиваться на общих основаниях. В 2011году: ПФР — 26%;

ФСС — 2,9%;

ФФОМС — 2,1%;

ТФОМС — 3%. (информация с сайта http://www.pravcons.ru/publ08-11-2010-3.php).

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Налоговая база. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. К доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, суммовые и курсовые разницы, % полученные по заемным средствам и ценным бумагам).

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Перечень расходов устанавливается ст.346.16 НК:

Расходы на оплату труда

Материальные расходы

Оплата %-ов по заемным средствам

Налоги и сборы уплачиваемые в соответствии с законодательством

Командировочные расходы

И другие.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Главная особенность УСН – это признание доходов и расходов, т.е. доходы признаются при поступлении денежных средств в кассу или на расчетный счет, а расходы признаются на дату их оплаты.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предпринимателями не позднее 30 апреля года.

Налоговые ставки:

1. Объектом налогообложения являются доходы - 6%.

2. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов -15%

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Если объект налогообложения доходы, то сумма единого налога к уплате в бюджет уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Срок уплаты налога. Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предприниматели). Налоговый учет ведется на основании книги доходов и расходов. Доход и расход в книге ведется поквартально. После окончания налогового периода она для ознакомления регистрируется в налоговом органе.

8. Единый налог на вмененный доход в Тверской области: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и сроки уплаты.

От 24.11. 2010г. №38 г.Тверь «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Собрание депутатов муниципального образования Тверской области «Калининский район» решило:

Ввести с 1 января 2011 года на территории муниципального образования Тверской области «Калининский район» систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Применить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг:

- ремонт, окраска, пошив обуви;

- пошив и ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;

- вязание, пошив и ремонт трикотажных изделий;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой техники;

- ремонт и изготовление металлоизделий;

- химическая чистка, крашение;

- фото услуги;

- услуги прачечных, бань и душевых, парикмахерских, предприятий по прокату, ритуальные услуги;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещение рекламы на транспортных средствах;

12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, установить согласно приложению к настоящему решению (прилагается).

26.11.2010 г. Собранием депутатов Рамешковского района Тверской области принято решение № 116 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Данное решение опубликовано в газете «Родная земля» и вступает в силу с 1 января 2011 г.

Общий материал по налогу на ЕНВД:

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями в обязательном, а не добровольном порядке при следующей совокупности условий:

· на территории, где налогоплательщик осуществляет деятельность, введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД (Определяющим фактором для применения ЕНВД является место осуществления деятельности предпринимателя, а место его жительства значения не имеет);

· предпринимательская деятельность, которую осуществляет налогоплательщик, подпадает под перечень видов деятельности, переведенных на ЕНВД в данной местности. При этом никакие другие виды деятельности на ЕНВД переводиться не могут;

· предпринимательская деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества. Данное ограничение действует с 01.01.2006.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.

Налоговый период – квартал.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,

страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.