3. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок применения налоговых вычетов и исчисления ндс.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Кроме права на освобождение от уплаты НДС, существует ряд лиц, которые не уплачивают НДС, в силу особенностей их налогообложения:

1) физические лица, не являющиеся предпринимателями;

2) организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (операции по розничной торговле товарами);

3) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

4) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Такие организации и индивидуальные предприниматели не должны представлять декларацию по НДС, но они не освобождаются от исполнения обязанностей в качестве налоговых агентов.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

- осуществление операций, связанных с обращением росcийск.,иностран. валюты;

- передача ОС, НМА и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

-передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала и т.д.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Покупатель должен оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи. Но если цена договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, то по цене, которая в сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; услуг по перевозке пассажиров и багажа в режиме международного транзита; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и т.д.

Расчетные ставки 18/118 и 10/100 также указываются только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ, а именно: при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, производятся в полном объеме после отражения в учете

соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или

отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента

возврата или отказа.

Вычеты сумм налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм

авансовых или иных платежей, полученные в счёт предстоящих поставок товаров,

производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ,

оказания услуг).

Сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций

Налоговый период – календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными

в течении квартала суммами выручки от продажи товаров (работ, услуг) без

учёта налога и налога с продаж, не превышающими 2 млн руб., налоговый период

– квартал.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого

налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров

(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, услуг) за истекший

налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.