11. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ».В соответствии с этим документом орг-ции обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банке. Основные задачи бух учета денежных средств: - точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; - контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; - контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; - выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Расчеты наличными деньгами.

Учет кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег орг-ми при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение 3х рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам орг-ции, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие формы первичных документов и учетных регистров: Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) и расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Поступление денег в кассу и выдачу оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производится только в день их составления. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма №КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 открывают соответствующие субсчета.

Безналичные формы расчетов.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Учет операций по расчетным счетам. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств на р/счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на р/счете. С р/счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов. Текущие счета открывают организации, не обладающие признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным единицам производственных и научно-производственных объединений, другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их места нахождения.

Учет операций по валютным счетам. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету отражают – поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60, 62, 45. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно- исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счетах 76.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчетов определены ГК РФ и Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ»:

А) Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый, в этом или другом банке.

Б) Расчеты по инкассо. Это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Платежные требования применяются при расчетах за товары (р,у) и др. Документооборот при расчете платежными требованиями:

1-отправка документов, подтверждающих отгрузку товара; 2 – сдача платежного требования в 4х или 3х экземплярах на инкассо; 3 – отправка платежного требования в 2х экземплярах учреждению банка плательщика; 4 – извещение покупателя о поступлении платежного требования; 5 – отправка покупателю оплаченного платежного требования; 6 - извещение об оплате покупателем счета; 7 – перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

В) Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя (чекодержателя). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ.

Г)Расчеты по аккредитиву. Особенность состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив учитывают на счете 55 субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств: Д55-1 К52 и за счет банковского кредита: Д55-1 К66. Оплату счетов поставщика с аккредитивного счета оформляют: Д60 К55.

Формы безналичных расчетов избираются организацией самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организацией с банками. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение плательщика или получателя.