16.4.Единый налог для малых предприятий

Большинство частных предприятий на первоначальном этапе их становления являются малыми. Для предприятий, имеющих среднегодовую численность работающих не более 10 человек и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 250 тысяч гривен, установлена упрощенная система налогообложения, введен единый налог.

Данная система применяется с 1 января 1999 года в соответ­ствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпри­нимательства» от 3 июля 1998 года № 727/98.

Следует отметить, что численность работающих на предприятии определяется с учетом совместителей, работающих по договорам гражданско-правового характера (контрактам, договорам подряда, договорам на оказание посреднических услуг и т.п.), а также ра­ботников представительств, филиалов, отделений и других обособ­ленных подразделений в соответствии с «Инструкцией по статис­тике численности работников, занятых в народном хозяйстве Ук­раины», утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.

При переходе предприятия на упрощенную систему налогооб­ложения оно приобретает свидетельство об уплате единого налога в размере 6 процентов выручки (без учета НДС) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

В этом случае предприятие освобождается от уплаты:

налога на прибыль предприятий;

платы (налоги) на землю;

сбора за специальное использование природных ресурсов;

сбора в Государственный инновационный фонд;

сбора на обязательное социальное страхование;

отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

коммунального налога;

сбора в Пенсионный фонд; сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли

и сферы услуг;

взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Следует иметь в виду, что этот Указ не предусматривает осво­бождение плательщиков единого налога от уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей. Так, предприятия, перешедшие на уплату единого налога, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, местных налогов и сбо­ров (за исключением сбора на выдачу разрешения на размещения объектов торговли и сферы услуг), от уплаты таможенной и госу­дарственной пошлин, налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, от обязанности приоб­ретать торговый патент.

Кроме того, предприятия, перешедшие на уплату единого нало­га, обязаны уплачивать налоги и сборы, источником начисления которых являются доходы работников, а именно: подоходный на­лог; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 или 2 %); сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (0,5 %).

Плательщики единого налога при осуществлении деятельнос­ти, подлежащей патентованию, не освобождаются от платы за па­тент на основании того, что Закон Украины «О системе налогооб­ложения» в редакции от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР, ст. 14 относит плату за патент к общегосударственным налогам и сбо­рам (обязательным платежам) и не включает ее в перечень пла­тежей, которые не уплачиваются предприятием при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Некоторым предприятиям установлены ограничения, при нали­чии которых они не могут перейти на единый налог. К таким ог­раничениям относятся:

использование предприятием спецпатента;

осуществление доверительной, страховой, банковской и другой финансово-кредитной деятельности;

наличие в уставном фонде предприятия более 25 % вкладов, принадлежащих юридическим лицам учредителям, которые не являются субъектами малого предпринимательства;

наличие задолженности по налогам и другим обязательным платежам.

Осуществить переход на единый налог предприятие может с нового года. Для этого оно не позднее чем за месяц до начала календарного года подает соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения и получает регистрационное сви­детельство. Вновь созданное и зарегистрированное предприятие может стать плательщиком единого налога с того квартала, в кото­ром осуществлена его государственная регистрация, при подаче заявления в налоговую инспекцию.

Орган государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней выдает Свидетельство о праве на уплату единого налога или предоставляет письменный мотивированный отказ. Свидетельство выдается предприятиям бесплатно сроком на один год. Оно яв­ляется документом строгой отчетности и не может быть передано другим юридическим лицам.

По истечении срока действия Свидетельство подлежит возвра­ту в выдавший его орган государственной налоговой службы.

Отказаться от применения упрощенной системы налогообложе­ния, учета и отчетности и вернуться к общей системе налогообло­жения предприятие может только с начала следующего календар­ного года при условии подачи заявления в соответствующий орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 дней до окончания календарного года. Подавать заявление об отказе не­обходимо будет и тем предприятиям, у которых за год среднеучетная численность или объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) превысила размеры, определенные Указом, которым введена данная система (Указ № 727).

Требования к такому заявлению не установлены, поэтому оно составляется в произвольной форме.