16.2. Современная налоговая система Украины

Система налогообложения — это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, взносов в государствен­ные целевые фонды, которые взимаются в законодательно установ­ленном порядке.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговую льготу.

Субъектом налогообложения является налогоплательщик, пред­приятие (юридическое лицо) или гражданин (физическое лицо), которые обязаны платить налоги.

Объектом налогообложения является доход, прибыль, добавлен­ная стоимость продукции (работ, услуг), специальное использова­ние природных ресурсов, имущество, таможенная стоимость продук­ции и другие объекты, определенные действующим законодатель­ством.

Источник налога это те средства из которых выплачиваются налог (прибыль, себестоимость и т.д.).

Единицей обложения выступает единица измерении объекта (гривна, м, м², м³, л, кг, т, гектар и т.д.).

Налоговой ставкой называют величину налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Налоговые ставки бывают твердыми, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютных сум­мах на единицу обложения независимо от доходов. Пропорцио­нальные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом про­центе с дохода независимо от его размера. Прогрессивные нало­говые ставки увеличиваются по мере роста размера облагаемого дохода. Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере уве­личения дохода.

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавли­ваются Верховной Радой Украины, Верховным Советом Автоном­ной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими со­ветами в соответствии с законами Украины о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года.

Изменение налоговых ставок и механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут вводиться Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствую­щий год.

Налоговая льгота — это частичное или полное освобождение от налога, отсрочка или рассрочка платежа в соответствии с действу­ющим законодательством.

Налоговая система Украины включает:

общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);

местные налоги и сборы (обязательные платежи).

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизный сбор;

3) налог на прибыль предприятий;

4) налог на доходы физических лиц;

5) пошлина;

6) государственная пошлина;

7) налог на недвижимое имущество (недвижимость);

8) плата (налог) за землю;

9) рентные платежи;

10) налог с владельцев транспортных средств и других самоход­ных машин и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор за геологоразведывательные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

13) сбор за специальное использование природных ресурсов;

14) сбор за загрязнение окружающей природной среды;

15) сбор на обязательное социальное страхование;

16) сбор на обязательное государственное пенсионное страхо­вание;

17) сбор в Государственный инновационный фонд;

18) плата за торговый патент на некоторые виды предприни­мательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховным Советом Украины и взимаются на всей территории Украины.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на товары и услуги, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Добавленная стоимость представляет собой разницу между сто­имостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.