Лекция 16. Современная система налогообложения и социальная ответственность предприятия

16.1.Сущность и функции налогов, принципы налогообложения

16.2.Современная налоговая система Украины.

16.3. Налоги и сборы по оплате труда и прибыли

16.4. Единый налог на малых предприятиях

16.5. Местные налоги и сборы

16.6.Права, обязанности и социальная ответственность предпринимателя.

16.1.Сущность и функции налогов, принципы налогообложения

Налоги, как обязательные платежи, являются основными дохо­дами государства, с момента его возникновения, необходимыми для организации обороноспособности,, здравоохранения, образования, материальной поддержки стариков, детей, инвалидов, строительства дорог, управления страной. Они служат также важнейшим рыча­гом воздействия государства на предприятия.

Налоги — неотъемлемая часть любой предпринимательской деятельности, они нам могут не нравиться, но их необходимо свое­временно платить.

Законное принудительное изъятие государством в пользу обще­ства определенной части заработанного предприятием дохода в виде обязательных платежей и составляет сущность налогов.

Начало налогам на территории Украины положил князь Вла­димир, который после крещения Руси возвел в Киеве церковь свя­той Богородицы и дал ей на развитие своего влияния десятину от всех доходов. Как видим первоначальная ставка налога составляла десять процентов от всех доходов.

Затем, с развитием государства, князь Олег, утвердившись в Киеве, в IX веке, установил дань с подвластных ему племен мехами с дыма или обитаемого жилища и по шлягу (арабские металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси) с плуга или сохи. Олегу мы обязаны и введением нового платежного средства — русской грив­ны, представлявшей собой слиток серебра, обрубленный по концам и служившей самым крупным меновым пинком на Руси вплоть до XIV века.

Государственные преобразования финансовой системы Руси и в том числе налогов связаны с именем Петра 1 (1672-1725). В годы, предшествовавшие его правлению, размер налогов ограничивался потребностями казны, вне зависимости от реального экономичес­кого положения страны. Петр I, как широко образованный чело­век, видел возможность пополнения государственной казны и ук­репления обороноспособности страны в подъеме производительных сил. Благодаря его усилиям в стране развивалось горное дело, возникли металлургические заводы, судостроение, машиностроение, суконные и парусные мануфактуры, вводились в эксплуатацию новые орудия производства и новые приемы труда во всех отрас­лях народного хозяйства.

Развитие промышленности, торговли, реорганизация армии, стро­ительство флота, военные действия требовали все новых и допол­нительных расходов. Царь учредил особую должность — прибыль­щиков, главной обязанностью которых было «чинить государю прибыли», то есть изобретать новые источники пополнения госу­дарственной казны. Помимо известных военных налогов: стрелец­кой подати, денег драгунских, рекрутских, корабельных и других стали вводиться налоги с постоялых дворов, печей, огородов, стро­ений, продажи товаров, церквей, винокурен, мельниц, промыслов и ремесел. Усилиями искусных мастеров своего дела — прибыльщи­ков, был введен в 1705 году редкостный налог — пошлина на но­шение усов и бороды. Доходы страны как и расходы постоянно росли, но царь находил возможность не залезать в долги и обхо­дился теми средствами, которые получало государство.

Налоги издавна существовали во всех государствах в виде дани, поборов, подати, пошлин, плат, отчислений, мобилизации средств на государственные цели.

Изобретение налогов приравнивают к изобретению пороха, книгопечатания, компаса.

Знаменитый шотландский экономист и философ Адам Смит утверждал, что сущность налогов проявляется в регулирующей, стимулирую­щей, распределительной, фискальной и контрольной функций, осу­ществляемых между государством и предприятием.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что госу­дарство на основе устанавливаемых ставок, льгот, штрафов и дру­гих финансовых рычагов создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных сфер производства и отрас­лей экономики.

Сущность стимулирующей функции налогов выражается в том, что с помощью налоговой системы государство должно развивать науку и производство, повышать занятость трудовых ресурсов и их рациональное использование, обеспечить высокие доходы и уровень доходов всех категорий граждан.

С помощью распределительной функции и государственном бюджете накапливаются необходимые денежные средства, используемые на решение социальных, экономических и общегосударствен­ных задач.

Фискальная функция налогов проявляется в том, что с их по­мощью государство формирует доходы на содержание правитель­ства, административных органов и бюджетных организаций. В су­ществующей отечественной системе налогообложения фискальная функция стала преобладающей, что подтверждает почти полное отсутствие стимулирующей функции налогов.

Контрольная функция налогов позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финан­совых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в на­логовую и бюджетную системы.

Налогообложение должно способствовать развитию предприни­мательства и одновременно препятствовать падению жизненного уровня населения.

В этих условиях основными принципами налогообложения должны быть:

стимулирование предпринимательской производственной дея­тельности и инвестиционной активности — введение льгот по на­логообложению прибыли (дохода), направляемой на развитие про­изводства;

обязательность — введение норм по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и уста­новление ответственности плательщиков налогов за нарушение налогового законодательства;

равнозначность и пропорциональность — взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от получен­ной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и других обя­зательных платежей на равные прибыли и пропорционально боль­ших налогов и других обязательных платежей на большие дохо­ды;

равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дис­криминации — обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая не­резидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей;

социальная справедливость — обеспечение социальной поддер­жки малообеспеченных слоев населения путем введения экономи­чески обоснованного не облагаемого налогом минимума доходом граждан и применении дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;

стабильность — обеспечение неизменяемости налогов и других обязательных платежей и их станок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

экономическая обоснованность — установление налогов и дру­гих обязательных платежей на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость достижения сбалансированности расходов бюдже­та с его доходами;

равномерность уплаты — установление сроков уплаты налогов и других обязательных платежей исходя из необходимости обес­печения своевременного поступления средств в бюджет для финан­сирования расходов;

компетенция — установление и отмена налогов и других обя­зательных платежей, а также льгот их плательщикам осуществ­ляются в соответствии с действующим законодательством о на­логообложении;

единый подход — обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и другого обязательного платежа, объекта налогообложе­ния, источника уплаты налога и другого обязательного платежа, налогового периода, ставок налога и другого обязательного плате­жа, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставле­ния налоговых льгот;

доступность — обеспечение доходчивости норм налогового за­конодательства для плательщиков налогов и других обязательных платежей.