3. Учёт движения производственных запасов на складах и в бухгалтерии

Важным условием правильной организации учёта материалов и обеспечения их сохранности служит хорошее состояние складского хозяйства.

Приказом руководителя на каждом предприятии устанавливается материальная ответственность лиц, работающих на складах, с ними заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Учёт материалов на складах ведётся непосредственно по этим лицам и называется «складским учётом».

Учёт материалов на складах ведётся в карточках складского учёта (КСУ). Они ведутся по каждому виду, сорту материалов. Записи в КСУ производятся на основании оформленных в установленном порядке документов по приходу и расходу материалов в день совершения операции. После каждой записи в КСУ выводится новый остаток. КСУ могут вестись как вручную, так и на компьютере.

Все первичные документы по приходу и расходу материалов ??????

Работники бухгалтерии систематически (1 раз в неделю) непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверяют правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в КСУ. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Обычно одновременно с этим работник бухгалтерии производит приёмку первичных документов, а заведующий складом – их сдачу.

Подтверждением приёмки-сдачи документов служит роспись работников бухгалтерии в КСУ материалов о проверке записи по каждой операции.

В бухгалтерии ведутся ведомости остатков материалов. Такие ведомости открываются по каждому виду материалов и по каждому материально ответственному лицу.

В течение месяца сальдовые ведомости находятся в бухгалтерии, а в конце месяца передаются на склад, где производятся записи об остатках материалов на конец месяца из КСУ по каждому номенклатурному номеру.

После этого ведомость учёта остатков материалов передаётся в бухгалтерию, где остатки таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на 1-е число месяца.

Учёт движения материалов в денежном выражении по отдельным складам и в целом по предприятию в бухгалтерии обобщается в ведомости «Движение материалов в денежном выражении». Здесь отражаются остатки материальных ценностей в денежном выражении, приход, расход, рассчитывается отклонение в стоимости материалов и выводятся остатки на конец месяца.

Ведомость ведётся в разрезе синтетических счетов и субсчетов, т.е. групп материалов.

В условиях автоматизированной обработки учётной информации вместо сальдовых ведомостей могут вестись ведомости …………………………………………….., в которых отражается движение материалов по каждому номенклатурному номеру.

Заведующие складами на основании КСУ составляют отчёты о движении материалов (материальные отчёты), которые затем используются как регистры аналитического учёта материалов.

4. Документальное оформление, учёт расхода и прочего выбытия материалов

Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции, на различные хозяйственные нужды. Ненужные материалы могут быть реализованы, а также внесены в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия.

Расход материалов на производственные нужды оформляется лимитно-заборными картами, заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутренне перемещение) материалов и требованиями материалов.

Для систематического отпуска материалов, а также для текущего контроля установленного лимита их отпуска используются лимитно-заборные или заборные карты. Всякий сверхлимитный отпуск материала и замена материалов оформляется бланками специального требования.

Разовый расход материалов на хозяйственные нужды оформляется накладными на внутренне перемещение материалов или требованиями на отпуск материалов.

Отпуск материалов на сторону, в переработку, а также цехам и хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляется товаротранспортными накладными или товарными накладными.

Также товаротранспортными накладными и транспортными накладными оформляются передачи материалов в качестве вклада в уставный фонд предприятия. Эти накладные являются бланками строгой отчетности.

Расход материалов на предприятии отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дб	Кт
20, 23, 25, 26	10	расход на производство или хозяйственные нужды

В учётной политике предприятия применяется метод определения выручки от реализации.

Если в учётной политике закреплён метод определения выручки по оплате, то операции по реализации материальных ресурсов будут отражаться в учёте следующими бухгалтерскими записями:

Дб	Кт
45	50	стоимость отгруженных материалов
51	91-1	сумма выручки от реализации материалов
91-2	45	стоимость отгруженных материалов на реализацию
91-3	68	сумма НДС, подлежащего к уплате из выручки
68	51	уплата НДС
91-9	99	получение прибыли от реализации материалов
99	91-9	получение убытков при реализации материалов

Если в учётной политике применяется метод определения выручки по отгрузке, то реализация материалов будет отражаться следующими проводками:

Дб	Кт
91-2	10	стоимость реализованных материалов
62	91-1	продажная стоимость материалов
91-3	68	сумма НДС, подлежащего уплате из выручки
68	51	уплата НДС
51	62	сумма выручки за реализованные материалы, поступившие покупателю на расчётный счёт

Финансовый результат реализации материалов списывается на счёт 99.

При передаче материалов в качестве безвозмездной помощи другим организациям и предприятиям делаются следующие проводки:

Дб	Кт
92-2	10	стоимость переданных безвозмездно материалов
92-3	68	сумма начисленного НДС
99	92-9	сумма убытка, полученного от безвозмездной передачи материалов

При передаче материалов в качестве вклада в уставный фонд других организаций составляется проводка:

Дб	Кт
58	10

Расход материалов отражается в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении», а также расход материалов на производство отражается в журнале-ордере № 10 и в других учётных регистрах.