4. Учет расчетов по налогам и сборам

У предприятия и организаций независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности возникают расчёты с бюджетом по уплате налогов, сборов и различных санкций.

Для учёта расчётов по налогам и сборам предназначен пассивный счёт 68. По кредиту отражается начисление суммы платежей в бюджет, а по дебету – перечисление суммы. Сальдо обычно кредитовое.

К 68 счёту ведётся ряд субсчетов.

Синтетический и аналитический учёт по счёту 68 ведется в журнале-ордере №8 по видам платежей.

Все платежи в бюджет можно разделить на следующие группы:

1. налоги, удерживаемые из выплачиваемых доходов (подоходный налог с работников, налог на доходы (на дивиденды));

2. налоги, включаемые в расходы организации (налог на землю, экологический налог и др.);

3. налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, налог с продаж, акцизы и др.);

4. налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли организации (налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы, местные целевые сборы), также штрафы, пени и др. санкции за нарушение налогового законодательства.

Дб	Кт
25, 26, 44	68	начисление налогов и сборов, включаемых в затраты предприятия (в торговле – на издержки обращения)
90, 91, 92	68	начисление налогов, уплачиваемых из выручки от реализации
99	68	начисление налога на недвижимость, на прибыль и доходы, и местных целевых сборов из прибыли
70	68	начисление подоходного налога
75	68	начисление налога на доходы с физических лиц
68	18	приняты к зачёту налоговые вычеты по НДС
68	51	перечисление налогов, сборов и штрафных санкций в бюджет

Аналитический учёт ведётся по каждому виду налогов.

5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с законодательством РБ, наниматели работников и физические лица (ИП и творческие работники) обязаны осуществлять обязательные страховые взносы в ФСЗН. Объектом для их начисления являются все виды выплат в денежной и натуральной форме, начисленных работникам, за исключением выплат, на которые взносы не начисляются в соответствии с законодательством.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН осуществляются как за счёт средств, удержанных из зарплаты работников, так и за счёт отчислений относимых на себестоимость продукции, работ, услуг по установленным ставкам.

Страховые взносы в ФСЗН производятся в срок, установленный для выплаты зарплаты. Бухгалтерский учет расчётов с ФСЗН осуществляется на активно-пассивном счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту отражается начисление (возникновение) кредиторской задолженности перед ФСЗН. А по дебету – погашение (уменьшение) долга перед ФСЗН путём его оплаты или использования отчислений внутри организации на выплату социальных пособий и пособий по временной нетрудоспособности.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности перед ФСЗН, а дебетовое сальдо может быть в случае возникновения переплат.

Операции по учёту расчётов с ФСЗН отражаются следующими записями:

Дб	Кт
25, 26, 44	69	наличие платежей в ФСЗН (на себестоимость)
70	69	удержание из зарплаты платежей в ФСЗН
69	51	перечисление в ФСЗН страховых взносов
69	70	начисление пособий за счёт средств ФСЗН
69	50	выдача пособий

Синтетический и аналитический учёт ведётся в журнале-ордере № 8. Аналитический учет ведется по видам платежей (отчислений).