2. Учёт операций по расчётному счёту

Для совершения расчётно-денежных операций организациям, имеющим самостоятельный бухгалтерский баланс и наделенным собственными оборотными средствами, открывают в учреждениях банков расчётный счёт.

Порядок открытия, закрытия и переоформления расчётного или текущего счетов регулируется специальной банковской инструкцией.

Для оформления, открытия (переоформления ранее открытых) расчётного, текущего счетов в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счёта;

2. документ о регистрации предприятия или организации;

3. устав организации с отметкой о регистрации в местном органе управления либо его копия, заверенная нотариально вышестоящей организацией либо органом, проводящим регистрацию;

4. дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика;

5. справка органов фонда социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей;

6. карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиском печати владельца счёта в двух экземплярах.

В случае замены и дополнения хотя бы одной из подписей представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи.

На расчётный счёт поступает основная масса причитающихся их владельцу платежей: выручка от реализации работ, услуг, продукции, материалов и других активов, могут зачисляться краткосрочные (долгосрочные) кредиты банка.

С расчётного счёта производится:

• оплата счетов поставщиков за полученные материалы, представленные услуги, выпаленные работы;

• расчёт по налогам и сборам;

• с фондом социальной защиты населения;

• с органами «Белгосстраха»;

• выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Для оформления операций по расчётному счёту применяются типовые формы расчётных документов. Основные из них:

1. платежное требование;

2. платёжное поручение;

3. платёжное требование-поручение;

4. денежные расчётные чеки и др.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта.

Предприятия и организации периодически (ежедневно или в другие, установленные банком сроки) получают в банке выписку из расчётного счёта. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых производится движение средств на расчётном счёте. Выписку банка следует читать наоборот. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчетному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.

Учёт операций по расчётному счёту ведётся по счёт 51 «Расчётный счёт».

Поступление средств на расчётный счёт отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дб	Кт
51	50	На полученную из кассы сумму наличных денег, внесённых на расчётный счёт
51	90	Поступление средств за реализованную продукцию (при отражении реализации продукции по моменту поступления денег на расчётный счёт)
51	62	Сумма, перечисленная покупателями (заказчиками) за проданные товары, работы, услуги (при учёте реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате)

Расходные операции:

Дб	Кт
50	51	на сумму полученных наличных денег в кассу
60	51	на сумму оплаченных счетов поставщиков
66,67	51	на сумму погашенных кредитов, займов и процентов по ним
68	51	на сумму перечисленных в бюджет налогов и неналоговых платежей
69	51	на сумму перечисленных платежей в фонд социальной защиты населения
76	51	на сумму перечисленных платежей в «Белгосстрах» и другим кредиторам

При журнально-ордерной форме учёта учёт операций по расчётному счёту ведётся в журнале-ордере №2 и ведомости №2.