7.Оплата за неотработанное время

Оплата за неотработанное время включает следующие виды выплат:

• оплату ежегодных и дополнительных отпусков в соответствии с законодательством;

• оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, предоставленных работникам в соответствии с коллективным или трудовым договором;

• оплату учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

• оплату на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

• оплату, сохраняемую по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей;

• оплату работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

• оплату простоев не по вине работника и в иных установленных законодательством случаях.

Оплата за неотработанное время производится по среднему заработку. При этом исчисление средней заработной платы производится в соответствии со статьёй 139 ТК РФ «Исчисление средней заработной платы» и Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – 28-е (29-е) число включительно).

Для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся:

1)заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

2)заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

3)заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

4)заработная плата, выданная в неденежной форме;

5)денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

6)начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

7)заработная плата, начисленная преподавателям начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной или уменьшенной годовой учебной нагрузки ;

8)заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда (независимо от времени начисления);

9)надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, учёную степень, учёное звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объёма выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

10)выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда ( в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжёлых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

11)премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

12)другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Для расчёта среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

При исчислении среднего заработка из расчётного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

1)за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

2)работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

3)работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4)работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможность выполнять свою работу;

5)работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми –инвалидами и инвалидами с детства;

6)работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

7)работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

В случае если работник за расчётный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчётного периода по основаниям, рассмотренным выше, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчётному.

В случае если работник за расчётный период и до расчётного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

В случае если работник за расчётный период, до расчётного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Пример 4

Менеджер Сергеев Ю.Э. направлен на обучение с 5 февраля по 15 февраля (9 рабочих дней). Расчётный период с февраля предшествующего по январь текущего года. Выплаты и количество отработанных дней в расчётном периоде

Месяц расчётного периода	Сумма начисленных выплат	Количество рабочих дней
Февраль	20000=	19
Март	20000=	22
Апрель	20000=	20
Май	20000=	20
Июнь	9523-81	10
Месяц расчётного периода	Сумма начисленных выплат	Количество рабочих дней
Июль	11428-57	12
Август	22000=	23
Сентябрь	22000=	21
Октябрь	22000=	22
Ноябрь	22000=	22
Декабрь	22000=	21
Январь	22000=	17
ИТОГО	232952-38	229

Во всех случаях для определения среднего заработка используется средний дневной заработок. Средний заработок работника определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок 232952-38 : 229 =1017-26

Заработная плата за время обучения 1017-26 х 9 = 9155-34.

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учёт рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, используется среднечасовой заработок.

начисленной за отработанные часы в расчётном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество часов, фактически отработанных в этом периоде.

Средний заработок определяется путём умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путём деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчёта средней заработной платы, если это не ухудшает условия работников. В том случае, если будет установлен иной расчётный период, необходимо сделать расчёт среднего дневного заработка, исходя из 12 месяцев и исходя из выбранного организацией расчётного периода и произвести расчёт отпускных, исходя из большего среднего дневного заработка.

Средний дневной заработок для отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путём деления суммы начисленной заработной на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В случае когда один или несколько месяцев расчётного периода отработаны не полностью или из него исключалось время по основаниям, рассмотренным выше, средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчётный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количество календарных дней (ККД) в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается следующим образом

29,4 Количество календарных дней, приходящихся

ККД = __------------------ Х на отработанное время

Количество

календарных дней

в месяце

Устное разъяснение – расчёт с точностью 2 знака после запятой.

Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпуска в рабочих днях принимается равным количеству рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

При определении среднего дневного заработка из расчётного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные федеральным законом.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчётный период, учитываются в следующем порядке:

-ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчётного периода;

-премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчётном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчётного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчётного периода;

-вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - независиимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчётный период, отработано не полностью или из него исключалось время по основаниям, рассмотренным выше, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц).

Если работник отработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, рассмотренном выше.

Министерство здравоохранения и социального развития в своём письме от 26.06.08 №2337-17 разъясняет, что определении суммы премии, включаемой в расчёт среднего заработка, учитывается время фактически отработанное в расчётном периоде, а не в премиальном периоде. Например, очередной отпуск с 1 августа. Расчётный период – август 2007 года – июль 2008 года. Количество рабочих дней, приходящихся на расчётный период – 250. Фактически отработано –229 дней. В марте по итогам работы за 2007 год начислена премия 5800 рублей. В средний заработок включается сумма премии

5800 : 250 х 229 = 5312=80.

Премия за 3 квартал 2007 года начислена в сумме 3000 рублей. В расчётный период входят только два месяца: август и сентябрь. Сумма премии за 3 квартал, включаемая в расчёт среднего заработка

((3000 : 3) х 2) : 250 х 229 = 1832=

Пример 5

Руководителю юридической службы предоставляется очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 25 марта по 23 апреля включительно. Расчётный период для начисления отпускных - март предшествующего - февраль текущего года. Все месяцы расчётного периода отработаны полностью. Ежемесячно выплачивалась премия в соответствии с принятым в организации положением о премировании. Выплаты за расчётный период составили:

Месяц расчётного периода	Сумма начисленных выплат
Март	22000=
Апрель	24000=
Май	24000=
Июнь	23000=
Июль	22000=
Август	22000=
Сентябрь	23000=
Месяц расчётного периода	Сумма начисленных выплат
Октябрь	22000=
Ноябрь	23000=
Декабрь	24000=
Январь	25000=
Февраль	22000=
ИТОГО	254000=

Средний дневной заработок 254000\ (12 х 29,4) = 719-95

Сумма начисленных отпускных 719-95 х 28 = 20158-60.

Пример 6

Менеджеру Сергееву Ю.Э. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 25 февраля по 25 марта включительно. На период отпуска выпадает праздничный день – 8 марта. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются, поэтому фактически продолжительность отпуска 29 календарных дней. Расчётный период – февраль предшествующего года – январь текущего года. В июне – июле предшествующего года был предоставлен очередной отпуск, отпускные в расчёт среднего дневного заработка не включаются. В августе – январе выплачивались ежемесячные премии.

Месяц	Начислено выплат	Количество отработанных дней	Количество рабочих дней
Февраль	20000	19	19
Март	20000	22	22
Апрель	20000	20	20
Май	20000	20	20
Июнь	9523-81	10	21
Июль	11428-57	12	21
Август	22000	23	23
Сентябрь	22000	21	21
Октябрь	22000	22	22
Ноябрь	22000	22	22
Декабрь	22000	21	21
Январь	22000	17	17
ИТОГО	232952-38

Расчёт количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах

Июнь - 29,4 : 30 х10 = 9,8 дней

Июль - 29,4 : 31 х 12 = 11,4 дней

Средний дневной заработок 232952-38 : (29,4 х 10 + 9,8 + 11,4 ) = 739-06

Сумма отпускных 739,06 х 28 = 20693=68

На сегодняшний день отсутствуют разъяснения уполномоченных органов о порядке оплаты праздничных дней, приходящихся на отпускной период. Производить оплату по среднему нельзя, так как по законодательству предоставляется работнику оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, производить оплату в порядке, установленном ля оплаты рабочих дней, нельзя, так как в табеле учёта рабочего времени этот день является нерабочим.

При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок (должностных окладов) средний заработок работников повышается в следующем порядке:

- если повышение произошло в расчётный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путём деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады) каждого из месяцев расчётного периода;

- если повышение произошло после расчётного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчётный период;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок (должностных окладов) до окончания указанного периода.

При повышении размера надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и за особые условия государственной службы средний заработок работников повышается в следующем порядке:

- если повышение произошло в расчётный период, надбавки за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), за особые условия государственной службы, начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путём деления указанных надбавок, установленных в месяце наступления случая , с которым связано сохранение среднего заработка, на надбавки каждого из месяцев расчётного периода;

- если повышение произошло после расчётного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышаются указанные надбавки, включённые в средний заработок, исчисленный за расчётный период;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, указанные надбавки, включённые в средний заработок, повышаются с даты повышения надбавок до окончания указанного периода.

Пример 7

Бухгалтеру Николаевой Н.Н. предоставлен очередной отпуск с 11 февраля по 12 марта включительно (на период отпуска выпадают праздничные дни 23 февраля и 8 марта). Расчётный период – февраль предшествующего – январь текущего года.

1 вариант. Должностной оклад был повышен с 1 сентября.

2 вариант. Должностной оклад был повышен с 1 февраля.

3 вариант. Должностной оклад был повышен с 1 марта.

Месяц	Количество отработанных дней	Количество рабочих дней	Начислено выплат 1 вариант	Начислено выплат 2 вариант	Начислено выплат 3 вариант
Февраль	19	19	10000	10000	10000
Март	22	22	10000	10000	10000
Месяц	Количество отработанных дней	Количество рабочих дней	Начислено выплат 1 вариант	Начислено выплат 2 вариант	Начислено выплат 3 вариант
Апрель	20	20	10000	10000	10000
Май	20	20	10000	10000	10000
Июнь	21	21	10000	10000	10000
Июль	21	21	10000	10000	10000
Август	23	23	10000	10000	10000
Сентябрь	21	21	12000	12000	12000
Октябрь	22	22	12000	12000	12000
Ноябрь	22	22	12000	12000	12000
Декабрь	21	21	12000	12000	12000
Январь	17	17	12000	12000	12000
ИТОГО			130000	130000	130000

1 вариант

Коэффициент повышения должностного оклада 12000 \10000 = 1,2

Средний дневной заработок

(7 х 10000 х 1.2 + 5 х 12000) \ 12 х 29,4 = 408-16

Начислено отпускных 408-16 х 28 = 11428-48

2 вариант

Средний дневной заработок 130000 \ 12 х 29,4 = 368-48

Средний дневной заработок с учётом коэффициента повышения 368-48 х 1,2 = 442-18

Начислено отпускных 442-18 х 28 = 12381-04

3 вариант

Начислено отпускных за дни до повышения оклада 368-48 х 18 = 6632-64

Начислено отпускных за дни после повышения оклада 442-18 х 10 = 4421-80

Итого начислено отпускных 11054-44.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Основной отпуск гарантирован для всех наёмных работников. Его минимальная продолжительность составляет 28 календарных дней. Отдельные категории работников (с учётом характера, условий труда, состояния здоровья и т.п.) имеют право на удлинённый отпуск:

• лица моложе 18 лет – не менее 31 календарного дня (ст. 267 ТК РФ);

• работники детских учреждений, учебных заведений. Медицинских учреждений;

• государственные служащие.

Наряду с основным отпуском работникам предоставляются ежегодные дополнительные отпуска. Дополнительные отпуска могут предоставляться в соответствии с коллективным договорам и отдельным категориям работников – в соответствии с трудовым кодексом.

Если дополнительный отпуск предоставляется в соответствии с коллективным договором, то оплата дополнительных дней отпуска производится по среднему заработку, рассчитанному в установленном порядке, но сумма отпускных не включается в налоговую базу по налогу на прибыль, на неё не начисляется ЕСН (единый социальный налог) (п.24 ст.270 НК РФ).

Ежегодные дополнительные отпуска, в соответствии с трудовым кодексом, предоставляются в следующих случаях:

• работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;

• работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации;

• работникам с ненормированным рабочим днём;

• работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;

• прочих случаях. установленных законодательством.

Дополнительные отпуска предоставляются сверх базового основного отпуска, оплачиваются по среднему заработку. При этом следует учитывать, что если ежегодный отпуск предоставлен авансом, то дополнительный отпуск предоставляется пропорционально количеству отработанных дней.

Например, работнику положен дополнительный отпуск за работу во вредных условиях. Список производств, профессий, должностей, по которым предоставляется дополнительный отпуск и сокращённый рабочий день утверждён Постановлением Госкомтруда СССР и Президиумом ВЦСПС от 25 октября 1974 г. №298\П-22. Порядок применения Списка определяется Инструкцией, утверждённой Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. №273\П-20. особенности исчисления стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск, определяется ч.3 ст.121 ТК РФ. При определении продолжительности дополнительного отпуска учитывается только фактически отработанное время в соответствующих производствах и на работах с вредными условиями. Количество полных месяцев, за которые предоставляется дополнительный отпуск, рассчитывается следующим образом:

Суммарное количество дней работы во вредных условиях

---------------------------------------------------------------------------

Среднемесячное количество рабочих дней

Если остаток меньше 1\2 от среднемесячного количества рабочих дней, то оно отбрасывается.

Если остаток больше 1\2 от среднемесячного количества рабочих дней, то округляется до полного месяца (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18.03.2008 г. №657-6-0).

Право на получение очередного отпуска у работника возникает через 6 месяцев после начала работы. При этом очередной отпуск предоставляется полной продолжительности и с оплатой за все дни предоставленного отпуска, то есть авансом.

По заявлению работника ему может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением. Предоставление отпуска с последующим увольнением – право, а не обязанность работодателя. День увольнения – последний день отпуска, поэтому все расчёты с работником должны быть произведены до ухода в отпуск. Трудовой кодекс не предусматривает предоставление неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т.е. пропорционально количеству отработанных дней. Отпуск должен быть предоставлен полным, независимо от времени проработанного в рабочем году, но оплата производится только за те дни, которые подлежали бы компенсации при увольнении. Связано это с тем, что в соответствии со ст.137 ТК РФ работодатель может произвести удержание за неотработанные дни отпуска. Например, работник принят на работу 1 февраля 2008 года. С октября предоставляется очередной отпуск с последующим увольнением. Отпуск – 28 календарных дней, из них – оплачиваемых

(28 : 12) х 9 = 21 день,

так как рабочий год составляет 9 месяцев – с 1 февраля по 30 сентября 2008 года ( письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.12.2007 г. №5277-6-1).

Совместителям предоставляется отпуск на тех же основаниях, что и основным сотрудникам. Отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы (ст.286 ТК РФ). Если работник внутренний совместитель, то отпуск – 28 дней, но отпускные рассчитываются отдельно как основному работнику и как совместителю.

При определении среднего заработка для дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

Аналогичный порядок установлен для расчёта компенсации за неиспользованный отпуск.

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ст. 126 ТК РФ).

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. За каждый полностью отработанный месяц (более 15 календарных дней) компенсация выплачивается за 2,33 дня. (ст. 127 ТК РФ, письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26.07.06 г. №1133-6). Количество дней, за которые положена компенсация

2.33 х Количество месяцев, за которые положена компенсация,

при этом округлении производится до полных дней в пользу работника, а не по правилам округления.