4.Характеристика бухгалтерского счёта 50 «Касса»

Для отражения операций по кассе предназначен счёт 50 «Касса». Это активный счёт:

-сальдо начальное – остаток денежных средств в кассе на начало отчётного периода (должно соответствовать данным кассовой книги – остаток на начало дня \первого дня отчётного периода\);

-сальдо конечное – остаток денежных средств в кассе на конец отчётного периода (должно соответствовать данным кассовой книги остаток на конец дня \ последнего дня отчётного периода\);

-обороты по дебету – поступление денежных средств в кассу (корреспондирующий счёт должен соответствовать основанию для поступления средств в кассу);

Д «Касса» К «Краткосрочный заем» 10000= - получен в кассу краткосрочный заем;

Д «Касса» К «Расчётные счета» 5000= - в кассу с расчётного счёта получены наличные деньги;

-обороты по кредиту – выдача денежных средств из кассы (корреспондирующий счёт должен соответствовать основанию для выдачи денежных средств из кассы);

Д «Расчёты с персоналом по оплате труда» К «Касса» 40000= - из кассы выдана заработная плата;

Д «Расчёты с подотчётными лицами» К «Касса» 12000= - выдан из кассы аванс на командировочные расходы.

Основания для поступления денежных средств в кассу и выдачи денежных средств из кассы указаны в первичных документах.

К счёту «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

-50-1 «Касса организации»;

-50-2 «Операционная касса»;

-50-3 «Денежные документы».

Если организация производит операции с иностранной валютой, то к счёту 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.

5.Открытие расчётного счёта и заключение договора банковского счёта

Предприятия независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Как правило, предприятия производят расчёты с другими предприятиями в безналичном порядке через банки. Расчётный счёт открывают предприятия, являющиеся юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Для открытия расчётного счёта необходимо предоставить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчётного счёта

• свидетельство о регистрации организации

• копия устава, учредительного договора, заверенные нотариально

• свидетельство о постановке на учёт в налоговых органов

• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати.

В банковской карточке фиксируются образцы подписи лиц, имеющих право первой подписи – это руководитель, заместитель руководителя и лиц, имеющих право второй подписи – это главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера. В том случае, если в соответствии с принятой учётной политикой бухгалтерский учёт ведёт руководитель, право первой и второй подписи принадлежит руководителю. Банковские карточки заполняются с помощью ПК, пишущей машинки, ручкой. Применение факсимильной подписи не допускается. Подписи могут быть удостоверены нотариально или банковская карточка может быть оформлена без нотариуса в присутствии уполномоченного представителя банка при предоставлении всех необходимых документов (Указание ЦБ России от 21.06.03 г. №1297-У. Зарегистрировано в Мин. юстиции 25.06.03 г. №4829 «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»).

Организации в течении 7 рабочих дней с момента совершения операции должны предоставить в налоговый орган информацию об открытии или закрытии расчётного счёта. За непредставление информации установлен штраф в сумме 5000 руб. (ст.118 Налогового кодекса РФ, ч.1).

Между предприятием и банком заключается договор банковского счёта. По договору банковского счёта банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счёт, открытый клиенту (владельцу счёта), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счёта и проведении других операций по счёту.

Банк может использовать имеющиеся на счёте денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счёта ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

На счёт клиента средства должны быть зачислены не позднее дня, следующего за днём поступления в банк соответствующего платёжного поручения. Если средства зачисляются несвоевременно, то начисляется процент. Перечислять средства по поручению клиента банк обязан не позднее дня, следующего за днём предоставления в банк соответствующего платёжного поручения.

В договоре устанавливается порядок оплаты расходов банка на совершение операций по счёту, порядок начисления процентов за пользовании денежными средствами клиента, находящимися на расчётном счёте. По договору может быть предусмотрен взаимозачёт доходов и расходов клиента. Для организаций расходы на расчётно-кассовое обслуживание признаются прочими расходами организации, а процент за пользование денежными средствами – прочим доходом организации.

По договору может быть предусмотрено кредитование счёта – в этом случае банк осуществляет платежи со счёта несмотря на отсутствие денежных средств, банк считается предоставившим кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Организация должна оплатить услугу банка по кредитованию счёта. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счёта, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счёта не предусмотрено иное. Следует при заключении договора учитывать возможные налоговые последствия:

-если расходы, связанные с обслуживанием кредитной линии включены в расходы за расчётно-кассовое обслуживание, то они будут признаваться в налоговой базе по налогу на прибыль в полной сумме;

-если по условиям договора плата за открытие кредитной линии увеличивает размер платы за пользование заёмными средствами и установлена в процентах от суммы кредита, то налогообложение производится в соответствии со статьёй 269 Налогового кодекса РФ , а именно процент по долговым обязательствам признаётся в налоговой базе в пределах норматива – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза по рублёвым долговым обязательствам и 22% по валютным долговым обязательствам.

Расторжение договора банковского счёта производится в любое время по заявлению клиента. Если в течение двух лет отсутствуют операции по расчётному счёту, то договор может быть расторгнут банком.