2.Особенности наличных расчётов между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, между юридическими и физическими лицами

Центральным банком РФ с 22 июля 2007 года установлен предельный размер расчётов наличными деньгами в размере 100000 рублей по одной сделке. Под сделкой понимается договор (письмо МНС РФ от 1.07.02 и ЦБ РФ от 2.07.02 №24-2-02\252\85-Т).

Данное ограничение распространяется не только на договоры между юридическим лицами, но на договоры между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также на договоры между индивидуальными предпринимателями (Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843 – У).

В соответствии со ст.2 Федерального закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г. установлено, что всеми организациями и предпринимателями на территории РФ при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт в случае продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг должна использоваться контрольно-кассовая техника (ККТ).

Если в кассу получена предоплата, то необходимо выдать чек ККТ. Если организации или индивидуальный предприниматель выступают получателем наличных денежных средств, не связанных с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то они не должны применять ККТ, в т.ч.

• при возврате подотчётной суммы;

• при возврате беспроцентного займа;

• при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать услуги.

ККТ не применяется при проведении расчётов с использованием бланков строгой отчётности, а также в следующих случаях:

-продажа газет и сопутствующих товаров, при условии, что ведётся раздельный учёт выручки и доля выручки от продажи газет составляет не менее 50% в общем объёме выручки;

-продажа ценных бумаг;

-продажа лотерейных билетов,

-проездные билеты и талоны в городском общественном транспорте;

-обеспечение питанием учащихся и работников в учебных заведениях во время проведения занятий;

-торговля на рынках, ярмарках, выставочных залах (за исключением находящихся на этой территории магазинов);

-разносная мелкорозничная торговля;

-продажа в поездах чайной продукции;

-продажа в сельской местности лекарств;

-продажа мороженого и напитков в разлив;

-продажа из цистерн кваса, овощей в развал;

-продажа госзнаков почтовой оплаты;

-реализация предметов религиозного культа.

Законом установлены требования к ККТ:

-должна быть включена в Государственный реестр, содержащий перечень сведений о моделях ККТ, применяемых в РФ. Государственный реестр подлежит официальному опубликованию, изменения должны быть опубликованы в течении 10 дней;

-если ККТ исключена из Госреестра, то она может быть использована до истечения нормативного срока её амортизации. Данное положение распространяется и на модели ККТ, стоимость которых, в соответствии с правилами бухгалтерского учёта, была списана на себестоимость без начисления амортизации. Государственная межведомственная комиссия определила, что срок эксплуатации ККТ 7 лет с момента выпуска, стоимость не имеет значения;

-ККТ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память, эксплуатироваться в фискальном режиме;

-должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учёта организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика (Положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.07.07 г. №470).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны:

-осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах;

-применять при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учёт денежных средств при проведении расчётов – фиксацию расчётных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти;

-выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

-обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, обеспечивать должностным лицам, осуществляющим контроль, беспрепятственный доступ к ККТ, предоставлять им документацию: свидетельство о регистрации в налоговом органе, технический паспорт, договор на обслуживание ККТ со специализированной организацией, книгу кассира-операциониста. Последняя заполняется ежедневно, даже если выручка отсутствует (в этом случае переписываются показания счётчика и проставляются нули). Можно вести одну книгу на несколько машин. Записи в этом случае производятся в порядке нумерации машин: 1\заводской номер. Если есть недействующие ККТ, то их номера повторяются и указывается причина, по которой они не используются).

Контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы, ОВД взаимодействуют с налоговыми органами в пределах своей компетенции при проведении последними проверок ( статья 7 закона). Контролируется:

• соблюдение закона от 22.05.2003 г. 54-ФЗ;

• полнота учёта выручки;

• наличие документов, связанных с применением ККТ;

• выдача покупателям кассовых чеков.

Налоговые органы налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом об административных нарушениях (КоАП). Постановлением Пленума ВАС от 31.07.2003 г. №16 установлен исчерпывающий перечень нарушений, которые приравниваются к неприменению ККТ. У организаций часто возникает вопрос, будут ли применены штрафные санкции к организации, если работник не выдал чек ККТ. Позиция ВАС – торговая организация должна обеспечить соблюдение требований закона от 22.05.2003 г. 54-ФЗ. Тот факт, что работник не исполнил свои обязанности по выдаче чека ККТ, не освобождает организацию от уплаты штрафа (Постановление Президиума ВАС от 3.08.04 г. №5960\04 и №6902\04).

Статья 14.5.КоАП « Продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККМ» предусматривает наложение административного штрафа на граждан от 1500 до 2000 рублей; на должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей; на юридических лиц – от 30000 до 40000 рублей за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги (равно для индивидуальных предпринимателей) при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККМ.

При проведении наличных денежных расчётов с физическими лицами могут использоваться бланки строгой отчётности. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. №171 было утверждено «Положение об осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт без применения ККТ». С 21 мая 2008 года данное Постановление Правительства РФ утратило силу и вступило в действие Постановление Правительства РФ от 6.05.2008 г. №359 «О порядке осуществления наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт без применения ККТ». Бланки строгой отчётности, утверждённые до вступления в действие Постановления Правительства РФ от 31.03.2005 г. №171 могли применяться до 1.12.2008 г. Бланки строгой отчётности, утверждённые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. №171, до вступления в действие Постановления Правительства РФ от 6.05.2008 г. №359, применяются всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти бланки утверждены (страхование, перевозки).