3. Тести для самоконтролю1

Облікова політика як інструмент фінансової звітності

1-й рівень складності

1. Поняття "облікова політика" визначено:

а) Законом України "Про аудиторську діяльність";

б) Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні";

в) Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Ба­ ланс";

г) не визначено чинним законодавством;

д) немає правильної відповіді.

2. Облікова політика на рівні підприємства регламентується:

а) Верховною Радою України;

б) Міністерством фінансів України;

в) підприємством;

г) вищестоящою організацією;

д) податковими органами;

є) немає правильної відповіді.

3. Які нормативні документи є основою для складання на­ казу про облікову політику підприємства:

а) Положення (стандарти) бухгалтерського обліку;

б) Закон України "Про аудиторську діяльність";

в) Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку;

г) Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні";

д) відповіді а, г?

4. Зміна облікової політики може відбутися за умови:

а) зміни матеріально відповідальних осіб;

б) зміни керівника підприємства і (або) головного бухгал­ тера;

в) зміни тривалості операційного циклу;

г) зміни цін на енергоносії;

¹ Відповіді на тести наведено на с 467.

267

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

д) зазначені вище обставини не вплинуть на зміну облікової політики підприємства.

5. Назвіть непривильне твердження. Облікова політика не змінюється, якщо:

а) змінюються статутні вимоги підприємства;

б) змінюються вимоги органу, який затверджує стандарти;

в) зміни забезпечать достовірне відображення подій або операцій у фінансовій звітності підприємства;

г) всі зазначені вище відповіді правильні;

д) немає правильної відповіді.

6. Облікова політика на рівні держави регламентується:

а) Комітетом з міжнародних стандартів;

б) Міністерством фінансів України;

в) керівником підприємства;

г) всі відповіді правильні;

д) немає правильної відповіді.

2-й рівень складності

7. Підприємство торгує медикаментами. Керівництво при­ йняло рішення про розширення видів діяльності: відкриття цеху з виробництва морозива. Внесено відповідні зміни до ста­ туту. Доповнено наказ про облікову політику методом аморти­ зації виробничого обладнання, варіантом обліку витрат, стат­ тями загал ьновиробничих витрат. Ці доповнення до наказу про облікову політику:

а) викликають необхідність зміни облікової політики від­ повідно до П(С)БО 6;

б) є необхідними, але не змінюють облікову політику під­ приємства;

в) не потрібно здійснювати;

г) таке рішення не вплине на облікову політику підприєм­ ства;

д) немає правильної відповіді.

8. Підприємство торгує будівельними матеріалами. Керів­ ництво прийняло рішення про перепрофілювання діяльності підприємства на ремонтні послуги. Внесено відповідні зміни до статуту. Доповнено наказ про облікову політику методом амор­ тизації обладнання для ремонту, методом оцінки вибуття запас­ них частин. Ці доповнення до наказу про облікову політику:

268

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

а) викликають необхідність зміни облікової політики від­ повідно до П(С)БО 6;

б) є необхідними, але не змінюють облікової політики під­ приємства;

в) не потрібно здійснювати;

г) таке рішення не вплине на облікову політику підприємс­ тва;

д) немає правильної відповіді.

9. Вилучення методу ЛІФО з переліку методів оцінки за­пасів під час їх списання відповідно до змін, які внесено до П(С)БО 9 "Запаси", зумовлює:

а) необхідність зміни облікової політики підприємства з обов'язковим корегуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року;

б) необхідність зміни облікової політики підприємства з обов'язковим повторним наданням порівняльної інформації щодо попередніх звітних періодів;

в) необхідність зміни облікової політики підприємства з урахуванням впливу цієї зміни на події та операції минулих періодів;

г) не вважається зміною облікової політики;

д) немає правильної відповіді.

Особливості формування облікової політики підприємств малого бізнесу

1-й рівень складності

1. Від яких факторів залежить розмір підприємств:

а) виробничої функції підприємства;

б) технологічного типу виробничого процесу;

в) здатності швидко реагувати на зміни ринкової ситуації, на рух попиту, появу нових потреб у суспільстві.

Відповідь: а) а, в; б) а, б; в) б, в; г) а, б, в; д) немає правиль ної відповіді.

2. Відмінності між малим, середнім та великим підприєм­ ництвом зумовлені:

а) різним рівнем суспільного поділу праці;

269

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

б) характером спеціалізації;

в) вибором технологічного типу виробничого процесу;

г) сферою діяльності.

Відповідь: а) а, б, в; б) б, в, г; в) а, в, г; г) а, б, г; д) всі від повіді правільні.

3. Згідно з ст. 1 Закону України "Про державну підтримку суб'єктів малого підприємництва" суб'єктами малого підпри­ ємництва (юридичними особами) є суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) становить:

а) не перевищує 50 осіб;

б) не менше 50 осіб;

в) не перевищує 75 осіб;

г) не менше 75 осіб.

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної від повіді.

4. Згідно зі ст. 1 Закону України "Про державну підтримку суб'єктів малого підприємництва" суб'єктами малого підпри­ ємництва (юридичними особами) є суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких обсяг річного валового доходу за звітний пе­ ріод (календарний рік) становить:

а) не менше 500 000 евро;

б) не перевищує 500 000 євро;

в) не менше 500 000 грн;

г) не перевищує 500 000 грн.

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної від­повіді.

5. Які обмеження щодо середньооблікової чисельності пра­ цюючих встановлено юридичним особам для запровадження ними спрощеної системи оподаткування:

а) не більше 50 осіб;

б) не більше 25 осіб;

в) не більше 100 осіб;

г) не більше 75 осіб?

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної від повіді.

270

6. Які обмеження щодо обсягу виручки за рік від реалізації встановлено юридичним особам для запровадження ними спрощеної системи оподаткування:

а) не більше 1 млн грн;

б) не більше 500 тис. грн;

в) не більше 1,5 млн грн;

г) не більше 500 000 євро?

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної відповіді.

7. За яким критерієм підприємства поділяються на малі, середні та великі:

а) за формою власності;

б) за формою організації;

в) за кількістю працюючих та обсягом валового доходу;

г) за сферою діяльності?

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної від­повіді.

8. Суб'єкти підприємницької діяльності — юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, мають право застосовувати такі способи розрахун­ ків за відвантажену продукцію:

а) готівковий розрахунок коштами;

б) бартер;

в) безготівковий розрахунок коштами. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) а, в; д) а, б.

9. Суб'єкт підприємницької діяльності — юридична особа, що перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно вибирає одну з таких ставок єдиного по­ датку:

а) 3 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору в разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про по­ даток на додану вартість";

б) 10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору в разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку;

в) 6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору в разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про по­ даток на додану вартість";

271

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

г) 5 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору в разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Відповідь: а) а, б; б) а, в; в) а, г; г) б, г: д) б, в.

10. Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обо­ в'язкових платежів):

а) податку на прибуток підприємств;

б) плати (податку) за землю;

в) збору на спеціальне використання природних ресурсів;

г) акцизниого збору;

д) збору на обов'язкове соціальне страхування. Відповідь: а) а, б, в; б) а, в, г, д; в) а, в, г; г) а, б, в, д; д) всі

відповіді правильні.

11. До переваг спрощеної системи оподаткування належать:

а) скорочення загальної кількості сплачуваних податків і зборів;

б) простота обчислення суми єдиного податку;

в) простота ведення податкового обліку (заповнення книги обліку доходів і витрат);

г) можливість вибору ставки єдиного податку. Відповідь: а) а, б, в; б) а, в, г; в) б, в, г; г) а, б, г; д) всі від

повіді правильні.

12. Недоліками спрощеної системи оподаткування вважа­ ються:

а) відсутність спеціального закону, що регулює питання, пов'язані з єдиним податком;

б) відсутність перехідних положень під час зміни системи оподаткування;

в) неможливість виписування податкових накладних плат­ никами єдиного податку за ставкою 10 % , хоча до ставки 10 % входить і ПДВ;

г) скорочення загальної кількості сплачуваних податків і зборів.

Відповідь: а) а, б, в; б) а, в, г; в) б, в, г; г) а, б, г; д) всі від повіді правильні.

13. Відповідно до Указу Президента України № 746суб'єкти малого підприємництва — юридичні особи, які застосовують

272

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, зобо­в'язані вести:

а) касову книгу;

б) книгу обліку доходів і витрат;

в) книгу обліку реалізації;

г) книгу обліку продажу. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) в, г.

14. Записи у Книгу обліку суб'єкта малого підприємництва — платника єдиного податку, здійснюються на підставі таких первинних документів:

а) платіжного доручення;

б) виписки банку;

в) бухгалтерської довідки;

г) прибуткових та видаткових касових ордерів. Відповідь: а) а, б, в; б) а, в, г; в) б, в, г; г) а, б, г; д) всі від­ повіді правильні.

15. Суб'єкти малого підприємництва:

а) можуть використовувати спрощений План рахунків;

б) зобов'язані використовувати спрощений План рахунків;

в) можуть використовувати звичайний План рахунків;

г) зобов'язані використовувати звичайний План рахунків. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) а, в; д) б, г.

16. У спрощеному Плані рахунків немає окремого синте­ тичного рахунку для обліку:

а) основних засобів;

б) товарів;

в) зносу;

г) коштів у касі;

д) коштів на рахунках у банках. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) д.

17. Фінансовий звіт суб'єктів малого підприємництва включає форму №:

а) 1;

б) 2;

в) 3;

г) 4.

Відповідь: а) а, б; б) б, в; в) б, г; г) а, в; д) а, г.

273

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

18. Суб'єкти малого підприємництва можуть застосовувати такі форми обліку:

а) журнально-ордерну;

б) меморіально-ордерну;

в) комп'ютерну;

г) просту;

д) спрощену.

Відповідь: а) а, б; б) б, в, г; в) а, в, г, д; г) а, б, в; д) а, б, в, г.

19. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, зберігання оброблених до­ кументів, реєстрів і звітності протягом визначеного строку на підприємствах малого бізнесу несе:

а) власник;

б) директор;

в) головний бухгалтер;

г) Кабінет Міністрів України.

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) немає правильної відповіді.

20. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку мале підприємство може вибрати такі форми його організації:

а) ведення обліку аудиторською фірмою;

б) самостійне ведення обліку та складання звітності влас­ ником підприємства;

в) ведення обліку спеціалістом з бухгалтерського обліку, що зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності;

г) ведення обліку залученою особою.

Відповідь: а) а, б; б) б, в, г; в) а, б, в; г) а, б, г; д) всі відповіді правильні.

21. Під час заповнення Книги обліку суб'єкта малого під­ приємництва (СМП) — платник єдиного податку використо­ вує:

а) метод нарахування;

б) касовий метод;

в) метод першої з подій;

г) залежно від ситуації може застосовуватись будь-який з перелічених методів.

Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) правильної відповіді не за значено.

274

22. Порівняно з рахунками загального Плану рахунків, ра­ хунки спрощеного Плану застосовуються, як правило, для об­ ліку та узагальнення інформації про:

а) підгрупи активів, капіталу і зобов'язань;

б) групи активів, капіталу і зобов'язань;

в) класи активів, капіталу і зобов'язань;

г) конкретні активи, капітал і зобов'язання. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) д.

23. У спрощеному Плані рахунків ураховано такі факти:

а) у сфері малого бізнесу немає виробництв, що характери­ зуються великою кількістю фаз, переділів, операцій виробни­ чого циклу;

б) неможливість заняття спільною діяльністю;

в) можливість не обчислювати тимчасові різниці з податку на прибуток;

г) неможливість надання послуг СМП.

Відповідь: а) а, б, г; б) а, б, в; в) а, в, г; г) б, в, г; д) всі від­повіді правильні.

24. Баланс суб'єктів малого підприємництва характери­ зується такими особливостями:

а) у статті "Основні засоби" одночасно наводиться вартість основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, а також вартість нематеріальних активів;

б) у статті "Виробничі запаси" разом показуються вартість виробничих запасів і незавершеного виробництва;

в) у статті "Готова продукція" зазначається сумарна вар­ тість готової продукції і покупних товарів;

г) у статті "Додатковий капітал" відображається одночасно сума додаткового капіталу і сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, союзів та організацій.

Відповідь: а) а, б; б) б, в, г; в) а, б, г; г) а, в, г; д) а, б, в, г.

2-й рівень складності

25. Особливість Звіту про фінансові результати для суб'єкта малого підприємництва:

а) відсутність деталізації інших доходів;

б) відсутність деталізації інших витрат;

275

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

в) податок на прибуток розраховується в цілому за всією господарською діяльністю підприємства без відокремлення податку на прибуток від надзвичайних подій;

г) відсутність інформації про елементи витрат. Відповідь: а) а, б; б) б, в, г; в) а, б, г; г) а, б, в; д) а, б, в, г.

26. Проста форма бухгалтерського обліку застосовується малими підприємствами:

а) з незначним документообігом;

б) кількістю господарських операцій до 100;

в) які виконують нематеріаломісткі роботи і послуги, тобто такі, предметом діяльності яких не є виробництво готової про­ дукції;

г) з невеликою (до 10 осіб) чисельністю працюючих. Відповідь: а) а, б; б) б, в, г; в) а, б, г; г) а, б, в; д) а, б, в, г.

27. Спрощена форма бухгалтерського обліку рекомендова­ на для малих підприємств:

а) з кількістю господарських операцій до 100;

б) з кількістю господарських операцій від 100 до 300;

в) суб'єкт малого підприємництва, що спеціалізуються на випуску готової продукції, виконанні матеріаломістких робіт і послуг;

г) з чисельністю працюючих від 10 до 50 осіб;

д) з невеликою (до 10 осіб) чисельністю працюючих. Відповідь: а) а, в, г; б) б, в, д; в) а, в, д; г) б, в, г; д) в.

28. Для обліку витрат СМП:

а) можуть застосовувати рахунки класу 8;

б) можуть застосовувати рахунки класу 9;

в) можуть не застосовувати рахунки класу 9;

г) можуть не застосовувати рахунки класу 8;

д) можуть не застосовувати рахунки класів 8 і 9. Відповідь: а) а; б) б; в) в; г) г; д) д.

29. Спрощені методики обліку витрат і визначення фінан­ сових результатів діяльності СМП майже повністю засно­ вані:

а) на застосуванні для цілей коригування витрат і фінансо­вих результатів даних інвентаризації незавершеного вироб­ництва;

276

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

б) застосуванні для цілей коригування витрат і фінансових результатів даних оперативного (кількісного) обліку залишку готової продукції;

в) щомісячному здійсненні записів з обліку незавершеного виробництва на рахунках бухгалтерського обліку та в обліко­ вих регістрах;

в) щомісячному здійснення записів з обліку залишків за­пасів на рахунках бухгалтерського обліку та в облікових ре­гістрах

Відповідь: а) а, б; б) а, б, в; в) а, б, г; г) б, г; д) всі відповіді правильні.

Організаційні особливості формування облікової політики в корпораціях

1-й рівень складності

1. До корпоративних не належать такі господарські това­ риства:

а) акціонерні;

б) повні;

в) командитні;

г) з обмеженою відповідальністю;

д) повні та командитні підприємства.

2. Особливістю системи корпоративного управління є те, що суб'єктами управління є:

а) професійні менеджери;

б) власники корпоративних прав;

в) професійні менеджери і власники корпоративних прав;

г) трудовий колектив;

д) інвестори.

3. Згідно зі світовою економічною наукою класичним є кон­ трольний пакет акцій:

а) "50 % плюс 1 акція";

б) "25 % плюс 1 акція";

в) "75 % плюс 1 акція";

г) "51%";

д) немає правильної відповіді.

277

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

4. Акціонерне товариство реалізувало комп'ютер. Як ця господарська операція вплинула на статутний капітал підпри­ ємства:

а) зменшився на суму виручки;

б) збільшився на суму виручки;

в) залишився без змін;

г) зменшився на суму виручки за мінусом зносу;

д) немає правильної відповіді.

5. Відповідно до світової економічної науки блокуючим є контрольний пакет акцій:

а) "50 % плюс 1 акція";

б) "25 % плюс 1 акція";

в) "75 % плюс 1 акція";

г) "51%";

д) немає правильної відповіді.

6. У результаті якої господарської операції з основними за­ собами в акціонерному товаристві може бути збільшений ста­ тутний капітал:

а) при надходженні основних засобів на підприємство;

б) при безкоштовному надходженні основних засобів;

в) при надходженні основних засобів як внесків у статут­ ний капітал;

г) при викупі акцій;

д) величина статутного капіталу в акціонерних товарист­ вах не пов'язана з рухом основних засобів?

7. Повний контроль над акціонерним товариством можли­ вий за наявності пакета акцій:

а) "50 % плюс 1 акція";

б) "25 % плюс 1 акція";

в) "75 % плюс 1 акція";

г) "60 % плюс 1 акція";

д) немає правильної відповіді.

8. Самостійне проведення акціонерних зборів забезпечує пакет акцій:

а) "50 % плюс 1 акція";

б) "25 % плюс 1 акція";

в) "75 % плюс 1 акція";

278

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

г) "60 % плюс 1 акція";

д) немає правильної відповіді.

9. Існуючі різновиди господарських товариств можна поді­ лити на дві групи:

а) об'єднання капіталів та об'єднання осіб;

б) товариства та партнерства;

в) компанії та товариства;

г) корпорації та кооперативи;

д) капіталістичні об'єднання та кооперативи.

10. Бухгалтерський запис Д-т 40 — К-т 451 означає:

а) зменшення статутного капіталу за рахунок анулювання акцій;

б) зменшення статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій;

в) нараховані дивіденди за акціями;

г) списаний статутний капітал у сумі заборгованості учас­ никам;

д) немає правильної відповіді.

11. В акціонерних товариствах передбачена така відпові­ дальність учасників:

а) обмежена;

б) додаткова;

в) повна;

г) відповідальність не передбачена;

д) правильної відповіді немає.

12. Бухгалтерський запис Д-т 443 — К-т 671 означає:

а) нарахування дивідендів акціонерам;

б) виплату доходів акціонерам;

в) заборгованість підприємства акціонерам після випуску акцій;

г) заборгованість акціонерів за підпискою на акції до реєст­ рації акціонерного товариства;

Д) немає правильної відповіді.

13. Привілеї щодо акцій та часток у статутному капіталі розкриваються у фінансовій звітності:

а) обов'язково;

б) необов'язково;

279

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

в) лише у випадку їх суттєвого впливу на фінансову звіт­ ність;

г) за вимогою менеджерів у випадку їх суттєвого впливу на фінансову звітність;

д) немає правильної відповіді.

14. Якщо дочірнє підприємство здійснює діяльність в умо­ вах, що обмежують його можливості передачі коштів мате­ ринському підприємству, то:

а) звітність материнського і дочірнього підприємства кон­ солідується;

б) звітність материнського і дочірнього підприємства не консолідується;

в) зазначений фактор ніяк не впливає на фінансову звіт­ ність;

г) немає правильної відповіді;

д) консолідація фінансової звітності здійснюється за умови зазначення відповідної норми в обліковій політиці підприєм­ ства.

15. Оцінка активів і зобов'язань за операціями з пов'яза­ ними сторонами здійснюється методом:

а) порівнюваної неконтрольованої ціни;

б) ціни перепродажу;

в) "витрати плюс";

г) балансової вартості;

д) будь-яким із наведених методів за вибором підприєм­ ства.

2-й рівень складності

16. Під час складання консолідованої фінансової звітності має бути використаний:

а) метод повної оцінки (повної консолідації);

б) метод участі в капіталі;

в) метод повної оцінки (повної консолідації), або метод участі в капіталі;

г) зазначені методи не використовуються під час складання фінансової звітності;

д) немає правильної відповіді.

280

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

17. Згідно з чинним законодавством передбачено такі на­ прями використання прибутку:

а) на виплату дивідендів;

б) на виправлення помилок;

в) на відрахування до резервного капіталу;

г) всі відповіді правильні;

д) немає правильної відповіді.

18. В умовах ринкової економіки можливими є три підходи до формування її дивідендної політики:

а) консервативний;

б) поміркований;

в) агресивний;

г) всі відповіді правильні;

д) немає правильної відповіді.

19. Консервативний підхід до дивідендної політики за за­ лишковим принципом базується на такому співвідношенні:

ь)Д = П-К., де

Д — фонд виплати дивідендів,

П — прибуток,

Кі. — капітальні інвестиції;

б) П-Д = Кі

в) П=Д-Кі

г) це співвідношення не відображає сутність консерватив­ ного підходу до дивідендної політики за залишковим прин­ ципом;

д) немає правильної відповіді.

20. Політика стабільного зростання у межах консерватив­ ного підходу під час формування дивідендної політики базуєть­ ся на співвідношенні:

а) Д=П-К.,

Де Д — фонд виплати дивідендів,

П — прибуток,

Кі. — капітальні інвестиції;

б) П-Д=Кі;

в) П=Д-Кі

г) таке співвідношення не відображає сутність політики стабільного зростання;

д) немає правильної відповіді.

281

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

21. "Агресивний" підхід до дивідендної політики передба­чає:

а) політику стабільного рівня дивідендів, коли встанов­ люється довгостроковий нормативний коефіцієнт дивідендних виплат стосовно суми прибутку;

б) політику постійного зростання розміру дивідендів, коли відбувається постійне зростання фінансової напруги, якщо темпи зростання фонду дивідендних виплат не відповідають динаміці зростання прибутковості підприємства;

в) варіанти а) і б);

г) агресивний підхід не використовується під час форму­ вання дивідендної політики підприємства;

д) немає правильної відповіді.

Формування облікової політики основних засобів

1. Методологічні засади формування в бухгалтерському об­ ліку інформації про основні засоби та інші необоротні ма­ теріальні активи визначає:

а) П(С)БО 15 "Дохід";

б) П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість";

в) П(С)БО 7 "Основні засоби";

г) П(С)БО 9 "Запаси";

д) П(С)БО 16 "Витрати".

2. Встановлення облікової політики для подій або опера­ цій, які відрізняються за змістом від попередніх подій або опе­ рацій:

а) не вважається зміною облікової політики;

б) вважається зміною облікової політики;

в) вважається зміною вимог до фінансової звітності;

г) вважається зміною облікової політики при дотриманні статуту;

д) немає правильної відповіді.

3. Норми П(С)БО 7 "Основні засоби" застосовуються під­ приємствами всіх форм власності, крім:

а) банківських установ;

б) бюджетних установ;

в) банківських і бюджетних установ;

282

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

г) сільськогосподарських підприємств;

д) винятків немає.

4. Сукупність однотипних за технічними характеристика­ ми, призначенням та умовами використання необоротних ма­ теріальних активів — це:

а) об'єкт основних засобів;

б) нематеріальні активи;

в) подібні активи;

г) група основних засобів;

д) правильної відповіді не наведено.

5. Первісна вартість об'єкта основних засобів може бути збільшена:

а) тільки в результаті дооцінки;

б) тільки в результаті понесення витрат на поліпшення;

в) у результаті дооцінки та понесення витрат на поліпшення;

г) за рішенням головного бухгалтера;

д) немає правильної відповіді.

6. Зменшення корисності об'єктів основних засобів — це:

а) систематичний розподіл вартості необоротних активів, яка амортизується протягом строку їх корисного використання;

б) втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишко­ вої вартості активу над сумою очікуваного відшкодування;

в) сума амортизації об'єкта основних засобів з початку його корисного використання;

г) уцінена вартість необоротних активів;

д) сума зносу основних засобів після уцінки.

7. Сума коштів або вартість інших активів, яку підприємс­ тво очікує отримати від реалізації необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання, за вирахуван­ ням витрат, пов'язаних з продажем, вважається:

а) первісною вартістю;

б) переоціненою вартістю;

в) залишковою вартістю;

г) ліквідаційною вартістю;

д) справедливою вартістю.

8. Основні засоби — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим

283

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

особам або для здійснення адміністративних і соціально-куль­турних функцій, мають очікуваний строк корисного вико­ристання (експлуатації):

а) більше одного року;

б) більше операційного циклу, якщо він довший за рік;

в) більше одного року або операційного циклу;

г) необмежений;

д) більше строку, встановленого керівником підприємства.

9. Строком корисного використання вважається:

а) період, зазначений у гарантійному талоні основного за­ собу;

б) очікуваний період часу, протягом якого необоротні акти­ ви будуть використовуватися підприємством або з їх вико­ ристанням буде виготовлено очікуваний підприємством обсяг продукції;

в) очікуваний період часу, протягом якого підприємство працюватиме беззбитково;

г) період, визначений галузевим міністерством для такого виду основних засобів;

д) немає правильної відповіді.

10. Вартісна ознака предметів, що входять до складу мало­ цінних необоротних матеріальних активів у фінансовому облі­ ку, становить:

а) 500 грн;

б) 1000 грн;

в) 1 % від розміру статутного капіталу підприємства;

г) 2000 грн;

д) підприємство самостійно встановлює вартісну межу.

11. Придбані (створені) основні засоби зараховуються на ба­ ланс підприємства за такою вартістю:

а) залишковою;

б) первісною;

в) оціночною;

г) реалізаційною;

д) ліквідаційною.

284

Галузевий аспект формування облікової політики на при­кладі ресторанного господарства

1-й рівень складності

1. Громадське харчування (ресторанне господарство) поєд­ нує такі види діяльності:

а) виробництво;

б) торгівля;

в) обслуговування;

г) всі варіанти правильні;

д) немає правильної відповіді.

2. Під час визначення типу закладу громадського харчу­ вання (підприємства ресторанного господарства) враховують такі фактори:

а) асортимент продукції, її розмаїтість і складність виго­ товлення;

б) технічну оснащеність (матеріальну базу, інженерно-тех­ нічне оснащення й обладнання, склад приміщень, архітектур­ но-планувальне вирішення тощо);

в) методи обслуговування;

г) кваліфікацію персоналу;

д) всі варіанти правильні.

3. Заклади громадського харчування (підприємства ресто­ ранного господарства) поділяють за такими ознаками:

а) за технологією;

б) обсягами діяльності;

в) функціями обслуговування;

г) технологією та функціями обслуговування;

д) технологією та обсягами діяльності.

4. Ціна товарів, рівень націнки і ціна продажу визначають­ ся підприємством громадського харчування (ресторанного гос­ подарства):

а) за погодженням із санепідемстанцією;

б) за погодженням із державною податковою адміністра­ цією;

в) за погодженням з Фондом захисту прав споживачів;

г) самостійно;

д) немає правильної відповіді.

285

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

5. Обліковою ціною товарів у коморах закладів (підпри­ ємств) громадського харчування (ресторанного господарства) може бути:

а) первісна вартість;

б) залишкова вартість;

в) ціна продажу;

г) первісна вартість, або ціна продажу;

д) первісна, або залишкова вартість.

2-й рівень складності

6. Ресторанному господарству притаманні такі характерис­ тики:

а) складається з підприємств, що характеризуються різни­ ми типами спеціалізації;

б) поєднує функції виробництва, торгівлі та організації споживання;

в) функціонують підрозділи харчування в структурі про­ мислових, сільськогосподарських підприємств;

г) функціонують підрозділи харчування у структурі бю­ джетних установ;

д) усі відповіді правильні.

7. Підприємства ресторанного господарства відрізняються:

а) за обсягами;

б) характером послуг;

в) структурою виробництва;

г) спеціалізацією;

д) всі варіанти правильні.

8. Основною рисою діяльності у сфері ресторанного госпо­ дарства, що має бути врахована під час побудови обліку та фор­ мування облікової політики, є:

а) мета, з якою підприємство функціонує;

а) обсяги діяльності;

б) характер послуг;

в) структура виробництва;

г) спеціалізація.

9. За метою діяльності підприємства ресторанного госпо­ дарства поділяються:

а) на основні та допоміжні;

286

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

б) основні та обслуговуючі;

в) комерційні і некомерційні;

г) виробничі і торговельні;

д) заклади дозвілля і заклади харчування.

10. Традиційна галузева модель обліку в ресторанному гос­ подарстві відповідала:

а) особливостям функціонування ринкової економіки;

б) класифікації закладів громадського харчування;

в) потребам контролю формування цін;

г) спеціалізації закладів громадського харчування;

д) всі варіанти правильні.

11. Відповідно до вимог чинних національних стандартів необхідно забезпечити відокремлений облік витрат підпри­ ємств та підрозділів ресторанного господарства за такими на­ прямами:

а) витрати, пов'язані з придбанням запасів;

б) витрати, пов'язані з виготовленням готових страв;

в) витрати, пов'язані зі збутом;

г) варіанти а) і б);

д) варіанти а), б) і в).

12. Варіанти обліку та розподілу транспортно-заготівель­ них витрат, що застосовуються підприємствами ресторанного господарства, включають:

а) ідентифікацію витрат з придбання з конкретним запасом;

б) відокремлене накопичення всіх транспортно-заготівель­ них витрат на спеціальному субрахунку;

в) комбінований варіант;

г) варіанти а), б) і в);

д) варіанти а) і б).

13. У межах облікової політики підприємств ресторанного господарства стосовно транспортно-заготівельних витрат має бути зафіксовано:

а) метод віднесення транспортно-заготівельних витрат до придбаних запасів (суцільна ідентифікація, розподіл, комбі­ нований);

б) структуру робочого Плану рахунків у частині відобра­ ження ТЗВ;

в) методику нагромадження та розподілу ТЗВ;

287

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

г) варіанти а) і б);

д) варіанти а), б) і в).

14. Застосування виробничого підходу на практиці зводить його до ототожнення сутності підприємств ресторанного госпо­ дарства з:

а) торговельними підприємствами;

в) промисловими підприємствами;

г) підприємствами сфери послуг;

г) варіанти а) і б);

д) варіанти б) і в).

15. Накопичення загальновиробничих витрат в обліку під­ приємств ресторанного господарства є необхідним за таких умов:

а) наявність у межах суб'єкта підприємницької діяльності різних виробництв та різних видів діяльності; формування фі­ нансових результатів за цими видами діяльності;

б) за наявністю перехідних залишків готової продукції на рахунку 91 необхідне розмежування витрат на постійні і змін­ ні та їх розподіл;

в) необхідність оцінки перехідних залишків готової про­ дукції для забезпечення реалізації принципу відповідності;

г) застосування моделі обліку, що передбачає калькулю­ вання собівартості.

д) всі варіанти правильні.

Податковий аспект облікової політики

1-й рівень складності

1. Податковий облік регламентується:

а) Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансо­ ву звітність";

б) Законами України "Про оподаткування прибутку під­ приємства" та "Про податок на додану вартість";

в) Законом України "Про систему оподаткування";

г) документами, виданими Федерацією професійних бух­ галтерів та аудиторів України;

д) Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб".

288

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

2. Користувачами інформації, яка формується у межах по­ даткового обліку,є:

а) обмежене коло працівників управлінського персоналу підприємства;

б) широке коло внутрішніх та зовнішніх користувачів;

в) працівники бухгалтерської служби підприємства;

г) податкові органи;

д) менеджери різних рівнів управління.

3. Мета ведення податкового обліку:

а) надання інформації для планування, управління та кон­ тролю;

б) складання звітності для потреб зовнішніх користувачів;

в) надання інформації про нарахування та сплату податків податковим органам;

г) надання інформації про нарахування та сплату податків керівництву підприємства;

д) надання інформації органам статистики.

4. Які з наведених тверджень мають стосунок до податково­ го обліку:

а) основні принципи залежать від галузевої належності під­ приємства;

б) притаманна сувора державна регламентація облікових процедур;

в) використовуються загальноприйняті принципи бухгал­ терського обліку;

г) основним принципом, що використовується, є корисність інформації для прийняття рішення;

д) основні принципи розробляються підприємством само­ стійно у межах облікової політики?

5. Строки подання податкової звітності:

а) визначаються обліковою політикою;

б) оперативно по закінченні звітного періоду;

в) на вимогу користувачів або у встановлені законодавс­ твом строки;

г) у встановлені законодавством строки;

д) до моменту початку перевірки.

6. Податкова накладна складається у момент:

а) виникнення податкових зобов'язань продавця;

289

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

б) виникнення податкових зобов'язань покупця;

в) виникнення права на податковий кредит продавця;

г) відвантаження товарів, надання робіт, послуг;

д) у момент оплати товарів, наданих робіт, послуг.

7. Валовий дохід — це:

а) сума доходу платника податків від основної діяльності, отриманого протягом звітного періоду на території України;

б) загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій формі як на території України, так і за її межами;

в) загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території Укра­ їни, так і за її межами;

г) загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного пе­ ріоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах на території України;

д) сума доходу платника податків від основної діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в гро­ шовій, матеріальній або нематеріальній формах як на тери­ торії України, так і за її межами.

8. Валові витрати — це:

а) сума будь-яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які купуються таким платни­ ком податків для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності;

б) сума витрат платника податків тільки в грошовій формі, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які купуються таким платником податків для їхнього подальшого вико­ ристання у власній господарській діяльності;

в) сума будь-яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах;

г) сума будь-яких витрат платника податків у матеріаль­ ній формі, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким плат-

290

ником податків для їхнього подальшого використання у влас­ній господарській діяльності;

д) сума будь-яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податків для їхнього по­дальшого використання з метою обслуговування працівників підприємства.

9. Яким із методів оцінки вибуття запасів не можна ко­ ристуватися з метою ведення податкового обліку:

а) ідентифікованої собівартості;

б) FIFO;

в) LIFO;

г) нормативних витрат;

д) ціни продажу запасів?

10. Взаємозв'язок податкового та фінансового обліку ба­ зується на тому, що:

а) сума валових витрат відповідає сумі витрат діяльності;

б) вони базуються на одних і тих самих первинних доку­ ментах;

в) фіксуються одні й ті самі дані і факти господарського життя;

г) методика визначення валових доходів і витрат відповідає методиці визначення суми витрат та доходів діяльності;

д) правильні варіанти а) і б).

11. Приріст залишків товарно-матеріальних цінностей на кінець періоду:

а) зменшує валові доходи;

б) збільшує валові доходи;

в) зменшує валові витрати;

г) збільшує валові витрати;

д) не впливає не валові доходи та валові витрати.

12. Убуток залишків товарно-матеріальних цінностей на кінець періоду:

а) зменшує валові доходи;

б) збільшує валові доходи;

в) зменшує валові витрати;

291

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

г) збільшує валові витрати;

д) не впливає не валові доходи та валові витрати.

13. Поняття податкового обліку виникло у вітчизняній об­ ліковій практиці у:

а) 1997 р.;

б) 2000 р.;

в) 1999 р.;

г) 1998 р.;

д) 2001 р.

14. Податковий облік — це підсистема:

а) фінансового обліку;

б) бухгалтерського обліку;

в) господарського обліку;

г) оперативного обліку;

д) управлінського обліку.

15. Книга обліку валових доходів та інші реєстри обліку ва­ лових доходів є підставою для складання:

а) Декларації з ПДВ;

б) Балансу;

в) Звіту про фінансові результати;

г) Декларації з податку на прибуток підприємства;

д) податкового розрахунку податку з доходів фізичних осіб.

16. Віднесення доходів підприємства до складу валових до­ ходів регламентується Законом України:

а) "Про податок на додану вартість";

б) "Про систему оподаткування";

в) "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні";

г) "Про оподаткування прибутку підприємств";

д) наказом з облікової політики.

17. Витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або га­ рантійні заміни товарів, проданих платником податку, вар­ тість яких не компенсується за рахунок покупців таких то­ варів:

а) не включаються до валових витрат;

б) включаються до валових витрат, але не більше від суми гарантійних замін, прийнятих (оприлюднених) платником по-

292

датку, але не вище 10 % від сукупної вартості проданих товарів, за якими не закінчився строк гарантійного обслуговування;

в) включаються частково до валових витрат у розмірі 2 % оподатковуваного прибутку минулого звітного періоду;

г) включаються до валових витрат, але не більше від суми гарантійних замін, прийнятих (оприлюднених) платником по­ датку, але не вище 15 % від сукупної вартості проданих то­ варів, за якими не закінчився строк гарантійного обслугову­ вання;

д) включаються до валових витрат повністю.

2-й рівень складності

18. Накопичення даних про валові доходи та валові витрати підприємства може здійснюватися в такому порядку:

а) виключно позасистемно;

б) лише на окремих рахунках податкового обліку;

в) позасистемно або на окремих рахунках податкового обліку;

г) ведення податкового обліку не потребує накопичення да­ них про валові доходи та валові витрати підприємства;

д) немає правильної відповіді.

19. Накопичення інформації для ведення податкового облі­ ку в частині ПДВ здійснюється:

а) виключно позасистемно;

б) лиіпе на окремих рахунках податкового обліку;

в) позасистемно або на окремих рахунках податкового обліку;

г) на рахунках фінансового обліку;

д) немає правильної відповіді.

20. Для організації податкового обліку облікова політика підприємства повинна регламентувати:

а) обрання варіанта ведення облікових реєстрів для нако­ пичення даних податкового обліку та визначення посадових осіб, відповідальних за ведення податкового обліку, складан­ ня та подання податкової звітності;

б) визначення форм податкової звітності;

в) визначення строків подання податкової звітності;

г) облікова політика підприємства не регулює податковий облік;

д) немає правильної відповіді.

293

21. Накопичення даних про валові доходи та валові витрати підприємства може здійснюватися в такому порядку:

а) позасистемно;

б) на окремих рахунках податкового обліку;

в) шляхом безпосередньої вибірки з рахунків бухгалтер­ ського обліку або журналу реєстрації господарських операцій;

г) без додаткового узагальнення інформації у відомостях про валові доходи і валові витрати;

д) всі відповіді правильні.

22. Який елемент облікової політики впливає на формуван­ ня бази оподаткування податком на прибуток:

а) метод обліку запасів під час їх списання;

б) база розподілу загальновиробничих витрат;

в) методика обліку транспортно-заготівельних витрат;

г) склад статей адміністративних витрат;

д) всі відповіді правильні?

23. Який з перелічених елементів облікової політики не впливає на формування бази оподаткування податком на при­ буток:

а) метод амортизації основних засобів;

б) база розподілу загальновиробничих витрат;

в) методика обліку транспортно-заготівельних витрат;

г) склад статей адміністративних витрат;

д) немає правильної відповіді?

24. Згідно з чинним законодавством України податкова звітність готується за даними:

а) первинних документів та бухгалтерських довідок;

б) податкового обліку;

в) управлінського обліку;

г) внутрішньогосподарського обліку;

д) фінансового обліку.

294

4. Практичні завдання для самостійної домашньої роботи студентів

Завдання 1

Використовуючи матеріали конкретного підприємства, ви­браного як база для проходження переддипломної практики та написання дипломної роботи, визначте:

• структуру маркетингово-збутової служби підприємства;

• рахунки, що використовуються на підприємстві для ве­дення обліку маркетингово-збутових витрат;

• статті витрат, за якими ведеться аналітичний облік ви­трат на вибраному підприємстві;

• методику розподілу та списання маркетингово-збутових витрат на підприємстві.

Завдання 2

Використовуючи результати виконання завдання 1 зробіть висновки стосовно методики обліку маркетингово-збутових витрат на досліджуваному підприємстві на предмет відповід­ності:

• чинному законодавству;

• потребам управлінського персоналу в інформації;

• структурі маркетингово-збутової служби підприємства;

• особливостям та перспективам маркетингово-збутової діяльності підприємства.

Завдання З

Використовуючи результати виконання завдання 1, 2, по­дайте рекомендації стосовно вдосконалення методики обліку маркетингово-збутових витрат на підприємстві, що вибране Для дослідження, за такими напрямами:

• доцільність відокремленого обліку маркетингових та збутових витрат;

• побудова робочого Плану рахунків;

• перелік та склад статей витрат маркетингової та збутової Діяльності;

• порядок списання та розподілу маркетингово-збутових витрат;

295

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

• необхідність включення маркетингово-збутових витрат під час формування показника повної собівартості;

• методика формування резервів витрат на гарантійний ремонт і післяпродажне обслуговування.

Завдання 4

За типологічним об'єктом дослідження (вибраним для на­писання дипломної роботи) та з урахуванням особливостей ба­зового підприємства:

• визначте склад робочої групи, що має брати участь у розробленні наказу з облікової політики;

• визначте елементи облікової політики, що необхідно включити до наказу з облікової політики;

• обґрунтуйте вибір альтернативного варіанта і порівняйте з діючим на підприємстві, за окремим елементом облікової політики;

• визначте необхідні додатки до наказу про облікову полі­тику;

• критично оцініть внутрішні регламенти облікової полі­тики на підприємстві.

Завдання 5

На підприємстві обліковою політикою передбачено прове­дення переоцінки основних засобів у випадку, якщо балансова вартість об'єкта відхиляється від його справедливої вартості більше ніж на 15%. На балансі підприємства враховано 2 будівлі. Первісна вартість однієї з них (адміністративного при­значення) станом на 31 грудня 2007 р. становила 100 000 грн, знос — 40 000, справедлива вартість — 90 000 грн. Строк ко­рисного використання такого об'єкта — 20 років. На підпри­ємстві застосовується прямолінійний метод нарахування амор­тизації. Необхідно:

• обґрунтувати необхідність переоцінки;

• скласти необхідні розрахунки та проводки;

— визначити, чи підлягає переоцінці інша будівля. Відповідь обґрунтуйте.

Завдання 6

Використовуючи дані попереднього завдання, зробіть бух­галтерські проводки та податкові розрахунки, якщо зазначе­ний вище об'єкт основних засобів дооцінено через три роки та:

296

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

• продано за половину залишкової вартості з ПДВ;

• розібрано, в результаті ліквідації. При цьому оприбутко­вано будівельні матеріали на суму 600 грн.

Завдання 7

Підприємство придбало автоматичну лінію за 300 тис. грн (сума без ПДВ). Під час оприбуткування було визначено строк корисного використання лінії — 5 років. Ліквідаційну вар­тість визначено на рівні 10 тис. грн. Вибраний метод нараху­вання амортизації — прямолінійний. Через 3 роки експлуата­ції було переглянуто строк корисного використання лінії з 5 до 6 років. Необхідно:

• визначити вплив зміни облікової політики на витрати за четвертий рік експлуатації;

• зробити бухгалтерські проводки з придбання автоматич­ної лінії та нарахування амортизаційних відрахувань за кожен рік експлуатації;

• скласти текстову примітку до фінансової звітності під­приємства.

Завдання 8

Підприємство 31 грудня 2006 р. придбало автомобіль вар­тістю 60 тис. грн (з ПДВ). Очікуваний строк використання ав­томобіля на такому підприємстві — 5 років. Необхідно:

• нарахувати амортизацію за кожен рік корисного вико­ристання (експлуатації) за прямолінійним та кумулятивним методами;

• порівняти вплив прямолінійного і кумулятивного ме­тодів на фінансовий результат за перший рік використання;

• розрахувати тимчасові різниці з податку на прибуток за 1-й рік корисного використання та відобразити їх в обліку;

— скласти бухгалтерські проводки з придбання автомобіля. Завдання 9

Підприємство протягом 2001—2006 pp. у розпорядчому до­кументі про облікову політику передбачало нарахування амор­тизації за малоцінними необоротними матеріальними актива­ми (МНМА) у розмірі 50 % під час передачі в експлуатацію і 50 % під час списання. У 2007 р. прийнято рішення про зміну облікової політики щодо методу нарахування амортизації за МНМА. На початок 2007 р. первісна вартість МНМА станови-

297

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

ла 13 тис. грн, вартість введених у експлуатацію МНМА про­тягом 2007 р. за первісною вартістю — 2 тис. грн, вартість спи­саних протягом року МНМА за первісною вартістю — 1,3 тис. грн. Необхідно:

• відобразити в обліку зміну облікової політики;

• зробити бухгалтерські проводки. Завдання 10

Підприємство 31 грудня 2002 р. придбало автомобіль, пер­вісна вартість якого 60 тис. грн. Первісно визначений строк корисного використання — 10 років, а метод нарахування амортизації — прямолінійний. З січня 2005 р. підприємство вирішило застосовувати кумулятивний метод, тобто змінило облікову політику.

Необхідно відобразити зміни в обліковій політиці.

Завдання 11

Використовуючи матеріали підприємства, вибраного як ба­за для проходження переддипломної практики та написання дипломної роботи, необхідно визначити доцільність застосу­вання спрощеної системи оподаткування для підприємства малого бізнесу. Для виконання завдання студент повинен ви­значити:

• вид діяльності підприємства малого бізнесу (суб'єкта ма­лого підприємництва);

• основні показники діяльності підприємства за звітний період;

• суму податкових платежів за умови, що підприємство використовує звичайну систему оподаткування;

• суму податкових платежів за умови, що підприємство використовує спрощену систему оподаткування за ставками 6 та 10 %;

• вибрати оптимальний спосіб оподаткування для дослі­джуваного підприємства.

Завдання виконується студентами, які вибрали за базове підприємство суб'єкт малого підприємництва. Для самостій­ного виконання цього завдання студент може користуватися такою інформацією.

298

Пояснювальна частина

Актуальним залишається питання доцільності застосуван­ня спрощеної системи оподаткування для суб'єктів малого під­приємництва. Відповідно до цього насамперед необхідно порів­няти показники податкових платежів, які підприємство мало б сплатити, перебуваючи на загальній системі оподаткування, з податковими зобов'язаннями, що виникають у разі сплати єдиного податку. Слід зазначити, що вирішення цього питан­ня має галузеву забарвленість оскільки певним видам діяль­ності притаманні особливості щодо оподаткування (напри­клад, для здійснення роздрібної торгівлі необхідно придбати патент). Тому розрахунок доцільно здійснювати з врахуван­ням податків та зборів, які істотно впливають на розмір подат­кового навантаження, а також виду діяльності досліджувано­го підприємства (табл. 7).

На підставі отриманих даних можна порівняти розмір по­даткового навантаження різних систем оподаткування (табл. 8) та прийняти рішення про доцільність зміни системи оподатку­вання.

На практиці більшість підприємств, що належать до сфери малого бізнесу, належать фізичним особам, зареєстрованим як суб'єкти підприємницької діяльності. Мотивація суб'єктів господарювання під час вибору форми організації господар­ської діяльності зумовлюється необов'язковістю ведення бух­галтерського обліку та спрощенням оподаткування. Однак за­гальна сума платежів у процесі створення підприємства — суб'єкта малого підприємництва, значно не відрізняється від суми оподаткування діяльності без створення юридичної осо­би, що ілюструють такі дані.

Наприклад, підприємство ресторанного господарства "X" зареєстровано у звітному місяці в реєстраційній палаті і має такі показники діяльності:

• обсяг виручки за звітний період 12 000 грн;

• прибуток — 0;

• кількість посадкових місць — 35;

299

Таблиця 7. Розрахунок податкового навантаження за різними системами оподаткування

Показник	Вид діяльності підприємства
	Виробництво	Торгівля	Послуги
Загальна система оподаткування
1. Валовий дохід	15	20	15
2. Валові витрати	22	14	10
3. Приріст (убуток) залишків товарно-матеріальних цінностей	7	2,5	0
4. Амортизація	1	0,9	0,5
Податок на прибуток ((п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 4) • 25 %)	-0,3	1,9	1,2
5. Податковий кредит	4,4	1,4	2,4
6. Податкові зобов'язання	3	4	3
ПДВ (п. 5 - п. 6)	-1,4	2,6	0,6
7. Плата за землю	2,8	1,4	1
8. Комунальний податок	0,3	0,1	0,2
9. Ринковий збір	0	2,5	0
Місцеві податки та збори	3,1	4	1,2
10. Придбання торгових патентів	0	2,5	1,5
11. Внески до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування	3,7	2,7	3,5
Спрощена система оподаткування
1. Виручка від реалізації	15	20	15
2. Валові витрати	22	7	10
3. Приріст (убуток) залишків ТМЦ	7	2,5	0
4. Амортизація	1	0,9	0,5
Єдиний податок	9	12	9
5. Податковий кредит	4,4	1,4	2,4
6. Податкові зобов'язання	3	4	3

300

Закінчення табл. 7

Показник	Вид діяльності підприємства
	Виробництво	Торгівля	Послуги
пдв	-1,4	2,6	0,6
7. Місцеві податки та збори	0	0	0
8. Внески до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування	0	0	0

Таблиця 8. Порівняльний аналіз величини податкового наван­таження за загальною та спрощеною системами оподаткування

Показник	Вид діяльності підприємства
	Виробництво	Торгівля	Послуги
1. Податок на прибуток	-0,3	1,9	1,2
2. Єдиний податок	9	12	9
З.ПДВ(п. 5-п. 6)	-1,4	2,6	0,6
4. Місцеві податки та збори	-3,1	-4	-1,2
5. Придбання торгових патентів		2,5	1,5
6. Внески до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування
Відхилення податкових платежів під час зміни системи оподатку­вання із загальної на спрощену за рахунок:
Заміна податку на прибуток єдиним податком	8,7	10,1	7,8
Звільнення платників єдиного податку від сплати деяких місцевих податків	-3,1	4	-1,2
Відсутність навантаження на ФОП внесками до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування	-3,7	-2,7	-3,5
Придбання торгових патентів		-2,5	-1,5

301

Методичне забезпечення самостійної роботи студентів

• обсяг спожитої води — 50 куб. м;

• кількість найманих робітників — 10;

• пряма заробітна плата — 3500 грн.

По-перше, з'ясуємо податки, збори та платежі, які сплачу­ватиме підприємство (табл. 9).

Таблиця 9. Характеристика оподаткування діяльності суб'єк­тів господарської діяльності у сфері ресторанного господарства (юридичних та фізичних осіб)

Податки	Юридична особа		Фізична особа
	Єдиний податок	Загальна система	Єдиний податок	Загальна система
1. Звіт СПД платника єдиного податку (6, 10 % ). Поквартально	+		+
2. Збір на розвиток виноградар­ства, садівництва і хмелярства (1 %). Щомісяця	+	+	+	+
3. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого(сплаче­ного) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ). По­квартально	+	+	+	+
4. Звіт про використання реєс­траторів розрахункових опера­цій та книг обліку. Щомісяця	+	+	+	+
5. Податкова декларація з ПДВ. Поквартально. Щомісяця	+	+ +
6. Комунальний податок (10 %). Поквартально		+
7. Збір за спеціальне викорис­тання водних ресурсів		+		+
8. Декларація з податку на при­буток (25 %). Поквартально		+

302

Закінчення табл. 9

Податки	Юридична особа		Фізична особа
	Єдиний податок	Загальна система	Єдиний податок	Загальна система
9. Декларація про доходи (13 % ). Поквартально				+
10. Сплата торгового патенту (280 грн за кожну точку). Щомісяця		+		+
11. Податок з доходів фізичних осіб. Щомісяця			+
12. Ставка єдиного податку для закладів державного хар­чування. До 10 місць — 70 грн, до 20 — 90, до 30 — 110, більше 30 — 160 грн			+
13. Внески на загальнообов'яз­кове державне пенсійне стра­хування (32 %). Щомісяця	+	+	+	+
14. Внески соціального страху­вання на випадок втрати праце­здатності (2,9 %). Щомісяця	*	+	*	+
15. Внески соціального страху­вання на випадок безробіття (1,9%). Щомісяця	*	+	*	+
16. Внески соціального страху­вання у зв'язку з травматизмом. Щомісяця	*	+	*	4
17. Сплата в реєстраційній палаті під час реєстрації, грн	170	170	34	34

* — сплачується щодо заробітної плати найманих працівників

По-друге, необхідно порівняти податкове навантаження за різних способів оподаткування (табл. 10).

303

Таблиця 10. Порівняння податкових платежів закладу ресторанного господарства (юридичної чи фі­зичної осіб)

Податки	Юридична особа		Фізична особа
	Єдиний податок	Загальна система	Єдиний податок	Загальна система
1. Звіт СПД платника єдиного податку (6, 10 % ). Поквартально	12 000-6% = = 720 грн 12 000- 10% = = 1200 грн
2. Збір на розвиток виногра­дарства, садівництва і хме­лярства (1 %). Щомісяця	12 000- 1% = = 120 грн	12 000- 1 % = = 120 грн	12 000 ■ 1 % = = 120 грн
3. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ). Поквар­тально	+	+	+	+
4. Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку. Щомісяця	+	+	+	+
5. Податкова декларація з ПДВ. Поквартально. Щомісяця	-10 % + 6 % (120)	+

Продовження табл. 10

Податки	Юридична особа		Фізична особа
	Єдиний податок	Загальна система	Єдиний податок	Загальна система
6. Комунальний податок (10 %). Поквартально	—	10- 17 грн =17 грн	—	—
7. Збір за спеціальне вико­ристання водних ресурсів	—	50 • 5,32 = 266 грн	—	50-5,32 = = 266 грн
8. Декларація з податку на прибуток (25 % ). По­квартально		+
9. Декларація про доходи (13 %). Поквартально	—	—	—	+
10. Сплата торгового патенту за кожну точку, грн. Щомісяця		280		280
11. Податок з доходів фізичних осіб. Щомісяця		+	—	—
12. Ставка єдиного податку для закладів громадського харчування. До 10 місць — 70 грн, до 20 — 90, до ЗО — 110, більше 30 — 160 грн			160 грн + 160/2- 10 = = 960 грн

Закінчення табл. 10

Податки	Юридична особа		Фізична особа
	Єдиний податок	Загальна система	Єдиний податок	Загальна система
13. Внески на загальнообо­в'язкове державне пенсій­не страхування (32 %). Щомісяця		3500 • 32 % = = 11 320 грн	3500 ■ 32 % = 11 320 грн	3500■32 % -= 11 320 грн
14. Внески соціального страхування на випадок втрати працездатності (2,9%). Щомісяця		3500 • 2,9 % -- 70,03 грн	*	3500 • 2,9 % = = 70,03 грн
15. Внески с/с на випадок безробіття (1,9 %). Щомісяця		3500- 1,9% = = 66,5	*	3500 1,9% = = 66,5
16. Внески с/с з травмами. Щомісяця	+	+	+	+
17. Сплата в реєстраційній палаті під час реєстрації, грн	170	170	34	34
Всього, грн	6 % — 1010; 10 % — 1370	12 139,73	12 434	12 036,53

* — сплачується щодо заробітної плати найманих працівників

5. Індивідуальні завдання для самостійного опрацювання

Лабораторна робота № 1

Тема: Прийняття рішень стосовно вибору методу ви­значення взаємозв'язку затрат і їх фактора під час форму­вання облікової політики.

Мета: Набути практичних навичок розрахунку взаємо­зв'язку затрат і їх фактора (визначення постійної та змінної часток затрат).

Завдання