2.3 Документальне оформлення обліку вибуття матеріалів

Виробничі запаси відпускають зі складу організації на виробниче споживання, господарські потреби, набік, на переробку і як продажу зайвих і неліквідних запасів.

Задля більшої контролю над витрачанням матеріалів і правильного документального його оформлення організації здійснюють відповідні організаційні заходи. Важливим умовою контролю над раціональним використанням матеріалів, наприклад, був частиною їхнього нормування і відпустка на встановлених лімітів. Ліміти розраховуються службою менеджерів з урахуванням даних про обсяг випуску продукції і на норм витрати матеріалів на одиницю продукції.

Усі служби організації повинен мати список посадових осіб, яким дозволили підписувати документи отримання і відпустка зі складу матеріалів, і навіть видавати врегулювання вивезення з організації матеріалів.Отпускаемие матеріали мали бути зацікавленими точно зважені, обмірювані і підраховані.

Порядок документального оформлення відпустки матеріалів залежить передовсім від організації виробництва, напрями витрати і періодичності відпустки матеріалів.

У ТОВ ">Монострой" матеріали відпускаються зі складу організації на будівельні об'єкти, а звідти на виробниче споживання. Матеріали відпускаються відповідно до розпорядком роботи складу виходячи з наказу.

Відпустку матеріалів зі складу на будівельні майданчики сприймається як внутрішнє пересування та списується зі складу матеріально-відповідального особи за матеріальними звітам (Додаток 11) виходячи з форми М – 29 "Звіт про витратах основних матеріалів будівництві порівнянні з витратою, певним по виробничим нормам" виданіпланово-производственним відділом, і підставі актів (Додаток 12, 13) підписаних керівником організації. У цьому комірник відпускає матеріали, які зазначені у накладної, затвердженої керівником організації, з якою прийшов начальник будівельного майданчика. З цих внутрішніх накладних комірник становить звіт протягом місяця "Про русі матеріалів складі" (позаяк у ТОВ ">Монострой" по облікову політику підприємства, звітним періодом є місяць). До цього звіту також прикладаються картки обліку малоцінних і швидкозношувані предмети спецодягу. Бухгалтер розносимо дані цього звіту в комп'ютерну програму і як внутрішні проводки, цим переписавши документи з обліку матеріалів з комірника на начальника будівельного об'єкта (лише за числом) [18, з. 114].

ТОВ ">Монострой" має низку будівельних об'єктів. За кожен об'єкт відповідає певне матеріально-відповідальне обличчя (начальник будівельного ділянки). Наприкінці звітний період (місяць) начальник будівельного ділянки (далі майстер) становить Акт виконаних робіт, який підписується двома сторонами: замовником і виконавцем. Після підписати акт виконаних робіт, майстер становить реєстр витрати матеріальних ресурсів, де у кількісному вираженні розраховуються матеріали, списані для будівництва даного об'єкта.

Працівники виробничо-технічного відділу ТОВ ">Монострой" протягом звітного місяці відвідують будівельні ділянки, роблять виміри вироблених ними будівельно-монтажні роботи.

Склавши реєстр витрати матеріальних ресурсів у цій об'єкту майстер повинен підписати їх упроизводственно-техническом відділі (далі ВТО). Працівники ВТО перевіряють норми списання матеріалів згідно з чинними розцінками, роблять (якщо потрібно) різні виправлення і. Потім ставлять на реєстрі витрати матеріальних ресурсів підпис і передають у бухгалтерію для списання матеріалів виробництво.

Бухгалтер розносить цейматериально-производственний звіт у програмі 1С: Бухгалтерія. Для спрощення роботи бухгалтера у програмі запрограмований спеціальний документ про списання матеріалів виробництво. З програми розраховується ціна матеріалів на дату списання (у власність ТОВ ">Монострой" облік матеріалів ведеться за середнім цінами) і автоматично розраховується залишок матеріалів (кількість) перед списанням і після за рахунком 10-8 (9) "Будівельні матеріали", ">Инвентарь й господарські приналежності". У цьому складаються проводки:

>Д-тсч. 20 "Основне виробництво"К-тсч. 10-8 (9) "Будівельні матеріали", ">Инвентарь й господарські приналежності" – (списується кількість помножена на середню вартість (ціну) цього матеріалу, й дуже в кожному найменуванням). Формується картка рахунки 10 "Матеріали".

Майстра списують спецодяг, який прийшов став непридатним за актами списання після закінчення терміну виходячи з Наказу №55/1 (Додаток 14). Стосовно 20 "Основне виробництво" списуються норми матеріалів, витрачених не більшесметно-елементних норм. Коли будівельному об'єкті стався перевитрата матеріалів, то майстер зобов'язаний скласти технічний акт те що кількість матеріалів, якими стався перевитрата, вказати причину появи перевитрати. Далі створюється комісія на чолі з головного інженера, яка розглядає правдоподібність складеного майстром технічного акта про перевитраті матеріальних ресурсів немає і коли всі чи реальні, то головний інженер і члени комісії (працівники ВТО, бухгалтерії тощо) ставлять свої підпис технічний акт передається в бухгалтерію для наступної обробки.

У ТОВ ">Монострой" витрата матеріалів для будівництва об'єктів входить уелементно-сметние норми.Списания витрати матеріалів понад норм, переважно, немає.

Отже, всю суму витрачених і списаних матеріалів кінці звітний період збирається по дебету рахунки 20 "Основне виробництво" і кредиту рахунки 10-8 (9) "Будівельні матеріали", ">Инвентарь й господарські приналежності".

Приклад:

Наприкінці кожного звітний період за даними первинних документів складаються облікові регістри: картка рахунки 10. Наприклад, у лютому 2008 року в матеріально-відповідального особиВласовой початку періоду зберігалося матеріалів у сумі 8007,032 тисяч карбованців. За лютий поприходним документам надійшло матеріалів у сумі 8425,92 тисяч карбованців, а було видано по видатковими документам у сумі 5471,723 тисяч карбованців. У найгіршому разі лютого відповідальному збереженні Власова залишилося 10961,229 тисяч карбованців.

За підсумками картки рахунки 10 складається головна книга.

>Д-тсч. 20 "Основне виробництво"К-тсч. 10-8 "Будівельні матеріали" - 2527835,23 тисяч карбованців (відпущені матеріали в основне виробництво)

>Д-тсч. 10-8 "Будівельні матеріали"К-тсч. 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" - 2552404,12 (надійшли матеріали від постачальників).

>Д-тсч. 91 "Інші доходи і"К-тсч. 10-8 "Будівельні матеріали" - 175314,44 ( списані матеріали інші витрати).

Приклад:

Зокрема за лютий 2008 року у ТОВ ">Монострой" за рахунком 10 у головній книзі є такі дані: початку періоду матеріалів є у сумі 28008448,03 тисяч карбованців. У перебігу місяці надійшло матеріалів у сумі 2552404,12 тисяч карбованців, а списано у виробництві у сумі 2527835,23 і інші витрати 175314,44 тисяч карбованців. У найгіршому разі лютого будівельні матеріали врахованих за рахунком 10.8 залишилося у сумі 27857702,48 тисяч карбованців. Головна книга складається головний бухгалтер.Оборотно –сальдовая відомість за рахунком 10 показує скільки і яких матеріалів що у віданніМОЛа Власова надійшла й вибуло з зберігання. Результатиоборотно – сальдової відомості і картки рахунки 10 збігаються. І наприкінці як підсумок формується бухгалтерський баланс, з яких видно, що попри початок року у ТОВ ">Монострой" було матеріалів по рядку 211 у сумі 31704 тисяч карбованців. У найгіршому разі 2008 року сума матеріальних запасів збільшилася до 44250 тисяч карбованців [10, з. 234].