3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в частности, в следующих случаях:

- на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т.п., а также депонированных сумм;

- на выдачу под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним;

- на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;

- при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счета учреждения;

- для зачисления денежных средств на счета учреждения;

- для внесения в доход соответствующего бюджета поступлений в наличной форме за оказываемые казенным учреждением платные услуги (выполняемые работы) в рамках ведения приносящей доход деятельности;

- внесение в доход бюджета поступлений денежных средств в кассу казенного учреждения от оказываемых им платных услуг.

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046) (абз. 3 п. 167 Инструкции N 157н).

При выдаче наличных денег под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) (абз. 4 п. 167 Инструкции N 157н, абз. 2 п. 48 Инструкции N 162н). При этом учреждение должно самостоятельно разработать порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и закрепить его в своей учетной политике, например, следующим образом:

"Установить, что наличные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы выдаются в размере не более 10 000 (Десяти тысяч) руб. Основанием для выдачи денег является служебная записка работника (штатного работника, с которым заключен договор о материальной ответственности)".

Возврат в банк неиспользованных наличных денежных средств получатели бюджетных средств осуществляют на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), оформленного в соответствии с установленными законодательством требованиями. Объявление на взнос наличных денежных средств оформляется отдельно по каждому виду средств: средствам бюджета, средствам дополнительного бюджетного финансирования, средствам для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средствам, поступающим во временное распоряжение получателей бюджетных средств. В таком же порядке оформляется сдача в банк сверхлимитных остатков денежной наличности.

Денежные средства, поступившие в счет оплаты за оказываемые казенным учреждением в рамках ведения приносящей доход деятельности платные услуги (выполняемые работы), должны быть внесены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 161 БК РФ, абз. 2 п. 4 ст. 298 ГК РФ). Взнос в бюджет указанных денежных средств осуществляется по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001). Порядок взноса в бюджет наличных денежных средств, поступивших в кассу казенных учреждений от оказания ими платных услуг (выполнения работ), приведен в Письме Минфина России N 02-03-06/2530, Казначейства России N 42-7.4-05/5.3 от 02.06.2011.

Бухгалтерские записи

по выбытию наличных денежных средств

из кассы учреждения

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на лицевой счет │ │ │

│ │получателя бюджетных средств, │ │ │

│ │открытый в органе казначейства:│ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ КИФ 1 210 03 560 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ КРБ 1 304 05 XXX │ КИФ 1 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств от деятельности, │ │ │

│ │приносящей доход, на лицевой │ │ │

│ │счет учреждения в органе │ │ │

│ │казначейства: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ КИФ 2 210 03 560 │ КИФ 2 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <2> │ │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств на банковский счет │ │ │

│ │учреждения: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ КИФ 1 210 03 560 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на банковский счет │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 210 03 660 │

│ │на банковский счет │ <2> │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Внесение наличных денежных │ │ │

│ │средств, полученных во │ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │на лицевой счет учреждения в │ │ │

│ │органе казначейства: │ │ │

│ │- выбытие денежной наличности │ КИФ 3 210 03 560 │ КИФ 3 201 34 610 │

│ │из кассы учреждения для │ │ │

│ │зачисления на лицевой счет │ │ │

│ │учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ КИФ 3 201 11 510 │ КИФ 3 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Внесение наличных денежных │ КИФ 3 210 03 560 │ КИФ 3 201 34 610 │

│ │средств, полученных во │ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │на банковский счет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Возврат наличных денежных │ гКБК 3 304 01 830│ КИФ 3 201 34 610 │

│ │средств, находящихся во │ <3> │ │

│ │временном распоряжении │ │ │

│ │учреждения, их владельцу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Выдача наличных денежных │ КРБ 1 208 XX 560 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │средств под отчет работникам │ <4> │ │

│ │учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Выдача из кассы учреждения: │ │ │

│ │- заработной платы │ КРБ 1 302 11 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- пособий, компенсаций │ КРБ 1 302 12 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- пособий по социальному │ КРБ 1 302 13 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │страхованию │ │ │

│ │- стипендий │ КРБ 1 302 91 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Выдача сумм вознаграждений │ │ │

│ │лицам, не состоящим в штате │ │ │

│ │учреждения, по договорам │ │ │

│ │гражданско-правового характера │ │ │

│ │за выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги: │ │ │

│ │- услуги связи │ КРБ 1 302 21 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- транспортные услуги │ КРБ 1 302 22 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- коммунальные услуги │ КРБ 1 302 23 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- работы по содержанию │ КРБ 1 302 25 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │имущества │ │ │

│ │- прочие работы, услуги │ КРБ 1 302 26 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │- прочие расходы │ КРБ 1 302 91 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Выдача депонентской │ КРБ 1 304 02 830 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │задолженности из кассы │ │ │

│ │учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Отражение недостачи денежной │ КИФ 1 209 81 560 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │наличности в кассе учреждения │ │ │

│ │(в рублях, иностранной валюте) │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Поступление наличных денежных │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │средств на счет учреждения │ <2> │ │

│ │в иностранной валюте │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Внесение денежных средств, │ КДБ 1 210 02 ХХХ │ КИФ 1 201 34 610 │

│ │поступивших в кассу учреждения │ <1> │ │

│ │в оплату за оказываемые им в │ │ │

│ │рамках ведения приносящей доход│ │ │

│ │деятельности платные услуги │ │ │

│ │(выполняемые работы), в доход │ │ │

│ │бюджета │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<3> Указывается код главы по бюджетной классификации, в 4 - 17 разрядах номера счета проставляются нули.

<4> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.