Денежные средства в кассе учреждения (счет 0 201 34 000)

1. Порядок ведения кассовых операций

2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения

3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения

1. Порядок ведения кассовых операций

На счете 0 201 34 000 "Касса" отражается движение наличных денежных средств казенного учреждения по бюджетной деятельности, а также операции с наличными денежными средствами, находящимися во временном распоряжении учреждения.

Важно! На счете 0 201 34 000 учитываются наличные денежные средства как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции N 157н).

Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с требованиями Положения N 373-П, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств (абз. 2 п. 1.1 Положения N 373-П).

Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (абз. 6 п. 167 Инструкции N 157н).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157н).

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег, которые могут храниться в их кассе (п. 1.2 Положения N 373-П). Порядок определения лимита остатка наличных денег приведен в Приложении к Положению N 373-П. В таком же порядке устанавливают лимит наличных денег в своей кассе обособленные подразделения (филиалы), если головными учреждениями для указанных подразделений открыт лицевой счет в органе казначейства (финансовом органе). В ином случае лимит остатка наличных денег в кассе обособленных подразделений устанавливают головные учреждения (абз. 2 п. 1.2, абз. 2 п. 1.3 Положения N 373-П).

Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение срока, установленного руководителем учреждения, но не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (абз. 2 п. 1.4, п. 4.6 Положения N 373-П). Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк (абз. 3 п. 6.1 Положения N 373-П). Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Важно! Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения

Наличные денежные средства могут поступать в кассу учреждения, в частности, в следующих случаях:

- при получении наличных денег со счетов учреждения для выплаты заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т.п., а также депонированных сумм;

- при получении наличных денег со счетов учреждения для выдачи под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и при возврате не использованных работниками подотчетных сумм;

- при получении наличной оплаты за оказанные учреждением платные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию (в рамках приносящей доход деятельности);

- при получении наличных денег в счет возмещения причиненного учреждению ущерба;

- при получении денежных средств в наличной форме во временное распоряжение, а также при получении указанных средств со счетов учреждения для возврата их собственникам;

- при получении наличными арендной платы, сумм возмещения коммунальных платежей;

- при получении наличной оплаты за реализованное имущество.

Важно! Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").

При реализации товаров, работ, услуг необходимо применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

При оказании услуг населению могут использоваться бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510).

Если наличные денежные средства принимаются уполномоченными лицами, которые назначены приказом руководителя, то они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053), с приложением квитанций (копий) (абз. 2 п. 167 Инструкции N 157н, п. 48 Инструкции N 162н).

Правила обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2010 N 199н. Для получения наличных денег со счетов учреждения, открытых в органах Федерального казначейства, учреждение представляет Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средствам бюджета, средствам от приносящей доход деятельности, средствам дополнительного бюджетного финансирования, средствам для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средствам, поступающим во временное распоряжение получателей средств бюджета. Одновременно с Заявкой получатель средств бюджета представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку.

Бухгалтерские записи

по поступлению наличных денежных средств

в кассу учреждения

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения с │ │ │

│ │банковского счета: │ │ │

│ │- списание денежных средств со │ КИФ 1 210 03 560 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │счета учреждения │ │ <1> │

│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 1 201 34 510 │ КИФ 1 210 03 660 │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения с │ │ │

│ │лицевого счета учреждения, │ │ │

│ │открытого в органе казначейства│ │ │

│ │(по бюджетной деятельности): │ │ │

│ │- списание денежных средств с │ КРБ 1 210 03 560 │ КРБ 1 304 05 XXX │

│ │лицевого счета учреждения │ │ <2> │

│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 1 201 34 510 │ КРБ 1 210 03 660 │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения с │ │ │

│ │лицевого счета учреждения, │ │ │

│ │открытого в органе казначейства│ │ │

│ │(по приносящей доход │ │ │

│ │деятельности): │ │ │

│ │- списание денежных средств с │ │ │

│ │лицевого счета учреждения │ КИФ 2 210 03 560 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │ │ │ <1> │

│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 2 201 34 510 │ КИФ 2 210 03 660 │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление наличных денежных │ │ │

│ │средств, полученных во │ │ │

│ │временное распоряжение, в кассу│ │ │

│ │с лицевого счета учреждения: │ │ │

│ │- списание денежных средств с │ КИФ 3 210 03 560 │ КИФ 3 201 11 610 │

│ │лицевого счета учреждения │ │ <1> │

│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 3 201 34 510 │ КИФ 3 210 03 660 │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Поступление наличных денежных │ КИФ 3 201 34 510 │ КИФ 3 201 21 610 │

│ │средств, полученных во │ │ <1> │

│ │временное распоряжение, в кассу│ │ │

│ │с банковского счета учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Прием наличных денежных средств│ КИФ 3 201 34 510 │ гКБК 3 304 01 730│

│ │во временное распоряжение │ │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Поступление наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения в │ │ │

│ │возмещение недостач, хищений: │ │ │

│ │- объектов основных средств │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 209 71 660 │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- объектов нематериальных │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 209 72 660 │

│ │активов │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- объектов непроизведенных │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 209 73 660 │

│ │активов │ │ │

│ │- объектов материальных │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 209 74 660 │

│ │запасов │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- денежных средств │ КИФ 1 201 34 510 │ КИФ 1 209 81 660 │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- иных финансовых активов │ КИФ 1 201 34 510 │ КИФ 1 209 82 660 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Возврат в кассу учреждения │ КИФ 1 201 34 510 │ КРБ 1 208 XX 660 │

│ │неиспользованных остатков │ │ <4> │

│ │подотчетных сумм │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Поступление в кассу учреждения │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 205 XX 660 │

│ │наличных сумм в виде доходов от│ │ <4> │

│ │видов деятельности, │ │ │

│ │закрепленных в уставе │ │ │

│ │(положении) учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Поступление наличных денежных │ КИФ 1 201 34 510 │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │средств в иностранной валюте │ │ <1> │

│ │в кассу учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Выявление излишков денежной │ КИФ 1 201 34 510 │ КДБ 1 401 10 180 │

│ │наличности в кассе учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

-------------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<3> Указывается код главы по бюджетной классификации, в 4 - 17 разрядах номера счета проставляются нули.

<4> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.