Денежные средства учреждения в пути (счета 0 201 13 000, 0 201 23 000)

1. Понятие денежных средств учреждения в пути

2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце

1. Понятие денежных средств учреждения в пути

Денежными средствами учреждения в пути, учитываемыми на синтетическом счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути", являются денежные средства (как в российской, так и в иностранной валютах), перечисленные учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день (п. 162 Инструкция N 157н).

Важно! На счете 0 201 03 000 учитываются денежные средства учреждения как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 162 Инструкции N 157н).

Казенные учреждения учитывают денежные средства в пути на следующих счетах бюджетного учета (абз. 7, 10 п. 42 Инструкции N 162н):

1) 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства";

На указанном счете ведется учет средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде (актуально до 01.01.2012);

2) 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути".

На данном счете ведется учет средств, перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде, а также средств, переведенных с одного счета в банке на другой счет для конвертации валюты (когда период конвертации превышает один рабочий день).

Учет операций по движению денежных средств на счетах 0 201 13 000, 0 201 23 000 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 163, 164 Инструкции N 157н)

2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце

Для того чтобы отразить денежные средства на счете 0 201 03 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться Извещение распорядителя бюджетных средств, платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой и др. (п. 47 Инструкции N 162н).

Бухгалтерские записи

по учету денежных средств учреждения в пути

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение главным │ │ │

│ │распорядителем │ │ │

│ │(распорядителем), получателем │ │ │

│ │бюджетных средств: │ │ │

│ │- сумм не поступивших на счет │ КИФ 1 201 23 510 │ КРБ 1 304 04 XXX │

│ │денежных средств на отчетную │ <1> │ <2> │

│ │дату │ │ │

│ │- поступления денежных средств │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │на рублевый счет после отчетной│ <1> │ <3> │

│ │даты │ │ │

│ │- поступления денежных средств │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │на валютный счет │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных головному │ │ │

│ │учреждению (обособленному │ │ │

│ │подразделению) обособленным │ │ │

│ │подразделением (головным │ │ │

│ │учреждением), не поступивших │ │ │

│ │на отчетную дату: │ │ │

│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 304 04 610 │

│ │казначейства │ <1> │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на счет в банке │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 304 04 610 │

│ │ │ <1> │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных головному │ │ │

│ │учреждению (обособленному │ │ │

│ │подразделению) обособленным │ │ │

│ │подразделением (головным │ │ │

│ │учреждением), поступивших │ │ │

│ │после отчетной даты: │ │ │

│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │

│ │казначейства │ <1> │ <3> │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на счет в банке │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │ │ <1> │ <3> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов по │ │ │

│ │централизации и распределению │ │ │

│ │денежных средств, не │ │ │

│ │поступивших на отчетную дату: │ │ │

│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 13 510 │ КДБ 2 401 10 180 │

│ │казначейства │ <1> │ │

│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 23 510 │ КДБ 2 401 10 180 │

│ │ │ <1> │ │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Поступление денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов по │ │ │

│ │централизации и распределению │ │ │

│ │денежных средств, поступивших │ │ │

│ │после отчетной даты: │ │ │

│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │

│ │казначейства │ <1> │ <3> │

│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 21 510 │ КИФ 2 201 23 610 │

│ │ │ <1> │ <3> │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Возврат неиспользованных │ │ │

│ │бюджетных средств на лицевой │ │ │

│ │счет в органе казначейства │ │ │

│ │в случае, когда денежные │ │ │

│ │средства не зачислены в текущем│ │ │

│ │периоде на банковский счет: │ │ │

│ │- перечисление на лицевой счет │ │ │

│ │в органе казначейства │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 21 610,│

│ │ │ <1> │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │ │ │ <4> │

│ │- отражение поступивших │ КРБ 1 304 04 XXX │ КИФ 1 201 23 510 │

│ │денежных средств в периоде, │ <2> │ <3> │

│ │следующем за отчетным │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту и наоборот │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Перечисление денежных средств │ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610,│

│ │на конвертацию │ <1> │ КИФ 0 201 21 610,│

│ │ │ │ КИФ 0 201 27 610 │

│ │ │ │ <3> │

│ │- за счет бюджетных средств │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 21 610,│

│ │ │ <1> │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │ │ │ <3> │

│ │- за счет средств от приносящей│ │ │

│ │доход деятельности │ КИФ 2 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610,│

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ КИФ 2 201 21 610,│

│ │до 01.01.2012) │ │ КИФ 2 201 27 610 │

│ │ │ │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление денежных средств │ КИФ 1 201 21 510,│ КИФ 1 201 23 610 │

│ │по конвертации │ КИФ 1 201 27 510 │ <3> │

│ │ │ <1> │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Отражение положительной │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 401 10 171 │

│ │курсовой разницы │ <1> │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение отрицательной │ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 23 510 │

│ │курсовой разницы │ │ <3> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.