- •Учет денежных средств в казенных учреждения и органах государственной власти и местного самоуправления
- •1. Виды денежных средств учреждения
- •2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бюджетного учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета по учету операций с денежными средствами
- •2. Поступление денежных средств на счета учреждения
- •3. Выбытие денежных средств со счетов учреждения
- •2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
- •Денежные средства учреждения в пути (счета 0 201 13 000, 0 201 23 000)
- •1. Понятие денежных средств учреждения в пути
- •2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства в кассе учреждения (счет 0 201 34 000)
- •1. Порядок ведения кассовых операций
- •2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
- •3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
- •Денежные документы (счет 0 201 35 000)
- •1. Понятие и виды денежных документов
- •2. Поступление денежных документов в кассу
- •3. Выдача из кассы денежных документов
- •2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
- •3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
- •Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
- •3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счета учреждения
- •4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счетов учреждения
- •5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты
- •6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей
2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
Средства бюджета, размещенные на банковских депозитных счетах, отражаются в бюджетном учете на счете 1 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции N 157н, п. 46 Инструкции N 162н). Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (п. 2 ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете").
Бухгалтерские записи по счету 1 201 22 000 производятся на основании документов, приложенных к выписке по депозитному счету (п. 46 Инструкции N 162н).
Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
Бухгалтерские записи по учету средств бюджетов,
размещенных на банковских депозитных счетах
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 1 │ Размещение средств бюджета на депозитном счете │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Поступление на депозитный счет │ │ │
│ │денежных средств бюджета, │ │ │
│ │перечисленных с лицевых счетов │ │ │
│ │в органе казначейства: │ │ │
│ │- перечисление денежных │ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 304 05 510 │
│ │средств │ │ │
│ │- зачисление на депозитный счет│ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 304 04 510 │
│ │денежных средств │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Поступление на депозитный счет │ │ │
│ │денежных средств бюджета, │ │ │
│ │перечисленных со счетов │ │ │
│ │кредитной организации: │ │ │
│ │- перечисление денежных средств│ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 201 21 610 │
│ │в рублях │ │ <*> │
│ │- перечисление денежных средств│ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 201 27 610 │
│ │в иностранной валюте │ │ <*> │
│ │- зачисление на депозитный счет│ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 304 04 510 │
│ │денежных средств │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Начисление процентов по депозитному счету │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Увеличение суммы депозита на │ │ │
│ │величину начисленных процентов │ КИФ 1 201 22 510 │ КДБ 1 401 10 120 │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Переоценка депозитного вклада в иностранной валюте │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Отражение результатов │ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 401 10 171 │
│ │переоценки (пересчета) │ │ │
│ │средств на депозитном счете │ │ │
│ │в сумме положительной курсовой │ │ │
│ │разницы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Отражение результатов │ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 22 510 │
│ │переоценки (пересчета) │ │ │
│ │средств на депозитном счете │ │ │
│ │в сумме отрицательной курсовой │ │ │
│ │разницы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 4 │ Закрытие депозитного счета │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│4.1│Перечисление денежных средств с│ КИФ 1 304 04 610 │ КИФ 1 201 22 610 │
│ │депозитного счета │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.2│Зачисление денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных с депозитного │ │ │
│ │счета, на счет в кредитной │ │ │
│ │организации: │ │ │
│ │- в рублях │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │- в иностранной валюте │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │ │ <**> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.3│Зачисление денежных средств, │ КИФ 1 210 02 610 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │перечисленных с депозитного │ │ │
│ │счета, в бюджет │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.