3. Выбытие денежных средств со счетов учреждения

Если списание денежных средств со счета учреждения производится в связи с бюджетной деятельностью учреждения, то в 18-м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "1". При перечислении до 01.01.2012 денежных средств по осуществляемой учреждением приносящей доход деятельности в 18-м разряде номера бюджетного счета указывался код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае выбытия денежных средств, находящихся во временном распоряжении, в 18-м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "3" (п. 21 Инструкции N 157н).

Важно! С 2012 г. в номере счета бюджетного учета казенными учреждениями код вида деятельности "2" не применяется. Это обусловлено тем, что они не вправе осуществлять операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, в соответствии с п. 3 ст. 161 БК РФ, абз. 2 п. 4 ст. 298 ГК РФ, ч. 7, 8 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ. Доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.

Возврат поступлений по приносящей доход деятельности одновременно учитывается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" с указанием кода бюджетной классификации РФ.

Бухгалтерские записи при выбытии денежных средств

со счетов учреждения

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 1 │ При осуществлении безналичных расчетов │

│ │ со счета в кредитной организации │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Перечисление денежных средств │ КРБ 1 304 04 XXX │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │главным распорядителем │ <1> │ <2> │

│ │(распорядителем) получателям │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление предварительной │ КРБ 1 206 XX 560 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │оплаты в соответствии с │ <3> │ <2> │

│ │заключенными договорами на │ │ │

│ │приобретение материальных │ │ │

│ │ценностей, выполнение работ, │ │ │

│ │оказание услуг │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.3│Перечисление денежных средств │ КРБ 1 302 XX 830 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │в оплату счетов поставщиков, │ <3> │ <2> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │за поставленные материальные │ │ │

│ │ценности, выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.4│Погашение долговых │ КИФ 1 301 XX 810 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │обязательств │ <3> │ <2> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.5│Перечисление сумм возвратов │ КДБ 1 205 XX 560 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │(возмещений), излишне │ <3> │ <4> │

│ │уплаченных платежей и иных │ │ │

│ │доходов │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.6│Прочие выплаты, осуществляемые │ │ │

│ │учреждением: │ │ │

│ │- перечисление денежных │ КИФ 1 201 26 510 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │средств на аккредитивный │ │ <2> │

│ │счет <5> │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- перечисление денежных │ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │средств на депозиты <6> │ │ <2> │

│ │- перечисление удержаний из │ КРБ 1 304 03 830 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │заработной платы │ │ <2> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- перечисление удержанных │ КРБ 1 303 XX 830 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │налогов │ <3> │ <2> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- выдача сумм под отчет │ КРБ 1 208 XX 560 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │ │ <3> │ <2> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

│ │- перечисление денежных средств│ КДБ 1 401 10 100 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │в возмещение причиненного │ │ <2> │

│ │ущерба в доход бюджета │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.7│Получение наличных денежных │ КИФ 1 201 34 510,│ КИФ 1 201 21 610 │

│ │средств в кассу учреждения │ КИФ 1 210 03 560 │ <2> │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.8│Перечисление денежных средств │ КИФ 1 304 04 610 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │от обособленного подразделения │ │ <2> │

│ │(головного учреждения) │ │ │

│ │головному учреждению │ │ │

│ │(обособленному подразделению) │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.9│Перечисление денежных средств в│ КРБ 2 401 20 241 │ КИФ 2 201 21 610 │

│ │рамках расчетов │ │ <4> │

│ │по централизации │ │ │

│ │и распределению денежных │ │ │

│ │средств │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ При осуществлении безналичных расчетов через органы казначейства │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Перечисление предварительной │ КРБ 2 206 XX 560 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │оплаты в соответствии с │ <3> │ <2> │

│ │заключенными договорами на │ │ │

│ │приобретение материальных │ │ │

│ │ценностей, выполнение работ, │ │ │

│ │оказание услуг │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечисление денежных средств │ КРБ 2 302 XX 830 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │в оплату счетов поставщиков, │ <3> │ <2> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │за поставленные материальные │ │ │

│ │ценности, выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.3│Погашение долговых │ КИФ 2 301 XX 810 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │обязательств по кредитам и │ <3> │ <2> │

│ │займам │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.4│Перечисление сумм возвратов │ КДБ 2 205 XX 560 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │(возмещений), излишне │ <3> │ <4> │

│ │уплаченных платежей и иных │ │ │

│ │доходов │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.5│Прочие выплаты, осуществляемые │ │ │

│ │учреждением: │ │ │

│ │- перечисление денежных │ КИФ 2 201 26 510 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │средств на аккредитивный │ │ <2> │

│ │счет <5> │ │ │

│ │- перечисление удержаний из │ КРБ 2 304 03 830 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │заработной платы │ │ <2> │

│ │- перечисление удержанных │ КРБ 2 303 XX 830 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │налогов │ <3> │ <2> │

│ │- выдача сумм под отчет │ КРБ 2 208 XX 560 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │ │ <3> │ <2> │

│ │- перечисление денежных средств│ КРБ 2 303 05 830 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │в возмещение причиненного │ │ <2> │

│ │ущерба │ │ │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.6│Получение наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

│ │- списание денежных средств со │ КИФ 2 210 03 560 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │счета учреждения; │ │ <2> │

│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 2 201 34 510 │ КИФ 2 210 03 660 │

│ │средств в кассу учреждения │ │ │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.7│Перечисление денежных средств │ КИФ 2 304 04 610 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │от обособленного подразделения │ │ <2> │

│ │(головного учреждения) │ │ │

│ │головному учреждению │ │ │

│ │(обособленному подразделению) │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.8│Перечисление денежных средств в│ КРБ 2 401 20 241 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │рамках расчетов │ │ <4> │

│ │по централизации │ │ │

│ │и распределению денежных │ │ │

│ │средств │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │ Операции по конвертации валюты РФ в иностранную валюту │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│Перечисление со счета │ │ │

│ │учреждения расходов за │ │ │

│ │оказанные услуги по конвертации│ │ │

│ │- за счет бюджетных средств │ КРБ 1 401 20 226 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │ │ │ <2> │

│ │ │ КРБ 2 401 20 226 │ КИФ 2 201 11 610,│

│ │- за счет средств от приносящей│ │ КИФ 2 201 21 610 │

│ │ доход деятельности │ │ <2> │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ │

│ │ до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Перечисление денежных средств │ │ │

│ │для конвертации валюты РФ │ │ │

│ │в иностранную валюту │ │ │

│ │- за счет бюджетных средств │ КРБ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │ │ │ <2> │

│ │- за счет средств от приносящей│ КРБ 2 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610,│

│ │доход деятельности │ │ КИФ 2 201 21 610 │

│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ <2> │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 4 │ Операции по возврату средств, полученных во временное распоряжение │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│4.1│Возврат средств, поступивших во│ │ │

│ │временное распоряжение, их │ │ │

│ │владельцу (при безналичных │ │ │

│ │расчетах) со счета учреждения: │ │ │

│ │- в органе казначейства │ гКБК 3 304 01 830│ КИФ 3 201 11 610 │

│ │- в кредитной организации │ гКБК 3 304 01 830│ КИФ 3 201 21 610 │

│ │ │ <7> │ <4> │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<5> Об учете операций с аккредитивами см. в подразделе "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации".

<6> Об учете операций по депозитным вкладам см. в подразделе "Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках".

<7> Указывается код главы по бюджетной классификации, в 4 - 17 разрядах номера счета проставляются нули.

УЧЕТ СРЕДСТВ, РАЗМЕЩЕННЫХ НА ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

(счет 1 201 22 000)

1. Понятие депозита и ограничения по размещению бюджетных средств на депозитных счетах

2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках

1. Понятие депозита и ограничения

по размещению бюджетных средств

на депозитных счетах

Депозит - это договор банковского вклада, при котором одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 834 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 236 БК РФ размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются. Однако данное ограничение не распространяется на Российскую Федерацию и субъекты Российской Федерации в части размещения бюджетных средств на банковских депозитах, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам Российской Федерации из Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 236 БК РФ).

Порядок размещения бюджетных средств Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации на депозитных счетах определяется Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 236 БК РФ). При этом субъекты Российской Федерации могут размещать бюджетные средства на банковские депозиты на срок не более шести месяцев (п. 3 ст. 236 БК РФ).